Что такое Estate Tax Calculator?
▾
Федеральный налог на наследство — это налог, взимаемый с передачи имущества умершего человека его бенефициарам. Он взимается с общей справедливой рыночной стоимости налогооблагаемого имущества, которое включает в себя недвижимость, инвестиции, деловые интересы, пенсионные счета, доходы от страхования жизни (во многих случаях) и другие активы, на момент смерти, за вычетом допустимых вычетов. Налог на наследство, который часто называют «налогом на смерть», применяется только к поместьям, превышающим установленный законом порог освобождения, а это означает, что подавляющее большинство американцев не подпадают под него. Освобождение от федерального налога на недвижимость со временем существенно изменилось. В 2024 году освобождение составит 13,61 миллиона долларов на человека (27,22 миллиона долларов на супружескую пару, использующую портативность). Недвижимое имущество, не подпадающее под освобождение, облагается налогом по максимальной предельной ставке в 40%. Однако критическое положение об истечении срока действия означает, что согласно действующему закону (TCJA), освобождение от налога должно вернуться к примерно 7 миллионам долларов США на человека (с поправкой на инфляцию) после 31 декабря 2025 года, если только Конгресс не примет меры по продлению или установлению постоянного более высокого освобождения. Помимо федерального налога на наследство, многие штаты вводят свои собственные налоги на наследство или налоги на наследство с более низкими порогами освобождения. В таких штатах, как Массачусетс и Орегон, льготы составляют всего 1 миллион долларов, что делает налоги штата на недвижимость проблемой для гораздо большего числа семей, чем федеральный налог. Эффективное планирование наследства может значительно снизить или устранить обязательства по налогу на наследство с помощью таких инструментов, как: ежегодное исключение налога на дарение (18 000 долларов США на каждого получателя в 2024 году), безотзывные трасты страхования жизни (ILIT), аннуитетные трасты лица, предоставляющего право (GRAT), квалифицированные личные фонды проживания (QPRT), благотворительные остаточные трасты (CRT) и семейные товарищества с ограниченной ответственностью (FLP). Неограниченный семейный вычет позволяет неограниченную передачу активов между супругами без налога на наследство, откладывая уплату налога до смерти пережившего супруга.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Формула
▾
Предварительный налог на наследство = (Налогооблагаемое имущество − Применимая сумма исключения) × Налоговая ставка
Налогооблагаемое имущество = Валовое имущество − Допустимые вычеты
Валовое имущество = все активы по справедливой рыночной стоимости на дату смерти.
Вычеты = долги, расходы на похороны, административные расходы, благотворительное наследство, семейный вычет.
Федеральные ставки (2024 г.): 18–40% снижены на суммы, превышающие освобождение от налога (40% на суммы, превышающие освобождение от налога на сумму более 1 миллиона долларов США).Описание переменных
▾
| Символ | Имя | Единица | Описание |
|---|---|---|---|
| GE | Валовая недвижимость | currency | Справедливая рыночная стоимость всех активов, принадлежавших или контролируемых на момент смерти |
| D | Допустимые вычеты | currency | Ключевой входной параметр для расчета налога на наследство, который представляет допустимые вычеты в расчете и напрямую влияет на результат благодаря своей роли в базовой математической формуле. |
| TE | Налогооблагаемое имущество | currency | Ключевой входной параметр для расчета налога на наследство, который представляет налогооблагаемое имущество в расчете и напрямую влияет на результат благодаря своей роли в базовой математической формуле. |
| AEA | Применимая сумма исключения | currency | Освобождение от налога на наследство (13,61 миллиона долларов на человека в 2024 году); укрывает эту сумму от налога |
| Rate | Предельная налоговая ставка | % | Максимальная ставка федерального налога на наследство в размере 40 % применяется к налогооблагаемым суммам, превышающим освобождение от налога. |
Как Estate Tax Calculator
▾
- 1Инвентаризация общего имущества: включите всю недвижимость, финансовые счета, инвестиции, деловые интересы, личное имущество, страхование жизни (если вы являетесь владельцем полиса), пенсионные счета и любые другие активы, имеющие справедливую рыночную стоимость на дату смерти.
- 2Рассчитайте допустимые вычеты: вычтите долги и ипотеку, расходы на похороны, расходы на управление имуществом, благотворительные завещания и семейный вычет (активы, передаваемые супругу-гражданину США, полностью подлежат вычету).
- 3Рассчитайте налогооблагаемую недвижимость: Валовое имущество — Вычеты.
- 4Сравните с применимой суммой исключения (13,61 млн долларов США в 2024 году). Если налогооблагаемое имущество ниже освобожденного, федеральный налог на наследство не взимается.
