คืออะไร Transfer Pricing Calculator?
▾
ราคาโอนหมายถึงราคาที่กำหนดไว้สำหรับธุรกรรมระหว่างหน่วยงานที่เกี่ยวข้องภายในกลุ่มบริษัทข้ามชาติ (MNE) เดียวกัน ตัวอย่างเช่น เมื่อบริษัทแม่ในสหรัฐฯ ขายส่วนประกอบให้กับบริษัทในเครือในเยอรมนี หรือเมื่อบริษัทโฮลดิ้งในไอร์แลนด์ออกใบอนุญาตทรัพย์สินทางปัญญาให้กับบริษัทที่ดำเนินงานในบราซิล ธุรกรรมระหว่างบริษัทเหล่านี้ครอบคลุมช่วงกว้าง: สินค้า บริการ การเตรียมการทางการเงิน ค่าลิขสิทธิ์ ค่าธรรมเนียมการจัดการ และต้นทุนที่ใช้ร่วมกัน ราคาโอนจะกำหนดวิธีการจัดสรรกำไรข้ามเขตอำนาจศาล ซึ่งส่งผลโดยตรงต่อภาระภาษีของแต่ละกลุ่มนิติบุคคล หน่วยงานด้านภาษีทั่วโลกกำหนดให้ราคาระหว่างบริษัทเป็นไปตามหลักการ Arm's length ซึ่งกำหนดไว้ในมาตรา 9 ของอนุสัญญาภาษีต้นแบบ OECD: ราคาควรสะท้อนถึงราคาที่ฝ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องจะเรียกเก็บเงินจากกันในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้ การไม่ปฏิบัติตามจะทำให้บริษัทสามารถโอนการปรับราคา บทลงโทษ และการเก็บภาษีซ้อนได้ แนวทางการกำหนดราคาโอนของ OECD (2022) ยอมรับวิธีการที่ได้รับอนุมัติ 5 วิธี ได้แก่ วิธี Comparable Uncontrolled Price (CUP) ซึ่งเปรียบเทียบโดยตรงกับธุรกรรมในตลาดเปิดที่คล้ายคลึงกัน วิธีราคาขายคืน (RPM) ซึ่งทำงานย้อนหลังจากราคาขายคืนเพื่อกำหนดราคาระหว่างบริษัท Cost Plus Method (CPM) ซึ่งเพิ่มมาร์กอัปให้กับต้นทุนของซัพพลายเออร์ Transactional Net Margin Method (TNMM) ซึ่งเปรียบเทียบอัตรากำไรสุทธิกับอัตรากำไรสุทธิของบริษัทอิสระที่เทียบเคียงได้ และวิธีการแบ่งกำไร (PSM) ซึ่งจัดสรรกำไรรวมตามการมีส่วนร่วมที่เกี่ยวข้อง การกำหนดราคาโอนได้กลายเป็นหนึ่งในประเด็นภาษีระหว่างประเทศที่สำคัญที่สุด โดยกฎการปรับรูปแบบของโครงการ OECD BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) เพื่อให้แน่ใจว่าผลกำไรจะถูกเก็บภาษีในกรณีที่กิจกรรมทางเศรษฐกิจและการสร้างมูลค่าเกิดขึ้น ขณะนี้การรายงานแบบประเทศต่อประเทศ (CbCR) กำหนดให้ MNE ขนาดใหญ่ต้องเปิดเผยการจัดสรรกำไรให้กับหน่วยงานด้านภาษีทั่วโลก
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
สูตร
▾
การคำนวณราคาโอน การคำนวณ:
ขั้นตอนที่ 1: ระบุธุรกรรมระหว่างบริษัททั้งหมดและจำแนกตามประเภท (สินค้า บริการ IP การเงิน)
ขั้นตอนที่ 2: เลือกวิธีการกำหนดราคาการโอนของ OECD ที่เหมาะสมที่สุด โดยพิจารณาจากลักษณะของธุรกรรมและความพร้อมใช้งานของข้อมูล
ขั้นตอนที่ 3: ค้นหาธุรกรรมหรือบริษัทที่ไม่มีการควบคุมที่เปรียบเทียบได้โดยใช้ฐานข้อมูล (เช่น Bureau van Dijk Orbis, Reuters Source)
