Что такое Capital Gains Tax Canada?
▾
Налог на прирост капитала в Канаде применяется, когда вы продаете капитальную недвижимость по цене, превышающей ее скорректированную базовую стоимость (ACB). Капитальная недвижимость включает акции и ценные бумаги, недвижимость (кроме основного места жительства), коммерческие активы и другие инвестиции. Исторически сложилось так, что только 50% прироста капитала включается в налогооблагаемый доход — это коэффициент включения. В федеральном бюджете на 2024 год предлагалось увеличить долю включения до 2/3 (66,67%) для прироста капитала, превышающего 250 000 долларов США в год для физических лиц (и для всех корпоративных приростов капитала), начиная с 25 июня 2024 года, хотя реализация была отложена до принятия закона. Прирост капитала облагается налогом по вашей предельной ставке налога на прибыль, применяемой к сумме включения, а не по специальной фиксированной ставке. Отдельной ставки налога на прирост капитала в Канаде не существует; прибыль просто добавляется к регулярному доходу в размере включенной суммы и соответственно облагается налогом. Ключевые исключения включают: освобождение от основного резидентства (без налога на прибыль от вашего дома), прибыль от активов, хранящихся в RRSP, TFSA, RRIF и RESP (вообще не облагаемых налогом на прирост капитала), а также освобождение от прироста капитала в течение всей жизни (LCGE) в размере 1 016 602 долларов США (2024 г.) для прибыли от акций Qualified Small Business Corporation (QSBC) и 1 000 000 долларов США за соответствующую фермерскую и рыболовную недвижимость. Капитальные потери могут компенсировать прирост капитала в текущем году, трех предыдущих годах (перенос) или в любой будущий год (перенос). Допустимые убытки от инвестиций в бизнес (ABIL) в результате убытков по акциям или долгам корпораций малого бизнеса вычитаются из любого дохода, а не только из прироста капитала.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Формула
▾
Налогооблагаемый прирост капитала = прирост капитала × коэффициент включения (50% или 2/3 в зависимости от суммы и организации). Чистый налог = налогооблагаемый прирост капитала × ставка налога на предельную прибыль. Прирост капитала = выручка − ACB − затраты и расходы.Описание переменных
▾
| Символ | Имя | Единица | Описание |
|---|---|---|---|
| P | Чистая выручка от | $ | Чистая выручка от реализации ($), которая является ключевым параметром в расчете прироста капитала в Канаде, который напрямую влияет на окончательный расчетный результат. |
| ACB | Скорректированная базовая стоимость | $ | База скорректированной стоимости ($), которая является ключевым параметром в расчете прироста капитала в Канаде и напрямую влияет на конечный расчетный результат. |
| G | Прирост капитала = | $ | Прирост капитала = P − ACB ($), который является ключевым параметром в расчете прироста капитала в Канаде, который напрямую влияет на окончательный расчетный результат. |
| IR | Уровень включения | — | Доля включения (50% или 2/3 в зависимости от суммы/организации), которая является ключевым параметром в расчете прироста капитала в Канаде и напрямую влияет на конечный расчетный результат. |
| TG | Налогооблагаемый прирост капитала | — | Налогооблагаемый прирост капитала = G × IR, который является ключевым параметром в расчете прироста капитала в Канаде, который напрямую влияет на окончательный расчетный результат. |
Как Capital Gains Tax Canada
▾
- 1Рассчитайте прирост капитала: чистая выручка (после комиссий, судебных издержек) минус скорректированная база затрат (первоначальная стоимость плюс улучшения, реинвестированные выплаты)
- 2Примените соответствующую ставку включения: 50% для физических лиц с доходом до 250 000 долларов США; 2/3 для доходов, превышающих 250 000 долларов США, или для корпораций (в ожидании принятия окончательного закона)
- 3Полученный в результате налогооблагаемый прирост капитала добавляется к прочим доходам и облагается налогом по вашей предельной федеральной + провинциальной ставке.
- 4Компенсируйте любые капитальные убытки текущего года за счет прибыли — в доход включается только чистый налогооблагаемый прирост капитала.
- 5Получите LCGE при продаже соответствующих акций корпорации малого бизнеса или соответствующей фермерской/рыболовной собственности (до 1 016 602 долларов США в 2024 году).
- 6Сообщайте о прибылях и убытках капитала в Приложении 3 отчета Т1; подать до 30 апреля следующего года
- 7Капитальные убытки, не использованные в текущем году, могут быть перенесены на 3 года назад или на неопределенный срок, чтобы компенсировать будущий прирост капитала.