- 5Для поместий, превышающих освобождение, применяется таблица прогрессивного налога. Превышение льготы фактически облагается налогом по ставке 40% для большинства крупных поместий.
- 6Рассмотрим выбор переноса налога для супружеских пар: переживший супруг может «наследовать» неиспользованное освобождение от налога умершего супруга, подав налоговую декларацию на наследство (форма 706), даже если налог не подлежит уплате.
- 7Чтобы получить окончательную сумму причитающегося федерального налога на наследство, вычтите все применимые кредиты (единый кредит, налоговый вычет штата по налогу на смерть) и любые ранее уплаченные налоги на дарение.
Решённые примеры
▾
Налогооблагаемое имущество в размере 7,5 млн долларов значительно ниже федеральной льготы 2024 года в размере 13,61 млн долларов. Федеральный налог на недвижимость не взимается. Однако, если бы этот человек жил в Массачусетсе (освобождение штата = 2 миллиона долларов), налог на наследство штата в размере примерно 400 000–500 000 долларов все равно мог бы применяться. Всегда проверяйте правила штата по налогу на наследство вместе с федеральным анализом.
Налогооблагаемое превышение = 23 миллиона долларов США − 13,61 миллиона долларов США = 9,39 миллиона долларов США. Федеральный налог на наследство = 9,39 млн долларов США × 40% = 3 756 000 долларов США. Это примерно 16% всей недвижимости — значительная, но управляемая при правильном планировании. Без планирования более крупная недвижимость может столкнуться с более высокой эффективной ставкой, если освобождение от налога прекратится до ~ 7 миллионов долларов после 2025 года, в результате чего налогооблагаемое превышение увеличится до ~ 16 миллионов долларов, а налог - до ~ 6,4 миллиона долларов.
Своевременно подав декларацию о налоге на наследство в случае первой смерти (форма 706 о переносимости), переживший супруг унаследует неиспользованную сумму исключения умершего супруга (DSUEA) в размере 8,61 миллиона долларов. В сочетании с освобождением от уплаты налога в размере 13,61 миллиона долларов США = общая сумма убежища в размере 22,22 миллиона долларов США. Имущество стоимостью 18 миллионов долларов полностью защищено. Без возможности переноса наследство выжившего в размере 18 миллионов долларов будет облагаться налогом на сумму превышения в 4,39 миллиона долларов = примерно 1,76 миллиона долларов налога.
Без благотворительного завещания: налогооблагаемая прибыль = 6,39 млн долларов США × 40% = 2 556 000 долларов США. При благотворительном завещании в размере 4 миллионов долларов США: налогооблагаемая прибыль = 2,39 миллиона долларов США × 40% = 956 000 долларов США. Налоговая экономия = 1 600 000 долларов США. Однако поместье также «отдает» 4 миллиона долларов на благотворительность. Чистая стоимость благотворительного подарка в размере 4 миллионов долларов для наследников составляет всего лишь 4 миллиона долларов – экономия на налогах в 1,6 миллиона долларов = 2,4 миллиона долларов – правительство фактически субсидирует 40% благотворительного подарка.
Ежегодные подарки = 8 получателей × 18 000 долларов США × 10 лет = 1 440 000 долларов США в общей сложности безналоговые переводы. Эти подарки уменьшают состояние на 1,44 миллиона долларов. При ставке налога на наследство в 40% это экономит около 576 000 долларов США на налогах на наследство — и все это при передаче богатства в течение жизни владельца, когда он увидит эффект. Эта стратегия ничего не стоит в виде налога на дарение и не требует никаких юридических структур.
Практическое применение
▾
Ипотечные кредиторы и кредитные специалисты используют Estate Tax Calc для структурирования графиков погашения, сравнения вариантов с фиксированной и регулируемой ставкой и расчета общей стоимости займа для сделок с жилой и коммерческой недвижимостью на разные сроки.
Консультанты по личным финансам применяют Estate Tax Calc при консультировании клиентов по стратегиям сокращения долга, сравнивая математическую выгоду от ускоренных платежей с доходами от альтернативных инвестиций, чтобы определить оптимальное распределение избыточного денежного потока.
Кредитные союзы и общественные банки полагаются на Estate Tax Calc для получения точной информации о кредитовании, обеспечения соблюдения нормативных требований TILA и RESPA и предоставления заемщикам стандартизированного сравнения затрат по конкурирующим кредитным продуктам.
Отделы корпоративного казначейства используют Estate Tax Calc для моделирования стоимости возобновляемых кредитов, срочных займов и программ коммерческих бумаг, оптимизируя структуру капитала компании и минимизируя средневзвешенную стоимость долгового финансирования.