ขั้นตอนที่ 4: กำหนดช่วงความยาวของแขน (โดยทั่วไปคือช่วงระหว่างควอไทล์) ของราคาหรือส่วนต่างจากชุดที่เทียบเคียงได้
ขั้นตอนที่ 5: กำหนดราคาธุรกรรมระหว่างบริษัทไว้ที่หรือภายในช่วงความยาวของกลุ่มเพื่อหลีกเลี่ยงการปรับเปลี่ยน
ขั้นตอนที่ 6: บันทึกการวิเคราะห์ไว้ในไฟล์ศึกษาราคาโอนตามที่กำหนดในข้อบังคับท้องถิ่น
ขั้นตอนที่ 7: จัดเตรียมข้อตกลงการกำหนดราคาล่วงหน้า (APA) กับหน่วยงานด้านภาษีสำหรับธุรกรรมที่สำคัญที่เกิดซ้ำ
แต่ละขั้นตอนสร้างขึ้นจากขั้นตอนก่อนหน้า โดยรวมการคำนวณส่วนประกอบเข้ากับผลลัพธ์การกำหนดราคาโอนที่ครอบคลุม สูตรจะรวบรวมความสัมพันธ์ทางคณิตศาสตร์ที่ควบคุมพฤติกรรมการกำหนดราคาโอนคำอธิบายตัวแปร
▾
| สัญลักษณ์ | ชื่อ | หน่วย | คำอธิบาย |
|---|---|---|---|
| P_arm | ราคา ความยาวแขน | currency | ราคาที่บุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกันจะตกลงกันสำหรับธุรกรรมเดียวกันหรือเทียบเคียงได้ |
| C_full | ค่าใช้จ่ายเต็มจำนวน | currency | ต้นทุนรวม (ทางตรงและทางอ้อม) ที่เกิดขึ้นโดยฝ่ายขายสำหรับธุรกรรม |
| μ | มาร์กอัปต้นทุนบวก | percent | เปอร์เซ็นต์มาร์กอัปรวมที่ใช้กับต้นทุนภายใต้วิธีต้นทุนบวก |
| P_resale | ราคาขายต่อ | currency | ราคาที่ผู้ซื้อขายผลิตภัณฑ์ให้กับบุคคลที่สามที่ไม่เกี่ยวข้อง |
| GPM | อัตรากำไรขั้นต้น | percent | อัตรากำไรขั้นต้นที่ได้รับจากผู้จัดจำหน่ายอิสระที่เทียบเคียงได้ด้วยวิธีราคาขายต่อ |
| TNMM_PLI | ตัวบ่งชี้ระดับกำไร TNMM | percent | ตัวชี้วัดกำไรสุทธิ (เช่น กำไรจากการดำเนินงาน / รายได้) ใช้เพื่อเปรียบเทียบกับบริษัทอิสระที่เทียบเคียงได้ |
วิธี Transfer Pricing Calculator
▾
- 1ระบุธุรกรรมระหว่างบริษัททั้งหมดและจำแนกตามประเภท (สินค้า บริการ IP การเงิน)
- 2เลือกวิธีการกำหนดราคาการโอน OECD ที่เหมาะสมที่สุดโดยพิจารณาจากลักษณะของธุรกรรมและความพร้อมใช้งานของข้อมูล
- 3ค้นหาธุรกรรมหรือบริษัทที่ไม่มีการควบคุมที่เปรียบเทียบได้โดยใช้ฐานข้อมูล (เช่น Bureau van Dijk Orbis, Reuters Source)
- 4กำหนดช่วงความยาวของแขน (โดยทั่วไปคือช่วงระหว่างควอไทล์) ของราคาหรือส่วนต่างจากชุดที่เทียบเคียงได้
- 5กำหนดราคาธุรกรรมระหว่างบริษัทไว้ที่หรือภายในช่วงความยาวของกลุ่มเพื่อหลีกเลี่ยงการปรับเปลี่ยน
- 6บันทึกการวิเคราะห์ไว้ในไฟล์ศึกษาราคาโอนตามที่กำหนดโดยข้อบังคับท้องถิ่น
- 7จัดเตรียมข้อตกลงการกำหนดราคาล่วงหน้า (APA) กับหน่วยงานด้านภาษีสำหรับธุรกรรมที่สำคัญที่เกิดซ้ำ
ตัวอย่างที่มีคำตอบ
▾
ผู้ผลิตประจำได้รับอัตรากำไรจากการดำเนินงาน 8% ต่อการวิเคราะห์ที่เปรียบเทียบได้