Решённые примеры
▾
Включение 50%: 70 000 долларов США × 50% = 35 000 долларов США добавлены к доходу. Комбинированная предельная ставка ON при доходе ~ 125 тысяч долларов: ~ 43,41%.
Прирост капитала облагается налогом по предельной ставке только на сумму включения, а не на всю прибыль. Включение 50% при предельной ставке 43,41% дает эффективную ставку 21,7% от фактической прибыли.
LCGE 2024: 1 016 602 доллара США. Необлагаемая прибыль: 1 016 602 доллара США. Налогооблагаемая прибыль: 133 398 долларов США × 50% = 66 699 долларов США, добавленные к доходу.
LCGE — одна из самых ценных налоговых преференций в Канаде. Соответствующие критериям владельцы малого бизнеса не платят налог на первые 1 016 602 доллара прибыли. Планирование срока службы вокруг LCGE имеет решающее значение.
Чистая прибыль после переноса убытков: 30 000 долларов США − 20 000 долларов США = 10 000 долларов США. Налогообложение: 5000 долларов США (при включении 50%).
Капитальные потери любого предыдущего года (на неопределенный срок) могут компенсировать прирост капитала в текущем году. Отслеживание и перенос капитальных потерь имеет важное значение для налогового планирования.
Уровень корпоративного включения составляет 2/3 (если мера бюджета 2024 года будет принята). 2/3 × 200 000 долларов = 133 333 доллара.
Корпорации платят 2/3 от всего прироста капитала (согласно предлагаемым правилам 2024 года). Прибыль после уплаты налогов частично возмещается через механизм счета капитальных дивидендов (CDA) при выплате дивидендов.
Практическое применение
▾
Инвесторы рассчитывают налог при продаже акций, ETF или инвестиционной недвижимости. Это приложение обычно используется профессионалами, которым необходим точный количественный анализ для поддержки принятия решений, составления бюджета и стратегического планирования в своих областях.
Владельцы бизнеса, планирующие продажу акций QSBC, чтобы оптимизировать освобождение от налога на пожизненный прирост капитала. Специалисты отрасли полагаются на этот расчет для оценки производительности, сравнения альтернатив и обеспечения соответствия установленным стандартам и нормативным требованиям.
Инвесторы в недвижимость рассчитывают налог на прирост капитала при продаже недвижимости в аренду. Академические исследователи и студенты используют эти вычисления для проверки теоретических моделей, выполнения курсовых заданий и более глубокого понимания основных математических принципов.
Отслеживание капитальных потерь и переносов для будущего налогового планирования. Финансовые аналитики и специалисты по планированию включают эти расчеты в свой рабочий процесс для получения точных прогнозов, оценки сценариев риска и представления рекомендаций на основе данных заинтересованным сторонам.
Корпорации рассчитывают баланс счета капитальных дивидендов после реализации прироста капитала. Это приложение обычно используется профессионалами, которым необходим точный количественный анализ для поддержки принятия решений, составления бюджета и стратегического планирования в своих областях.
Особые случаи
▾
Передача недвижимости — доход от бизнеса
{'title': 'Передача недвижимости — доход от бизнеса', 'body': 'С 1 января 2023 года прибыль от жилой недвижимости, удерживаемой менее 365 дней, считается доходом от бизнеса и облагается налогом по 100% включению по полным предельным ставкам, без учета прироста капитала и без PRE. Применяются определенные исключения из жизненных событий (смерть, развод, инвалидность).'}
Правило поверхностных потерь
{'title': 'Правило поверхностных потерь', 'body': "Если вы продаете ценную бумагу с убытком и выкупаете ту же (или идентичную) ценную бумагу в течение 30 дней до или после продажи, потеря считается "поверхностной" и отрицается. Отрицаемый убыток добавляется к ACB выкупленной ценной бумаги. Это предотвращает отмывание убытка, сохраняя при этом тот же экономический риск."}
Опционы на акции для сотрудников
{'title': 'Опционы на акции для сотрудников', 'body': 'Опционы на акции могут облагаться налогом как доход от трудоустройства (при исполнении) и как прирост капитала (при продаже). Вычет по опционам на акции может компенсировать включение доходов от трудоустройства, обеспечивая подход к приросту капитала для опционов CCPC и квалифицируемых опционов на публичные компании.'} В контексте прироста капитала в Канаде этот особый случай требует тщательной интерпретации, поскольку стандартные допущения могут не выполняться. Пользователям следует сопоставить результаты с экспертными знаниями в предметной области и рассмотреть возможность использования дополнительных источников или инструментов для проверки результатов в этих нетипичных условиях.
