UAE Corporate Tax (2023)
O que é UAE Corporate Tax Calculator?
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Os EAU introduziram um regime federal de imposto sobre as sociedades (CT) em vigor para exercícios financeiros com início em ou após 1 de junho de 2023 — marcando uma mudança histórica para um país anteriormente conhecido como uma jurisdição com imposto zero. As taxas CT dos Emirados Árabes Unidos são: 0% sobre o rendimento tributável até AED 375.000 (para apoiar as PME); 9% sobre o lucro tributável acima de AED 375.000. As empresas da zona franca que atendam a condições específicas podem se qualificar como Pessoas Qualificadas da Zona Franca (QFZPs) e continuar a se beneficiar de 0% CT sobre sua renda qualificada, pagando 9% sobre a renda não qualificada. O quadro fiscal mínimo global do segundo pilar (BEPS) aplica-se a partir de 2025 às grandes multinacionais com receitas globais superiores a 750 milhões de euros - sujeito a um imposto complementar de 15% se a taxa efectiva sobre o rendimento dos EAU cair abaixo deste piso. O Small Business Relief permite que empresas com receitas inferiores a AED 3 milhões (para períodos fiscais que terminem antes ou em 31 de dezembro de 2026) optem por não pagar CT. As principais isenções incluem rendimentos de entidades governamentais dos EAU, empresas extractivas (petróleo e gás sob regimes específicos), fundos de investimento qualificados e entidades de investimento regulamentadas. A lei CT está alinhada com as normas internacionais, incluindo os preços de transferência da OCDE e o princípio da plena concorrência. As empresas dos EAU devem agora registar-se no CT, apresentar declarações anuais e manter a documentação adequada – uma mudança significativa de conformidade para a região.
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Fórmula
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Imposto Corporativo = 0% sobre o primeiro lucro tributável de AED 375.000 + 9% sobre o lucro tributável acima de AED 375.000; Pessoa Qualificada da Zona Franca: 0% sobre a renda qualificada, 9% sobre a renda não qualificada; Recarga do Pilar Dois (multinacionais): piso de 15% - taxa efetiva dos Emirados Árabes UnidosLegenda de variáveis
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| Símbolo | Nome | Unidade | Descrição |
|---|---|---|---|
| TI | Lucro tributável | — | Lucro contábil ajustado para deduções e adições específicas de CT — a base para CT dos Emirados Árabes Unidos. |
| QFZP | Pessoa qualificada para zona franca | — | Entidade de zona franca que atende aos requisitos de substância e renda – elegível para 0% CT sobre a renda qualificada. |
| DMTT | Imposto de recarga mínimo nacional | — | Imposto complementar de 15% para grandes multinacionais qualificadas — aplicável a partir de 2025. |
Como UAE Corporate Tax Calculator
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- 1Determine se a entidade está sujeita ao CT dos Emirados Árabes Unidos: entidades do continente dos Emirados Árabes Unidos, empresas da zona franca (QFZPs têm taxas especiais), estabelecimentos permanentes de empresas estrangeiras nos Emirados Árabes Unidos.
- 2Calcule o lucro tributável: comece pelo lucro contábil e depois aplique ajustes específicos de CT (despesas não dedutíveis, receitas isentas, prejuízos transitados, regras de limitação de juros).
- 3Aplicar o Small Business Relief se for elegível: receitas inferiores a AED 3 milhões por períodos específicos — a entidade é tratada como tendo rendimento tributável zero.
- 4Para entidades de zona franca: determinar qual rendimento é “qualificado” (derivado de transações de zona franca para zona franca ou atividades qualificadas específicas) e qual é não qualificado (transações no continente, rendimento passivo abaixo de certos limites).
- 5Aplicar taxas de imposto: 0% nos primeiros AED 375.000; 9% sobre o resto. Para QFZPs: 0% na qualificação; 9% em não qualificados.