Особые случаи
▾
Нулевая или отрицательная процентная ставка
На практике этот крайний случай требует тщательного рассмотрения, поскольку стандартные предположения могут не выполняться. Столкнувшись с этим сценарием при расчетах калькулятора налога на наследство, специалисты-практики должны проверить граничные условия, проверить риски деления на ноль и оценить, остаются ли предположения модели действительными в этих экстремальных условиях.
Воздушный шар при погашении
На практике этот крайний случай требует тщательного рассмотрения, поскольку стандартные предположения могут не выполняться. Столкнувшись с этим сценарием при расчетах калькулятора налога на наследство, специалисты-практики должны проверить граничные условия, проверить риски деления на ноль и оценить, остаются ли предположения модели действительными в этих экстремальных условиях.
Среднесрочная корректировка переменной ставки
На практике этот крайний случай требует тщательного рассмотрения, поскольку стандартные предположения могут не выполняться. Столкнувшись с этим сценарием при расчетах калькулятора налога на наследство, специалисты-практики должны проверить граничные условия, проверить риски деления на ноль и оценить, остаются ли предположения модели действительными в этих экстремальных условиях.
Таблица ставок федерального налога на недвижимость (2024 г.)
▾
| Налогооблагаемая сумма сверх освобождения | Предельная ставка |
|---|---|
| 0–10 000 долларов США | 18% |
| 10 001–20 000 долларов США | 20% |
| 20 001–40 000 долларов США | 22% |
| 40 001–60 000 долларов США | 24% |
| 60 001–80 000 долларов США | 26% |
| 80 001–100 000 долларов США | 28% |
| 100 001–150 000 долларов США | 30% |
| 150 001–250 000 долларов США | 32% |
| 250 001–500 000 долларов США | 34% |
| 500 001–750 000 долларов США | 37% |
| 750 001–1 000 000 долларов США | 39% |
| Выше 1 000 000 долларов США | 40% |
Часто задаваемые вопросы
▾
Кто на самом деле платит налог на наследство?
Очень немногие поместья платят федеральный налог на наследство. В последние годы менее 0,1% смертей приводят к уплате федерального налога на наследство, поскольку освобождение (13,61 миллиона долларов в 2024 году) достаточно велико, чтобы исключить подавляющее большинство поместий. Налог фактически является налогом на очень богатых — поместья, принадлежащие верхним 0,1–0,5% богатства. Однако ситуация может измениться после 2025 года, если более высокие льготы вернутся к примерно 7 миллионам долларов на человека.
В чем разница между налогом на наследство и налогом на наследство?
Налог на наследство взимается с имущества умершего до того, как активы будут переданы бенефициарам — налог платит само имущество. Налог на наследство взимается с бенефициара, получающего активы, в зависимости от его родства с умершим. Федеральное правительство США взимает только налог на наследство (без федерального налога на наследство), но шесть штатов (Айова, Кентукки, Мэриленд, Небраска, Нью-Джерси, Пенсильвания) взимают налоги на наследство с различными ставками и льготами в зависимости от отношений между бенефициарами.
Как работает семейный вычет?
Неограниченный семейный вычет позволяет передавать активы от одного супруга-гражданина США к другому без налога на наследство или дарение, независимо от суммы. Это фактически откладывает, а не отменяет уплату налога на наследство до смерти пережившего супруга. В случае второй смерти все имущество (включая все, унаследованное от первого супруга) облагается налогом на наследство с освобождением от налога только самого пережившего (плюс DSUEA посредством переносимости). Правильное планирование решает «проблему второй смерти».
Каков будет срок прекращения налога на наследство в 2025 году и почему это имеет значение?
Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года удвоил освобождение от налога на наследство примерно с 5,5 млн долларов до 11 млн долларов (с поправкой на инфляцию до 13,61 млн долларов в 2024 году). Срок действия этого изменения истекает (закат) 31 декабря 2025 года, и сумма возвращается к примерно 7 миллионам долларов на человека, если Конгресс не примет решения. Это потенциальное сокращение вдвое суммы освобождения от налога означает, что поместья стоимостью 7–13 миллионов долларов, которые в настоящее время не должны платить федеральный налог на наследство, могут иметь долг в миллионы после 2025 года. Планирование до истечения крайнего срока крайне важно для поместий в этом диапазоне.
Что такое безотзывный траст страхования жизни (ILIT) и почему он используется?