Предполагаемое решение о смерти
{'title': 'Предполагаемое распоряжение в случае смерти', 'body': «Когда житель Канады умирает, считается, что он продал все капитальное имущество по справедливой рыночной стоимости непосредственно перед смертью («налог на выезд в случае смерти»). Это вызывает прирост капитала, если имущество не переходит к пережившему супругу (переход супруга в ACB)».} При столкновении с этим сценарием в расчетах прироста капитала в Канаде пользователи должны убедиться, что их входные значения попадают в ожидаемый диапазон, чтобы формула давала значимые результаты. Входные данные, выходящие за пределы допустимого диапазона, могут привести к математически обоснованным, но практически бессмысленным результатам, которые не отражают реальные условия.
Раздел 84.1 и удаление излишков
{'title': 'Раздел 84.1 и изъятие излишков', 'body': «Правила по борьбе с уклонением от уплаты налогов в соответствии с разделом 84.1 не позволяют акционерам конвертировать акции QSBC в прирост капитала (имеющие право на LCGE) посредством сделок, не связанных с коммерческой деятельностью, которые эффективно лишают корпоративные излишки. Прежде чем структурировать такие транзакции, требуются профессиональные налоговые консультации».} Этот крайний случай часто возникает при профессиональном применении прироста капитала в Канаде, когда задействованы граничные условия или экстремальные значения. Практикующие специалисты должны документировать случаи возникновения такой ситуации и учитывать, являются ли альтернативные методы расчета или поправочные коэффициенты более подходящими для их конкретного случая использования.
Прирост капитала в Канаде — уровень включения, 2024 г.
▾
| Тип налогоплательщика | Сумма выигрыша | Уровень включения | Примечание |
|---|---|---|---|
| Индивидуальный | До $250 000/год | 50% | Историческая/существующая ставка |
| Индивидуальный | Выше $250 000/год | 2/3 (67%) | Предложено - ожидается принятие закона |
| Корпорация | Все доходы | 2/3 (67%) | Предложено - ожидается принятие закона |
| Доверять | Все доходы | 2/3 (67%) | Предложено - ожидается принятие закона |
| Основная резиденция | Любая сумма | 0% (освобождено) | PRE применяется |
| LCGE — акции QSBC | До $1 016 602 | 0% (освобождено) | Ограничение срока службы |
Часто задаваемые вопросы
▾
Каков уровень включения прироста капитала в 2024 году?
Исторически 50% для всех налогоплательщиков. В федеральном бюджете на 2024 год предлагалось увеличить эту долю до 2/3 для доходов, превышающих 250 000 долларов США в год для физических лиц, а также для всех корпоративных доходов. Реализация этой меры ожидала принятия окончательного решения по состоянию на конец 2024 года — текущий статус можно узнать на веб-сайте CRA. На практике эта концепция занимает центральное место в приросте капитала в Канаде, поскольку она определяет основные взаимосвязи между входными переменными.
Что такое освобождение от пожизненного прироста капитала?
LCGE позволяет канадцам защитить до 1 016 602 долларов США (2024 г.) прибыли от акций квалифицированной корпорации малого бизнеса и до 1 000 000 долларов США от соответствующей фермерской или рыболовной собственности от налога на прирост капитала. LCGE — это пожизненный лимит: ранее освобожденные от налога доходы уменьшают оставшееся пространство. На практике эта концепция занимает центральное место в приросте капитала в Канаде, поскольку она определяет основные взаимосвязи между входными переменными.
Облагается ли налогом прирост капитала в рамках RRSP или TFSA?
Нет. Прирост капитала, полученный на зарегистрированных счетах (RRSP, TFSA, RRIF, RESP), полностью освобождается от налога на прирост капитала. Вывод средств по RRSP/RRIF облагается налогом как обычный доход, но сама прибыль никогда не облагается налогом отдельно. Это важное соображение при работе с практическими расчетами прироста капитала в Канаде. Ответ зависит от конкретных входных значений и контекста, в котором применяются вычисления.
Что такое скорректированная база затрат (ACB)?