ภายใต้วิธีบวกต้นทุน ราคาระหว่างบริษัทจะถูกกำหนดโดยการเพิ่มส่วนเพิ่มความยาวของแขน (8%) เข้ากับต้นทุนการผลิตทั้งหมด สิ่งนี้ทำให้มั่นใจได้ว่าบริษัทในเครือด้านการผลิตจะได้รับผลตอบแทนตามปกติซึ่งสอดคล้องกับสิ่งที่ผู้ผลิตอิสระที่เทียบเคียงกันได้รับ กำไรคงเหลือซึ่งสะท้อนถึงการทำงานร่วมกันของกลุ่มและมูลค่า IP จะถูกจัดสรรให้กับองค์กรหลักที่เป็นเจ้าขององค์ประกอบหลักที่จับต้องไม่ได้
ผู้จัดจำหน่ายยังคงอัตรากำไรขั้นต้น 25%; ผู้ผลิตได้รับยอดคงเหลือ
RPM ทำงานย้อนหลังจากราคาขายต่อของบุคคลที่สาม หากผู้จัดจำหน่ายอิสระที่เทียบเคียงได้มีอัตรากำไรขั้นต้น 25% ดังนั้น 150 ดอลลาร์ต่อหน่วย (75% ของ 200 ดอลลาร์) แสดงถึงราคาโอนของแขน ผู้จัดจำหน่ายจะได้รับกำไรขั้นต้น 50 ดอลลาร์ต่อหน่วย ซึ่งสอดคล้องกับฟังก์ชันการกระจายตามปกติที่มีความเสี่ยงจำกัด นิติบุคคลผู้ขาย (ผู้ผลิตหรือเจ้าของทรัพย์สินทางปัญญา) บันทึกราคาโอนเป็นรายได้
ปรับเทียบอัตราค่าลิขสิทธิ์เพื่อนำ OpCo มาสู่อัตรากำไร EBIT ของแขน
บริษัทที่ดำเนินงานจะได้รับอัตรากำไรก่อนหักดอกเบี้ยและภาษีก่อนค่าลิขสิทธิ์ที่ 20% ซึ่งสูงกว่าค่ามัธยฐานของ Arm's length ที่ 15% สำหรับผู้ได้รับใบอนุญาตที่เทียบเคียงได้ อัตราค่าลิขสิทธิ์ 5% ของรายได้ ($2.5M) จะทำให้ EBIT หลังค่าลิขสิทธิ์อยู่ที่ 7.5M (อัตรากำไร 15%) ซึ่งสอดคล้องกับชุดที่เทียบเคียงได้ ค่าลิขสิทธิ์นี้ไหลไปยังนิติบุคคลที่เป็นเจ้าของ IP (มักจะอยู่ในเขตอำนาจศาลภาษีต่ำ) ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดเนื้อหาภายใต้กฎหลัง BEPS
บริษัทย่อยอาจได้รับการปรับเปลี่ยนการสนับสนุนโดยนัยจากการเป็นสมาชิกกลุ่ม
อัตราดอกเบี้ยของ Arm จะต้องสะท้อนถึงความน่าเชื่อถือทางเครดิตของบริษัทย่อย ไม่ใช่อันดับเครดิตของบริษัทแม่ องค์กรที่ได้รับการจัดอันดับ BB การกู้ยืมอย่างอิสระเป็นเวลา 5 ปีจะเผชิญกับส่วนต่างประมาณ 250 bps เหนือ SOFR ซึ่งหมายถึงอัตราใกล้ 7.8% อย่างไรก็ตาม บริษัทลูกอาจได้รับการเพิ่มเครดิตบางส่วนสำหรับการสนับสนุนกลุ่มโดยนัย ซึ่งอาจลดอัตราลงเหลือประมาณ 6.5% หน่วยงานด้านภาษีจะกลั่นกรองอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ระหว่างบริษัทอย่างหนัก
การประยุกต์ใช้จริง
▾
การปฏิบัติตามภาษีข้ามชาติและการกำหนดราคาธุรกรรมระหว่างบริษัท ซึ่งแสดงถึงขอบเขตการใช้งานที่สำคัญสำหรับ Transfer Pricing Calc ในบริบททางวิชาชีพและเชิงวิเคราะห์ ซึ่งการคำนวณราคาโอนที่แม่นยำจะสนับสนุนการตัดสินใจอย่างมีข้อมูล การวางแผนเชิงกลยุทธ์ และการเพิ่มประสิทธิภาพประสิทธิภาพโดยตรง
การประเมินความรอบคอบของการควบรวมกิจการสำหรับความเสี่ยงด้านภาษีของบริษัทเป้าหมาย ซึ่งแสดงถึงขอบเขตการใช้งานที่สำคัญสำหรับ Transfer Pricing Calc ในบริบททางวิชาชีพและเชิงวิเคราะห์ ซึ่งการคำนวณราคาโอนที่แม่นยำจะสนับสนุนการตัดสินใจโดยอาศัยข้อมูลรอบด้าน การวางแผนเชิงกลยุทธ์ และการเพิ่มประสิทธิภาพประสิทธิภาพโดยตรง