- 6Para grandes multinacionais (receitas > 750 milhões de euros a nível global): avaliar se a taxa efetiva de CT dos EAU cumpre o mínimo global de 15%. Caso contrário, aplica-se um Imposto Complementar Mínimo Doméstico (DMTT) a partir de 2025.
- 7Arquive a declaração de CT por meio do portal EmaraTax do FTA no prazo de 9 meses após o final do exercício financeiro. Pague CT até o prazo de arquivamento.
Exemplos resolvidos
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A faixa de 0% nos primeiros AED 375.000 significa que muitas PMEs não pagam CT.
O rendimento tributável de AED 250.000 está inteiramente dentro da faixa de 0%. Responsabilidade CT: nula. Além disso, com receitas de AED 2.800.000 (abaixo do limite de AED 3 milhões), a opção de Auxílio para Pequenas Empresas está disponível – a entidade pode optar por tratar o lucro tributável como nulo para este período.
Taxa efetiva: 6,75% (101.250 / 1.500.000) — bem abaixo dos 9% legais devido à faixa de 0%.
Primeiro AED 375.000: AED 0. Restante AED 1.125.000 × 9% = AED 101.250. CT total: AED 101.250. Taxa efetiva: 6,75%. A faixa de 0% nos primeiros AED 375.000 reduz a taxa efetiva para todas as empresas, exceto as maiores.
Os QFZPs mantêm 0% sobre a renda qualificada – uma vantagem importante de manter o status de zona franca.
A renda qualificada (AED 5 milhões) é tributada em 0%. A renda não qualificada (AED 500K) está sujeita a CT às taxas padrão. No entanto, AED 500 mil - AED 375 mil = AED 125 mil × 9% = AED 11.250. CT total: AED 11.250. O QFZP deve monitorar cuidadosamente a renda qualificada e a não qualificada.
As multinacionais com receitas globais superiores a 750 milhões de euros devem atingir um mínimo global de 15% a partir de 2025.
A taxa efectiva desta multinacional nos EAU (9% sobre o rendimento acima de AED 375K, mas com isenções e alívios pode cair para ~4% efectiva) está abaixo do mínimo de 15% do Segundo Pilar. O DMTT dos Emirados Árabes Unidos exige uma recarga de 11% × AED 50 milhões = AED 5,5 milhões para elevar a taxa efetiva para 15%.
Aplicações práticas
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Empresas dos Emirados Árabes Unidos calculando a responsabilidade de CT do primeiro ano e determinando se o Small Business Relief se aplica., onde a análise precisa do imposto corporativo dos Emirados Árabes Unidos por meio do Imposto Corporativo dos Emirados Árabes Unidos apoia a tomada de decisões baseada em evidências e o rigor quantitativo em fluxos de trabalho profissionais
Empresas da zona franca avaliando se se qualificam como QFZPs e segregando receitas qualificadas e não qualificadas, onde a análise precisa do imposto corporativo dos Emirados Árabes Unidos por meio do Imposto Corporativo dos Emirados Árabes Unidos apoia a tomada de decisões baseada em evidências e o rigor quantitativo em fluxos de trabalho profissionais
Multinacionais com operações nos Emirados Árabes Unidos avaliando a exposição do Pilar Dois e os cálculos da taxa de imposto efetiva dos Emirados Árabes Unidos, onde a análise precisa do imposto corporativo dos Emirados Árabes Unidos por meio do Imposto Corporativo dos Emirados Árabes Unidos apoia a tomada de decisões baseada em evidências e o rigor quantitativo em fluxos de trabalho profissionais
Consultores fiscais corporativos aconselhando clientes sobre estruturas de grupo, isenções de participação e formação de grupos fiscais., onde a análise precisa de impostos corporativos dos Emirados Árabes Unidos por meio do Imposto Corporativo dos Emirados Árabes Unidos apoia a tomada de decisões baseada em evidências e o rigor quantitativo em fluxos de trabalho profissionais
Diretores financeiros modelando o impacto da CT dos Emirados Árabes Unidos nas demonstrações financeiras e estabelecendo processos de conformidade com a CT.