ACB — это стоимость капитального имущества для целей налогообложения. Для акций: первоначальная цена покупки плюс комиссионные. Для недвижимости: цена покупки плюс затраты на закрытие плюс капитальные улучшения. Для взаимных фондов и ETF: включает реинвестированные распределения. Отслеживание ACB является обязанностью налогоплательщика. На практике эта концепция занимает центральное место в приросте капитала в Канаде, поскольку она определяет основные взаимосвязи между входными переменными.
Могут ли капитальные потери быть вычтены из дохода от занятости?
Нет. Капитальные потери могут компенсировать только прирост капитала, но не другие доходы. Исключение: допустимые потери от инвестиций в бизнес (ABIL) — убытки от соответствующих акций или долгов корпораций малого бизнеса — могут быть вычтены из любого дохода. Это важное соображение при работе с практическими расчетами прироста капитала в Канаде. Ответ зависит от конкретных входных значений и контекста, в котором применяются вычисления.
Как долго можно переносить капитальные убытки?
Капитальные убытки могут быть перенесены на неопределенный срок, чтобы компенсировать будущий прирост капитала. Их также можно перенести на 3 года назад для возмещения налога на прирост капитала, уплаченного в предыдущие годы. Запрос на возврат подается путем подачи формы T1A. Этот процесс включает систематическое применение базовой формулы к заданным входным данным. Каждая переменная в расчете влияет на конечный результат, а понимание их индивидуальной роли помогает обеспечить точное применение.
Что такое счет дивидендов на капитал (CDA)?
Когда частная корпорация реализует прирост капитала, необлагаемая налогом часть (50% или 1/3, не включенная в доход) добавляется к CDA. Корпорации могут выплачивать акционерам необлагаемые налогом дивиденды на капитал из баланса CDA — важного механизма для эффективного извлечения корпоративного богатства с помощью налога. На практике эта концепция занимает центральное место в приросте капитала в Канаде, поскольку она определяет основные взаимосвязи между входными переменными.
Прибыль от криптовалюты — это прирост капитала или доход?
Позиция CRA заключается в том, что криптовалюта — это товар, а не валюта. Прибыль от покупки и продажи криптовалюты обычно представляет собой прирост капитала. Однако, если торговля ведется часто или носит деловой характер, CRA может рассматривать прибыль как доход. Доход от майнинга также обычно является доходом от бизнеса. Это важное соображение при работе с практическими расчетами прироста капитала в Канаде. Ответ зависит от конкретных входных значений и контекста, в котором применяются вычисления.
Распространённые ошибки
▾
- !Отсутствие отслеживания ACB ценных бумаг с течением времени — отсутствие реинвестированных распределений, дроблений и возврата капитала означает, что ACB может быть занижен, что приведет к переплате налога на прирост капитала.
- !Продажа с убытком без учета правила поверхностных потерь — выкуп в течение 30 дней отрицает потерю капитала.
- !Предполагая, что все капитальные потери могут быть использованы немедленно — они могут компенсировать только прирост капитала, а не другие доходы.
- !Отсутствие требования LCGE по квалификационным акциям QSBC — это освобождение может защитить более 1 миллиона долларов прибыли от налогов.
- !Рассматривать прибыль от торговли криптовалютой как прирост капитала, когда частота и структура торговли приносят ей доход от бизнеса.
- !Не подавать Приложение 3 для всех сделок — даже о полностью освобожденной прибыли необходимо сообщать с 2016 года.
Совет профессионала
Тщательно отслеживайте свой ACB для каждой инвестиции. Для ETF и взаимных фондов реинвестированные распределения увеличивают ваш ACB. Если вы не добавите их в свой ACB, вы будете платить налог на прирост капитала дважды с одного и того же дохода (один раз при реинвестировании и второй раз при продаже). Большинство брокеров предоставляют отчеты ACB — всегда проверяйте.
Знаете ли вы?
Налог на прирост капитала не был введен в Канаде до 1972 года в рамках знаменательной налоговой реформы Комиссии Картера. До 1972 года прирост капитала в Канаде полностью не облагался налогом. Первоначальный уровень включения составлял 50% — такой же, как сегодня для большинства индивидуальных налогоплательщиков. Парламент никогда не поднимал уровень включения выше 75% (который применялся кратковременно с 1990 по 2000 годы).
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Источники
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Читать далее →Получайте еженедельные советы по математике
Присоединяйтесь к подписчикам 12 000+, которые каждую неделю получают советы по калькулятору.