Federal Estate Tax Calculator

Un calculator pentru impozitul pe proprietate federală determină dacă averea unei persoane decedate datorează impozit pe proprietate federală și calculează suma datorată. Impozitul federal asupra proprietății se aplică transferului de proprietate la deces, cu un credit unificat care scutește efectiv de impozitare moșiile sub un anumit prag. Pentru 2024, scutirea de taxe federale asupra proprietății este de 13,61 milioane USD per individ (27,22 milioane USD pentru cuplurile căsătorite care utilizează portabilitatea), ceea ce înseamnă că moșiile evaluate sub această sumă datorează zero impozite federale asupra proprietății. Moșiile care depășesc scutirea sunt impozitate la rate graduale atingând o cotă maximă de 40% din suma de peste scutire. Impozitul federal pe proprietate are o istorie lungă și controversată din punct de vedere politic în politica fiscală americană. Promulgată pentru prima dată în 1916 pentru a finanța Primul Război Mondial, impozitul pe proprietate a fost modificat de zeci de ori, cu niveluri de scutire variind de la 60.000 USD (1997) la 13,61 milioane USD actual (2024). Tax Cuts and Jobs Act din 2017 a dublat aproximativ scutirea de la 5,49 milioane dolari la 11,18 milioane dolari (indexată pentru inflație), dar această creștere este programată să înceteze după 31 decembrie 2025. Cu excepția cazului în care Congresul nu hotărăște, scutirea va reveni la aproximativ 7 milioane dolari (ajustată pentru inflație) de 10 ori, ceea ce ar aduce o valoare estimată de 10 ori mai mare. interval impozabil. Impozitul pe succesiune este diferit de impozitul pe moștenire (care este impus de anumite state beneficiarilor care primesc active) și impozitul pe venit (care, în general, nu se aplică bunurilor moștenite din cauza regulii de bază accelerată). În baza unei baze intensificate, moștenitorii primesc bunuri moștenite cu o bază de cost egală cu valoarea justă de piață la data decesului, eliminând impozitul pe câștigurile de capital la apreciere pe durata vieții defunctului. Această prevedere este unul dintre cele mai semnificative beneficii fiscale din Codul de venituri interne și este dezbătută frecvent în discuțiile privind reforma fiscală. Impozitul federal asupra imobilelor afectează un procent foarte mic de decedați. Centrul de Politică Fiscală estimează că aproximativ 4.100 de declarații de impozit pe proprietate au fost depuse pentru decedați în 2023 (din aproximativ 2,8 milioane de decese) și doar aproximativ 2.500 dintre aceștia datorau vreun impozit. Cu toate acestea, moșiile care sunt supuse impozitului tind să implice planificare complexă, bogăție semnificativă și onorarii profesionale substanțiale pentru avocați, contabili și evaluatori. Planificarea patrimoniului pentru a minimiza sau elimina impozitul pe proprietate este o industrie de servicii profesionale de mai multe miliarde de dolari.

Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.