Casos especiais
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Empresas de petróleo e gás
As empresas de petróleo e gás dos Emirados Árabes Unidos operavam sob decretos fiscais a nível dos emirados antes da introdução da CT. Estas empresas continuam sujeitas aos regimes a nível dos emirados (por exemplo, o decreto fiscal de Abu Dhabi que impõe taxas efectivas de 50-85% sobre os lucros das empresas petrolíferas). Estão excluídos do regime federal de 9% de CT e permanecem sob seus contratos específicos de concessão.
Isenção de participação em dividendos e ganhos de capital
A lei CT dos EAU prevê uma Isenção de Participação: os dividendos recebidos de subsidiárias qualificadas e os ganhos de capital sobre participações qualificadas estão isentos de CT dos EAU. Para se qualificar, a holding dos Emirados Árabes Unidos deve possuir pelo menos 5% da subsidiária durante pelo menos 12 meses. Isso torna os Emirados Árabes Unidos uma jurisdição de holding atraente.
Renda Empresarial de Pessoa Física
As pessoas singulares (indivíduos) que realizam negócios nos Emirados Árabes Unidos estão sujeitas ao CT se o seu rendimento comercial exceder 1 milhão de AED anualmente. Os rendimentos de investimentos pessoais (salários, dividendos, juros de contas pessoais) não estão sujeitos a CT. O limite de 1 milhão de AED protege investidores individuais e pequenos operadores.
Grupos fiscais
As empresas-mãe dos EAU podem formar um Grupo Fiscal com subsidiárias integrais dos EAU, permitindo a declaração de impostos a nível do grupo e a capacidade de compensar as perdas do grupo com os lucros do grupo. Os requisitos incluem 95%+ de propriedade comum, todas as entidades com o mesmo final de ano financeiro e todas residentes fiscais nos Emirados Árabes Unidos.
Estrutura da taxa de imposto corporativo dos Emirados Árabes Unidos
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| Lucro tributável/tipo de entidade | Taxa de TC |
|---|---|
| Lucro tributável 0 – AED 375.000 | 0% |
| Lucro tributável acima de AED 375.000 | 9% |
| QFZP – Renda Qualificada da Zona Franca | 0% |
| QFZP – Renda Não Qualificada | Taxas padrão (0%/9%) |
| Alívio para pequenas empresas (receita < AED 3 milhões) | Eletivo – tratar como lucro tributável zero |
| Negócios extrativos (petróleo/gás) | Governado por regimes pré-CT em nível de emirado |
| Complemento do segundo pilar (receita global > 750 milhões de euros) | Até 15% mínimo efetivo |
Perguntas frequentes
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Quando começou o imposto corporativo dos Emirados Árabes Unidos?
O Imposto Corporativo dos Emirados Árabes Unidos aplica-se aos exercícios financeiros com início em ou após 1º de junho de 2023. Uma empresa com um exercício financeiro de junho a maio teria seu primeiro ano CT nos Emirados Árabes Unidos iniciado em 1º de junho de 2023. Uma empresa com um ano financeiro de janeiro a dezembro teria seu primeiro ano CT nos Emirados Árabes Unidos iniciado em 1º de janeiro de 2024.
Qual é a taxa CT dos Emirados Árabes Unidos?
0% sobre o lucro tributável até AED 375.000; 9% sobre o lucro tributável acima de AED 375.000. Zona Franca Pessoas Qualificadas para Zona Franca (QFZPs) pagam 0% sobre a renda qualificada. As grandes multinacionais poderão estar sujeitas a um Imposto Complementar Mínimo Doméstico (DMTT) adicional a partir de 2025 para cumprir o mínimo global de 15% do Segundo Pilar.
As empresas da zona franca estão isentas do imposto corporativo dos Emirados Árabes Unidos?