การปรับโครงสร้างของห่วงโซ่อุปทานทั่วโลกและข้อตกลงการถือครองทรัพย์สินทางปัญญา ซึ่งแสดงถึงขอบเขตการใช้งานที่สำคัญสำหรับ Transfer Pricing Calc ในบริบททางวิชาชีพและเชิงวิเคราะห์ ซึ่งการคำนวณราคาโอนที่แม่นยำจะสนับสนุนการตัดสินใจโดยอาศัยข้อมูล การวางแผนเชิงกลยุทธ์ และการเพิ่มประสิทธิภาพประสิทธิภาพโดยตรง
การเจรจาข้อตกลงการกำหนดราคาล่วงหน้ากับหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งเป็นตัวแทนของขอบเขตการใช้งานที่สำคัญสำหรับ Transfer Pricing Calc ในบริบททางวิชาชีพและการวิเคราะห์ ซึ่งการคำนวณราคาโอนที่แม่นยำจะสนับสนุนการตัดสินใจอย่างมีข้อมูล การวางแผนเชิงกลยุทธ์ และการเพิ่มประสิทธิภาพประสิทธิภาพโดยตรง
การรายงานแบบประเทศต่อประเทศและโปรแกรมการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ BEPS ซึ่งแสดงถึงขอบเขตการใช้งานที่สำคัญสำหรับ Transfer Pricing Calc ในบริบททางวิชาชีพและเชิงวิเคราะห์ ซึ่งการคำนวณราคาโอนที่แม่นยำจะสนับสนุนการตัดสินใจโดยอาศัยข้อมูลรอบด้าน การวางแผนเชิงกลยุทธ์ และการเพิ่มประสิทธิภาพประสิทธิภาพโดยตรง
กรณีพิเศษ
▾
ธุรกรรมการย้าย IP
ในการคำนวณราคาโอน สถานการณ์นี้ต้องใช้ความระมัดระวังเพิ่มเติมเมื่อตีความผลลัพธ์ของราคาโอน สูตรมาตรฐานอาจไม่ครบถ้วนสมบูรณ์สำหรับปัจจัยทั้งหมดที่มีอยู่ในกรณีขอบนี้ และอาจรับประกันการวิเคราะห์เสริมหรือการปรึกษาหารือจากผู้เชี่ยวชาญ แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดระดับมืออาชีพเกี่ยวข้องกับการบันทึกสมมติฐาน การวิเคราะห์ความอ่อนไหว และผลการอ้างอิงโยงด้วยวิธีการอื่น เมื่อการคำนวณราคาโอนตกอยู่ในขอบเขตที่ไม่ได้มาตรฐาน
ธุรกรรมทางการเงิน', 'คำอธิบาย': "สินเชื่อระหว่างบริษัท เงินสด
สินเชื่อระหว่างบริษัท กลุ่มเงินสด การค้ำประกัน และการประกันแบบเชลยได้รับการตรวจสอบอย่างละเอียดมากขึ้น คำแนะนำการกำหนดราคาโอนประจำปี 2020 ของ OECD เกี่ยวกับธุรกรรมทางการเงิน (บทที่ X) ให้กฎโดยละเอียดสำหรับการกำหนดราคาการจัดการเหล่านี้ รวมถึงการวิเคราะห์อันดับเครดิตและการจัดสรรผลประโยชน์รวมเงินสด
นิติบุคคลที่ขาดทุน', 'คำอธิบาย': "หน่วยงานด้านภาษีมักจะ
หน่วยงานด้านภาษีมักจะท้าทายการกำหนดราคาโอน โดยที่นิติบุคคลประจำ (ผู้จัดจำหน่ายหรือผู้ผลิต) รายงานการสูญเสียอย่างสม่ำเสมอ ภายใต้หลักการความยาวของแขน หน่วยงานประจำที่มีฟังก์ชันและความเสี่ยงที่จำกัดควรได้รับผลตอบแทนที่เป็นบวกและมั่นคง การสูญเสียอย่างต่อเนื่องอาจทำให้เกิดการกำหนดลักษณะใหม่หรือการปรับเปลี่ยน
สรุปวิธีการโอนราคาของ OECD
▾
| วิธี | ใช้ดีที่สุดสำหรับ | เมตริกหลัก | ความต้องการข้อมูล |
