Federal Estate Tax Calculator

Uma calculadora de imposto predial federal determina se o patrimônio de uma pessoa falecida deve imposto predial federal e calcula o valor devido. O imposto predial federal aplica-se à transferência de propriedade por ocasião da morte, com um crédito unificado que isenta efetivamente de tributação as propriedades abaixo de um determinado limite. Para 2024, a isenção do imposto predial federal é de US$ 13,61 milhões por indivíduo (US$ 27,22 milhões para casais que usam portabilidade), o que significa que propriedades avaliadas abaixo desse valor não devem imposto federal sobre heranças. Os imóveis que excedem a isenção são tributados a taxas graduadas, atingindo uma alíquota máxima de 40% sobre o valor acima da isenção. O imposto federal sobre propriedades tem uma história longa e politicamente controversa na política tributária americana. Promulgado pela primeira vez em 1916 para financiar a Primeira Guerra Mundial, o imposto sobre propriedades foi modificado dezenas de vezes, com níveis de isenção variando de US$ 60.000 (1997) aos atuais US$ 13,61 milhões (2024). A Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 quase dobrou a isenção de US$ 5,49 milhões para US$ 11,18 milhões (indexados pela inflação), mas esse aumento está programado para expirar após 31 de dezembro de 2025. A menos que o Congresso aja, a isenção reverterá para aproximadamente US$ 7 milhões (ajustado pela inflação) em 2026, o que traria cerca de 10 vezes mais propriedades para a faixa tributável. O imposto sobre heranças é distinto do imposto sobre heranças (que é cobrado por certos estados aos beneficiários que recebem bens) e do imposto sobre o rendimento (que geralmente não se aplica a bens herdados devido à regra de base intensificada). Na base escalonada, os herdeiros recebem bens herdados com uma base de custo igual ao valor justo de mercado na data da morte, eliminando o imposto sobre ganhos de capital sobre a valorização durante a vida do falecido. Esta disposição é um dos benefícios fiscais mais significativos do Código da Receita Federal e é frequentemente debatida nas discussões sobre reforma tributária. O imposto federal sobre propriedades afeta uma porcentagem muito pequena de falecidos. O Tax Policy Center estima que aproximadamente 4.100 declarações de imposto de propriedade foram apresentadas para 2.023 falecidos (de aproximadamente 2,8 milhões de mortes), e apenas cerca de 2.500 deles deviam algum imposto. No entanto, as propriedades sujeitas ao imposto tendem a envolver planejamento complexo, riqueza significativa e honorários profissionais substanciais para advogados, contadores e avaliadores. O planejamento imobiliário para minimizar ou eliminar o imposto sobre heranças é uma indústria multibilionária de serviços profissionais.