1. 1Calculați averea brută, care include valoarea justă de piață a tot ceea ce persoana decedată deținea sau avea un interes la data decesului. Aceasta include bunuri imobiliare, conturi bancare, conturi de investiții (acțiuni, obligațiuni, fonduri mutuale), conturi de pensionare (IRA, 401(k)s), venituri din asigurări de viață (dacă defunctul a deținut polița sau a avut incidente de proprietate), interese comerciale (corporații strânse, parteneriate, SRL), proprietăți personale (vehicule, bijuterii), bunuri care au fost transferate în decurs de trei ani, bijuterii și obiecte de deces. la interesele păstrate. Proprietatea comună este inclusă în funcție de procentul de proprietate al defunctului. Data evaluării patrimoniului brut este, în general, data decesului, deși executorul poate alege o dată alternativă de evaluare (șase luni după deces) dacă aceasta ar reduce valoarea succesiunii.
2. 2Scădeți deducerile permise pentru a ajunge la patrimoniul impozabil. Cele mai semnificative deduceri includ: deducerea conjugală (nelimitată pentru bunurile care trec către un soț supraviețuitor care este cetățean american), deducerea caritabilă (nelimitată pentru bunurile care trec către organizații de caritate calificate), cheltuieli de înmormântare și înmormântare, cheltuieli de administrare a succesiunii (comisionarii executorului, comisioane de avocați, taxe de contabilitate, taxe de deces, taxe de deces, taxe de deces). (ipotecare, carduri de credit, împrumuturi) și taxe de deces plătite de stat. Deducerea conjugală este cel mai puternic instrument de planificare a succesiunii, deoarece permite transferuri nelimitate între soți fără impozitare, amânând efectiv impozitul asupra succesiunii până la decesul soțului supraviețuitor.
3. 3Aplicați programul gradat al ratei impozitului pe proprietate asupra proprietății impozabile. Impozitul federal pe proprietate folosește un program unificat de rate care începe de la 18% pentru primii 10.000 USD de transferuri impozabile și crește între paranteze până la 40% pentru sumele care depășesc 1.000.000 USD. Cu toate acestea, creditul unificat (5.389.800 USD pentru 2024, care adăpostește 13,61 milioane USD) elimină efectiv impozitul pe avere sub valoarea scutirii. Efectul practic este că doar suma care depășește 13,61 milioane de dolari este impozitată, iar rata efectivă a acelui excedent se apropie de 40% pentru moșii mari. Același program de tarife se aplică atât impozitelor pe proprietate, cât și asupra cadourilor în cadrul sistemului unificat al impozitului pe transfer.
4. 4Aplicați creditele disponibile pentru a reduce impozitul provizoriu. Creditul unificat (5.389.800 USD pentru 2024) este creditul principal și scutește efectiv primele 13,61 milioane USD de la impozit. Creditele suplimentare includ: creditul pentru impozitele de deces de stat (limitat la valoarea impozitelor de stat efectiv plătite), creditul pentru impozitul pe transferurile anterioare (pentru activele impozitate într-o proprietate anterioară în ultimii 10 ani), creditul pentru taxele de deces străine (pentru activele situate în țări străine care au fost impozitate de jurisdicția străină) și creditul pentru taxele pe cadouri plătite pentru cadouri înainte de 1977. Excluderea neutilizată a soțului decedat (DSUE sau portabilitate) permite unui soț supraviețuitor să utilizeze suma de scutire neutilizată a soțului decedat, dublând posibil scutirea disponibilă la 27,22 milioane USD.
5. 5Depuneți formularul 706 (Declarație de taxe de transfer asupra proprietății și generațiilor din Statele Unite) la IRS. Formularul 706 este scadent la nouă luni după data decesului, cu o prelungire automată de șase luni disponibilă prin depunerea Formularului 4768. Declarația trebuie depusă dacă averea brută plus cadourile impozabile ajustate depășesc pragul de depunere (13,61 milioane USD pentru decedați din 2024). Chiar și moștenirile sub prag ar putea trebui să depună pentru a alege portabilitatea sumei DSUE către soțul supraviețuitor. Formularul 706 necesită programe detaliate care listează toate activele (Anexele A la I), deducerile (Anexele J la O) și calculul impozitelor. Returnarea trebuie să includă evaluări pentru bunuri imobiliare, interese comerciale strânse și proprietăți personale semnificative.
6. 6Plătiți impozitul pe proprietate datorat, care este în general datorat în același timp cu returnarea (nouă luni după deces sau cincisprezece luni cu prelungire). Executorul este personal răspunzător pentru impozitul pe succesiune dacă activele sunt distribuite înainte de plata impozitului. Există mai multe opțiuni de plată pentru moșteniri cu probleme de lichiditate: plăți în rate conform secțiunii 6166 IRC (pentru moșii în care o afacere deținută îndeaproape reprezintă mai mult de 35% din averea brută ajustată, permițând plata impozitului pe o perioadă de până la 14 ani cu rate ale dobânzii favorabile), împrumuturi garantate cu active imobiliare sau vânzarea activelor imobiliare pentru a genera numerar. IRS poate accepta, de asemenea, obligațiuni sau alte garanții în locul plății imediate.
7. 7Luați în considerare impozitul pe transferul de generație (GST), care este un impozit suplimentar pentru transferurile către beneficiari care sunt cu două sau mai multe generații sub cedent (de obicei nepoți). Taxa GST are propria sa scutire (13,61 milioane USD pentru 2024, la fel ca scutirea impozitului pe proprietate) și este impusă la o rată forfetară de 40% pentru transferurile care depășesc scutirea. Taxa GST a fost concepută pentru a împiedica familiile bogate să evite impozitul pe proprietate la fiecare generație, trecând direct la nepoți sau la generațiile ulterioare. Scutirea de GST poate fi alocată trusturilor care beneficiază mai multe generații, cum ar fi trusturile dinastiei.

• !Eșecul de a alege portabilitatea asupra averii primului soț: Suma de excludere neutilizată a soțului decedat (DSUE) nu se transferă automat soțului supraviețuitor. Executorul trebuie să depună un formular 706 în timp util și să aleagă în mod afirmativ portabilitatea, chiar dacă nu se datorează nicio taxă și altfel nu ar fi necesară nicio declarație. Multe familii cu proprietăți sub pragul de scutire omit depunerea formularului 706, pierzând definitiv milioane de scutire neutilizate. IRS a oferit scutire de portabilitate întârziată a alegerilor (Procedura de venituri 2022-32), dar procedura simplificată necesită depunerea în termen de cinci ani de la deces. Planificatorii imobiliari recomandă cu tărie depunerea Formularului 706 pentru toți cei decedați căsătoriți pentru a păstra flexibilitatea.
• !Subevaluarea activelor în declarația de impozit pe proprietate: IRS examinează îndeaproape evaluările activelor pe formularul 706, în special pentru active greu de evaluat, cum ar fi interese comerciale deținute îndeaproape, imobiliare, colecții de artă și proprietate intelectuală. Utilizarea unor evaluări nesusținute sau agresive invită la audit și la penalizări potențiale. Evaluările calificate de către evaluatori autorizați (ASA, MAI sau echivalent) sunt esențiale pentru activele care nu sunt tranzacționate public. Reducerile de evaluare pentru lipsa de comercializare (DLOM) și lipsa de control (DLOC) asupra intereselor minoritare în entitățile familiale sunt legitime, dar trebuie să fie bine documentate și rezonabile (de obicei 15-35% combinate). IRS a contestat cu succes reducerile excesive în numeroase cauze ale Tribunalului Fiscal.
• !Nu se plănuiește pentru apusul scutirii din 2026: Scutirea actuală de 13,61 milioane USD este programată să revină la aproximativ 7 milioane USD (ajustată în funcție de inflație) după 31 decembrie 2025, cu excepția cazului în care Congresul extinde prevederile Tax Cuts and Jobs Act. Familiile cu proprietăți între 7 milioane de dolari și 13,61 milioane de dolari care nu iau măsuri înainte de 2026 se pot confrunta cu obligații neașteptate privind impozitul pe proprietate. Strategiile pentru a bloca scutirea mai mare includ acordarea de cadouri mari pe viață (IRS a confirmat în reglementările finale că cadourile făcute în temeiul scutirii mai mari nu vor fi recuperate dacă scutirea scade) și finanțarea trusturilor irevocabile înainte de data expirării.