As empresas da zona franca que se qualificam como Pessoas Qualificadas da Zona Franca (QFZPs) podem se beneficiar de 0% CT sobre a renda qualificada. No entanto, devem cumprir condições rigorosas, incluindo a manutenção de “substância adequada” na zona franca. A renda não qualificada está sujeita à taxa CT padrão de 9%. Nem todas as empresas da zona franca se qualificam automaticamente.
As perdas no CT dos Emirados Árabes Unidos podem ser transportadas?
Sim. As perdas CT dos Emirados Árabes Unidos podem ser transportadas indefinidamente e compensadas com lucros tributáveis futuros. A compensação anual é limitada a 75% do lucro tributável de qualquer ano (permitindo apenas a absorção parcial de perdas por ano). As perdas de grupos fiscais podem ser transferidas entre membros do grupo sujeitas a condições específicas.
Quais são os requisitos de preços de transferência sob a CT dos Emirados Árabes Unidos?
A UAE CT exige que todas as transações entre partes relacionadas sejam conduzidas em condições normais de mercado (preço de mercado). As empresas devem manter a documentação sobre preços de transferência. O ACL pode ajustar os preços de transferência em condições normais de mercado se os preços reais divergirem. Os requisitos de arquivo mestre e local se aplicam a grandes grupos com base nos limites de receita.
Existe retenção de imposto na fonte sob CT dos Emirados Árabes Unidos?
A lei CT dos Emirados Árabes Unidos não introduz uma retenção na fonte geral sobre dividendos, juros ou royalties pagos a não residentes. As zonas económicas especiais e os regimes específicos existentes têm as suas próprias regras. Isto significa que os EAU continuam a ser uma holding atrativa, uma vez que os pagamentos efetuados geralmente não estão sujeitos à retenção na fonte dos EAU.
O que é o Pilar Dois/DMTT?
O Segundo Pilar da OCDE (Regras Globais Anti-Erosão de Base) estabelece uma taxa de imposto efetiva mínima global de 15% para grandes multinacionais com receitas globais superiores a 750 milhões de euros. Os EAU introduziram o Imposto Complementar Mínimo Doméstico (DMTT) a partir de 2025 para cobrar este imposto complementar nos EAU antes que outros países o possam reivindicar - consistente com o facto de os EAU manterem a soberania sobre a sua base tributária.
Erros comuns a evitar
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- !Supondo que todas as empresas da zona franca estejam automaticamente isentas – a qualificação QFZP tem requisitos específicos de substância e fonte de renda.
- !Não se registrar no UAE CT quando o exercício financeiro começar – todas as entidades devem se registrar, mesmo que esperem responsabilidade zero.
- !Perder o prazo de 9 meses para apresentação de declarações de CT após o final do exercício financeiro.
- !Não aplicar a eleição do Small Business Relief para empresas elegíveis – isto requer uma eleição afirmativa, não uma aplicação automática.
- !Falha na configuração da documentação de preços de transferência para transações com partes relacionadas do primeiro ano CT.
- !Supondo que o CT de 9% dos Emirados Árabes Unidos o torne não competitivo – a taxa efetiva para a maioria das empresas é inferior a 9% devido à faixa de 0% e às isenções.
Dica Pro
As empresas dos Emirados Árabes Unidos com transações com partes relacionadas devem estabelecer políticas e documentação de preços de transferência antes do primeiro ano de registro do CT. O FTA pode impor sanções por documentação inadequada, mesmo quando a posição fiscal final estiver correta. Iniciar a documentação antecipadamente é significativamente menos dispendioso do que reconstruí-la posteriormente.
Você sabia?
A introdução do imposto sobre as sociedades nos EAU em 2023 foi impulsionada em parte pela pressão internacional da iniciativa fiscal mínima global da OCDE/G20 (Pilar Dois). Ao introduzir o próprio CT em 9%, os EAU garantiram a manutenção da soberania sobre a tributação dos seus negócios, em vez de ter outros países (como a França ou a Alemanha) a 'aumentar' o imposto das empresas dos EAU abaixo do mínimo global de 15%. A taxa de 9% foi deliberadamente fixada abaixo de 15%, mas acima de zero.
Referências
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