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1. 1Calcule o patrimônio bruto, que inclui o valor justo de mercado de tudo o que a pessoa falecida possuía ou tinha interesse na data do falecimento. Isso abrange imóveis, contas bancárias, contas de investimento (ações, títulos, fundos mútuos), contas de aposentadoria (IRAs, 401(k)s), receitas de seguro de vida (se o falecido possuía a apólice ou teve incidentes de propriedade), interesses comerciais (empresas de capital fechado, parcerias, LLCs), bens pessoais (veículos, joias, arte, itens colecionáveis) e quaisquer ativos transferidos dentro de três anos após a morte que estavam sujeitos a interesses retidos. A propriedade conjunta é incluída com base na porcentagem de propriedade do falecido. A data bruta de avaliação do patrimônio é geralmente a data do falecimento, embora o executor possa eleger uma data de avaliação alternativa (seis meses após a morte) se isso reduzir o valor do patrimônio.
2. 2Subtraia as deduções permitidas para chegar ao patrimônio tributável. As deduções mais significativas incluem: a dedução conjugal (ilimitada para bens transferidos para um cônjuge sobrevivente que seja cidadão dos EUA), a dedução de caridade (ilimitada para bens transferidos para organizações de caridade qualificadas), despesas de funeral e enterro, despesas de administração de bens (honorários de executor, honorários advocatícios, honorários contábeis, custos de avaliação), dívidas devidas pelo falecido no momento da morte (hipoteca, cartões de crédito, empréstimos) e impostos estaduais sobre morte pagos. A dedução conjugal é a ferramenta de planejamento patrimonial mais poderosa porque permite transferências ilimitadas entre os cônjuges, isentas de impostos, adiando efetivamente o imposto sobre heranças até a morte do cônjuge sobrevivente.
3. 3Aplicar o cronograma de alíquota graduada do imposto predial ao patrimônio tributável. O imposto predial federal usa uma tabela de alíquotas unificada que começa em 18% sobre os primeiros US$ 10.000 de transferências tributáveis ​​e aumenta entre parênteses até 40% em valores superiores a US$ 1.000.000. No entanto, o crédito unificado (5.389.800 dólares para 2024, que abrange 13,61 milhões de dólares) elimina efectivamente o imposto sobre propriedades abaixo do montante de isenção. O efeito prático é que apenas o montante que excede os 13,61 milhões de dólares é tributado, e a taxa efectiva sobre esse excesso aproxima-se dos 40% para grandes propriedades. A mesma tabela de taxas se aplica aos impostos sobre propriedades e doações no âmbito do sistema unificado de imposto sobre transferências.
4. 4Aplique os créditos disponíveis para reduzir o imposto provisório. O crédito unificado (5.389.800 dólares para 2024) é o crédito principal e isenta efetivamente os primeiros 13,61 milhões de dólares de impostos. Os créditos adicionais incluem: o crédito para impostos estaduais sobre morte (limitado ao valor dos impostos estaduais sobre heranças efetivamente pagos), o crédito para impostos sobre transferências anteriores (para ativos tributados em um patrimônio anterior nos últimos 10 anos), o crédito para impostos sobre mortes estrangeiros (para ativos situados em países estrangeiros que foram tributados pela jurisdição estrangeira) e o crédito para impostos sobre doações pagos sobre doações anteriores a 1977. A exclusão não utilizada do cônjuge falecido (DSUE ou portabilidade) permite que um cônjuge sobrevivente use o valor da isenção não utilizada do cônjuge falecido, potencialmente dobrando a isenção disponível para US$ 27,22 milhões.
5. 5Apresente o Formulário 706 (Declaração de Imposto de Transferência de Propriedade e Ignoração de Geração dos Estados Unidos) ao IRS. O Formulário 706 vence nove meses após a data do falecimento, com uma prorrogação automática de seis meses disponível mediante o preenchimento do Formulário 4768. A declaração deve ser apresentada se o patrimônio bruto mais as doações tributáveis ​​ajustadas excederem o limite de arquivamento (US$ 13,61 milhões para falecidos de 2.024). Mesmo os espólios abaixo do limite poderão necessitar de requerimento para optar pela portabilidade do valor do DSUE para o cônjuge sobrevivo. O Formulário 706 exige cronogramas detalhados listando todos os ativos (Anexos A a I), deduções (Anexos J a O) e cálculo de impostos. O retorno deve incluir avaliações de imóveis, interesses comerciais de capital fechado e bens pessoais significativos.
6. 6Pagar o imposto predial devido, que geralmente é devido no mesmo momento da declaração (nove meses após o falecimento, ou quinze meses com prorrogação). O executor é pessoalmente responsável pelo imposto sobre heranças se os ativos forem distribuídos antes do pagamento do imposto. Existem várias opções de pagamento para propriedades com desafios de liquidez: pagamentos parcelados ao abrigo da Secção 6166 do IRC (para propriedades onde uma empresa de capital fechado constitui mais de 35% do património bruto ajustado, permitindo que o imposto seja pago ao longo de até 14 anos com taxas de juro favoráveis), empréstimos garantidos por activos imobiliários, ou venda de activos imobiliários para gerar dinheiro. O IRS também pode aceitar títulos ou outras garantias em vez de pagamento imediato.
7. 7Consideremos o imposto de transferência sem geração (GST), que é um imposto adicional sobre transferências para beneficiários que estão duas ou mais gerações abaixo do cedente (normalmente netos). O imposto GST tem isenção própria (US$ 13,61 milhões para 2024, o mesmo que a isenção do imposto predial) e é cobrado a uma taxa fixa de 40% sobre transferências que excedam a isenção. O imposto GST foi projetado para evitar que famílias ricas evitassem o imposto sobre heranças a cada geração, passando diretamente para os netos ou gerações posteriores. A isenção de GST pode ser alocada a trustes que beneficiam múltiplas gerações, como trustes de dinastia.

• !Não Eleger a Portabilidade do Patrimônio do Primeiro Cônjuge: O valor da exclusão não utilizada do cônjuge falecido (DSUE) não é transferido automaticamente para o cônjuge sobrevivente. O executor deve apresentar um Formulário 706 em tempo hábil e optar afirmativamente pela portabilidade, mesmo que nenhum imposto seja devido e nenhuma devolução seja exigida. Muitas famílias com propriedades abaixo do limite de isenção ignoram o preenchimento do Formulário 706, perdendo permanentemente milhões em isenções não utilizadas. O IRS forneceu alívio eleitoral de portabilidade tardia (Procedimento de Receita 2022-32), mas o procedimento simplificado exige o arquivamento dentro de cinco anos após a morte. Os planejadores imobiliários recomendam fortemente o preenchimento do Formulário 706 para todos os falecidos casados, para preservar a flexibilidade.
• !Subavaliação de ativos na declaração de imposto sobre propriedades: O IRS examina de perto as avaliações de ativos no Formulário 706, especialmente para ativos de difícil avaliação, como participações comerciais de capital fechado, imóveis, coleções de arte e propriedade intelectual. O uso de avaliações agressivas ou sem suporte é um convite a auditorias e possíveis penalidades. Avaliações qualificadas por avaliadores credenciados (ASA, MAI ou equivalente) são essenciais para ativos não negociados publicamente. Os descontos de avaliação por falta de comercialização (DLOM) e falta de controlo (DLOC) sobre interesses minoritários em entidades familiares são legítimos, mas devem ser bem documentados e razoáveis ​​(normalmente 15-35% combinados). O IRS contestou com sucesso descontos excessivos em vários processos no Tribunal Fiscal.
• !Não planejando o fim da isenção de 2026: A isenção atual de US$ 13,61 milhões está programada para reverter para aproximadamente US$ 7 milhões (ajustados pela inflação) após 31 de dezembro de 2025, a menos que o Congresso estenda as disposições da Lei de Reduções de Impostos e Empregos. Famílias com propriedades entre US$ 7 milhões e US$ 13,61 milhões que não agirem antes de 2026 podem enfrentar responsabilidades fiscais inesperadas. As estratégias para garantir a isenção mais elevada incluem a realização de grandes doações vitalícias (o IRS confirmou nos regulamentos finais que as doações feitas ao abrigo da isenção mais elevada não serão recuperadas se a isenção diminuir) e o financiamento de fundos fiduciários irrevogáveis ​​antes da data de expiração.