Обычно, если у вас есть полис страхования жизни, пособие в случае смерти включается в общую сумму вашего имущества для целей налога на наследство. ILIT — это безотзывный траст, которому принадлежит полис вместо вас. Когда вы умираете, страховые выплаты выплачиваются трасту, а не вашему имуществу, поэтому они избегают налога на наследство. Затем траст распределяет доходы между вашими бенефициарами. ILIT являются одним из наиболее часто используемых инструментов планирования недвижимости для недвижимости, которая включает значительное страхование жизни.
Как GRAT (Trentor Retained Annuity Trust) снижает налоги на наследство?
GRAT — это траст, в который вы передаете активы и получаете обратно фиксированную ренту на определенный срок. В конце срока любые активы, оставшиеся в трасте, переходят к бенефициарам без уплаты налога на имущество. Стратегия работает, потому что IRS предполагает, что активы будут расти со скоростью раздела 7520 (низкая процентная ставка). Если активы действительно растут быстрее этой скорости, избыточный рост переходит к наследникам с нулевым налогом на наследство. GRAT особенно эффективны при оценке активов в условиях низких процентных ставок.
Какие активы НЕ входят в общую массу имущества?
Активы, которые, как правило, не включаются, включают: активы, уже отданные и находящиеся вне вашего контроля, активы на пенсионных счетах (хотя они облагаются подоходным налогом при распределении), активы, переданные пережившему супругу (посредством семейного вычета - хотя они включены в имущество пережившего человека), а также активы, находящиеся в правильно структурированных безотзывных трастах, в которых у вас нет сохраненных интересов или контроля. Примечание: страхование жизни, которым вы владеете, включено; страхование жизни, принадлежащее ILIT, НЕ является.
Есть ли способ снизить налоги на наследство для семейного бизнеса?
Да. Раздел 6166 разрешает рассрочку уплаты налога на наследство, относящегося к закрытому бизнесу, в течение 14 лет, что облегчает бремя денежных потоков. Раздел 2032A позволяет оценивать определенные квалифицированные фермы и закрытые предприятия по их потребительной стоимости (часто намного ниже справедливой рыночной стоимости), уменьшая налогооблагаемую недвижимость на сумму до 1,3 миллиона долларов США и выше (индексированную с учетом инфляции). Семейные товарищества с ограниченной ответственностью (FLP) и семейные компании с ограниченной ответственностью (FLLC) могут применять оценочные скидки из-за отсутствия контроля и конкурентоспособности, что еще больше снижает стоимость имущества деловых интересов.
Распространённые ошибки
▾
- !Если предположить, что высокое освобождение от налога будет постоянным, то закат 2025 года реален и требует упреждающего планирования уже сейчас.
- !Забывают учитывать налоги штата на наследство, которые могут применяться к поместьям, значительно ниже федерального порога освобождения.
- !Неспособность подать заявление о переносе права для супружеских пар после смерти первого супруга — дорогостоящая и зачастую необратимая ошибка.
- !Не учитывать полисы страхования жизни в общей стоимости имущества — если вы владеете полисом на момент смерти, в него включено полное пособие в случае смерти.
- !Использование простых завещаний, которые оставляют все пережившему супругу без доверия к кредитному приюту или другого планирования, потенциально может привести к потере освобождения первого супруга.
Совет профессионала
Единственная самая эффективная мера по планированию наследства для большинства состоятельных семей до истечения срока действия льгот в 2025 году — это сделать сейчас крупные подарки безотзывным трастам (трастам супружеского пожизненного доступа, династийным трастам и т. д.), чтобы зафиксировать нынешнее освобождение в размере 13,61 миллиона долларов. Постановления Казначейства подтвердили, что подарки, сделанные в соответствии с нынешним более высоким освобождением, НЕ будут возвращены, если освобождение отпадет — используйте его или потеряйте.
Знаете ли вы?
Налог на наследство — один из старейших федеральных налогов США, впервые введенный в действие в 1916 году. На протяжении всей истории США он неоднократно отменялся и восстанавливался. В 2010 году из-за законодательного пробела ставка налога на наследство технически была равна нулю в течение одного года, что создавало извращенный стимул для поместья чрезвычайно богатых людей, которые умерли в этом году. Конгресс задним числом восстановил налог в декабре 2010 года.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Источники
- ›IRS – Обзор налога на наследство и инструкции по форме 706
- ›IRS – Часто задаваемые вопросы о налогах на наследство
- ›Центр налоговой политики – Анализ налога на наследство
- ›Investopedia – Определение налога на наследство и стратегии планирования
- ›Американская ассоциация адвокатов – Ресурсы по планированию недвижимости
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Читать далее →Получайте еженедельные советы по математике
Присоединяйтесь к подписчикам 12 000+, которые каждую неделю получают советы по калькулятору.