Foreign Tax Credit Calculator

Ипотечные кредиторы и кредитные специалисты используют иностранный налоговый кредит для структурирования графиков погашения, сравнения вариантов с фиксированной и регулируемой ставкой и расчета общей стоимости займа для сделок с жилой и коммерческой недвижимостью на разные сроки.

Консультанты по личным финансам применяют иностранный налоговый кредит при консультировании клиентов по стратегиям сокращения долга, сравнивая математическую выгоду от ускоренных платежей с доходами от альтернативных инвестиций, чтобы определить оптимальное распределение избыточного денежного потока.

Кредитные союзы и общественные банки полагаются на иностранный налоговый кредит для получения точной информации о кредитовании, обеспечения соблюдения нормативных требований TILA и RESPA и предоставления заемщикам стандартизированного сравнения затрат по конкурирующим кредитным продуктам.

Отделы корпоративного казначейства используют иностранный налоговый кредит для моделирования стоимости возобновляемых кредитных линий, срочных кредитов и программ коммерческих бумаг, оптимизируя структуру капитала компании и минимизируя средневзвешенную стоимость долгового финансирования.

Кто имеет право на получение иностранного налогового кредита?

Граждане США, иностранцы-резиденты и отечественные корпорации могут претендовать на FTC в отношении подоходного налога, уплаченного или начисленного иностранным правительствам и владениям США. Иностранный налог должен быть настоящим подоходным налогом, а не налогом с продаж, налогом на добавленную стоимость, роялти или налогом на имущество. Налоги, подлежащие зачету в соответствии с разделами 901 и 960, включают в себя засчитываемые иностранные налоги, уплаченные напрямую, и условно уплаченные налоги на дивиденды от иностранных дочерних компаний. Иностранцы-нерезиденты и иностранные корпорации не платят налоги США на большую часть иностранных доходов и, следовательно, не имеют права на получение налогов FTC.

В чем разница между иностранным налоговым кредитом и исключением иностранного заработанного дохода?

Исключение иностранного заработанного дохода (FEIE) в соответствии с разделом 911 позволяет гражданам США, проживающим за границей, полностью исключить из налогообложения в США доходы, полученные за рубежом, на сумму до 126 500 долларов США (2024 г.). Федеральная торговая комиссия, напротив, зачисляет иностранные налоги, уплаченные в счет налоговых обязательств США. Их нельзя использовать одновременно для получения одного и того же дохода. FEIE проще для иностранцев с низкими доходами, но недоступен для нетрудовых доходов (дивиденды, проценты, доход от аренды). Экспатрианты с высокими доходами часто находят FTC более ценной, поскольку она может отменить налог США на доходы, превышающие порог FEIE.

Каковы различные корзины доходов FTC?

Согласно действующему законодательству США, основными корзинами FTC являются: (1) общая корзина доходов (доходы от наиболее активного бизнеса), (2) корзина пассивных доходов (дивиденды, проценты, арендная плата), (3) доходы зарубежных филиалов, (4) доходы GILTI, (5) доходы FDII и несколько специализированных корзин. Каждая корзина рассчитывается отдельно, что исключает перекрестное зачисление. Например, избыточные кредиты в пассивной корзине не могут быть использованы для уплаты налога на общий доход США. Это не позволяет налогоплательщикам искусственно перемещать доходы с высокими налогами в ту же корзину, что и доходы с низкими налогами, чтобы максимизировать кредиты.

Как налоговые соглашения влияют на иностранный налоговый кредит?

Налоговые соглашения США с более чем 65 странами устанавливают максимальные ставки налога у источника на дивиденды (обычно 5–15%), проценты (обычно 0–10%) и роялти (обычно 0–10%). Ставки по договору, как правило, ниже установленных законом ставок, что снижает иностранные налоги, удерживаемые у источника, и, следовательно, доступность FTC. Для инвесторов соглашения обеспечивают уверенность в отношении максимальной налоговой нагрузки на трансграничный доход. Спасительная оговорка в большинстве договоров сохраняет за США право облагать налогом своих граждан с доходов по всему миру, независимо от договорных льгот для иностранных доходов.

Что такое перенос FTC на 10 лет и как он работает?

Когда уплаченные иностранные налоги превышают ограничение Федеральной торговой комиссии в данном году (создавая избыточные кредиты), они могут быть перенесены на 1 год назад и на срок до 10 лет. В год переноса налогоплательщик подает исправленную декларацию, заявляющую о превышении суммы кредита. В последующие годы перенесенные кредиты будут доступны для использования, если у налогоплательщика останется неиспользованное ограничение FTC (т. е. уплаченные иностранные налоги меньше лимита). Отслеживание переноса кредитов имеет решающее значение для налогового планирования, особенно для корпораций с нестабильными иностранными доходами.

Как рассчитывается иностранный налоговый кредит для инвесторов взаимных фондов?

Взаимные фонды США, которые инвестируют в иностранные ценные бумаги, передают акционерам иностранные налоговые льготы. Фонд сообщает о валовом иностранном доходе и уплаченных иностранных налогах в графе 6 формы 1099-DIV. Акционеры могут зачесть эти сквозные иностранные налоги в своей собственной Форме 1116 или воспользоваться упрощенным исключением для небольших сумм (Форма 1116 не требуется, если общая сумма иностранных налогов ниже 300 долларов США для физических лиц или 600 долларов США для совместных налогов). ETF и взаимные фонды, специализирующиеся на международных акциях, обычно ежегодно получают 0,1-0,5% от чистой стоимости активов в виде подлежащих зачету иностранных налогов.

Каковы последствия для Федеральной торговой комиссии глобального минимального налога, предусмотренного вторым компонентом ОЭСР?

В рамках второго компонента ОЭСР устанавливается глобальная минимальная эффективная ставка налога в размере 15% для крупных транснациональных корпораций. Если дочерняя компания платит эффективные ставки ниже 15% в своей стране, дополнительный налог (Квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог, или QDMTT) взимается либо страной базирования, либо страной, в которой находится дочерняя компания. Это кардинально меняет планирование FTC: компании, которые раньше платили очень низкие налоги в определенных юрисдикциях, теперь сталкиваются с дополнительными налогами, и эти соответствующие дополнительные налоги имеют право на режим FTC по специальным правилам. Второй компонент реализуется ЕС, Великобританией, Японией и многими другими юрисдикциями, создавая сложные эффекты взаимодействия FTC.