|---|---|---|---|
| CUP | สินค้าโภคภัณฑ์ สินค้าธรรมดา สินเชื่อระหว่างบริษัท | ราคาซื้อขาย | ธุรกรรมทางการตลาดที่เปรียบเทียบได้ |
| ราคาขายต่อ | ผู้จัดจำหน่ายแท้ ความเสี่ยงจำกัด | อัตรากำไรขั้นต้น | อัตรากำไรขั้นต้นของผู้จัดจำหน่ายที่เปรียบเทียบได้ |
| ต้นทุนพลัส | ผู้ผลิตประจำผู้ให้บริการ | มาร์กอัปต้นทุน % | มาร์กอัปซัพพลายเออร์ที่เปรียบเทียบได้ |
| TNMM | พบมากที่สุด; การทำธุรกรรมที่หลากหลาย | อัตรากำไรสุทธิ (EBIT/ยอดขาย) | ฐานข้อมูลของบริษัทที่เปรียบเทียบได้ |
| การแบ่งผลกำไร | การดำเนินงานที่มีการบูรณาการสูง มีเอกลักษณ์เฉพาะที่จับต้องไม่ได้ | การจัดสรรกำไรแบบรวม | การวิเคราะห์การมีส่วนร่วม |
คำถามที่พบบ่อย
▾
หลักความยาวของแขนคืออะไร?
หลักการของแขนกำหนดให้ธุรกรรมระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้องกันต้องมีการกำหนดราคาเสมือนว่าคู่สัญญาไม่เกี่ยวข้องกันและดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของตนเอง เป็นมาตรฐานสากลสำหรับการกำหนดราคาโอน ซึ่งจัดทำขึ้นในมาตรา 9 ของอนุสัญญาภาษีแบบจำลอง OECD และรวมอยู่ในกฎหมายภาษีในประเทศของประเทศส่วนใหญ่ หลักการนี้ช่วยให้แน่ใจว่ากำไรที่ต้องเสียภาษีในแต่ละประเทศสะท้อนถึงกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นจริงที่นั่น ป้องกันไม่ให้กำไรเทียมเปลี่ยนไปสู่เขตอำนาจศาลภาษีต่ำผ่านการกำหนดราคาระหว่างบริษัทที่มีการควบคุม
โครงการ OECD BEPS คืออะไร และมีผลกระทบต่อราคาโอนอย่างไร
โครงการ Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) ของ OECD เปิดตัวในปี 2556 และส่งมอบผลผลิตหลักในปี 2558 โดยได้ปรับโฉมกฎการกำหนดราคาโอนระหว่างประเทศโดยพื้นฐาน การดำเนินการ 8-10 ได้เพิ่มกฎเกณฑ์ที่เข้มงวดเกี่ยวกับสินทรัพย์ที่จับต้องไม่ได้และสินทรัพย์ที่มีมูลค่ายาก โดยกำหนดให้ค่าลิขสิทธิ์สอดคล้องกับบริเวณที่มีกิจกรรมสร้างมูลค่าเกิดขึ้น ไม่ใช่แค่ในกรณีที่ทรัพย์สินทางปัญญาเป็นเจ้าของตามกฎหมายเท่านั้น การดำเนินการ 13 แนะนำเอกสารสามระดับ: ไฟล์หลัก (ภาพรวมกลุ่มทั่วโลก), ไฟล์ในเครื่อง (การวิเคราะห์เฉพาะเอนทิตี) และรายงานประเทศโดยประเทศ (รวบรวมข้อมูลการจัดสรรกำไรรวมสำหรับหน่วยงานด้านภาษี) การปฏิรูปเหล่านี้ทำให้การเปลี่ยนผลกำไรไปสู่องค์กรที่มีเนื้อหาต่ำในแหล่งหลบเลี่ยงภาษีทำได้ยากขึ้นมาก
ข้อตกลงการกำหนดราคาล่วงหน้า (APA) คืออะไร?
ข้อตกลงการกำหนดราคาล่วงหน้าเป็นข้อตกลงอย่างเป็นทางการระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีตั้งแต่หนึ่งแห่งขึ้นไป ซึ่งกำหนดวิธีการกำหนดราคาโอนที่จะใช้กับชุดธุรกรรมระหว่างบริษัทที่ระบุในช่วงเวลาอนาคต โดยทั่วไปจะใช้เวลา 3-5 ปี APA ทวิภาคี (BAPA) เกี่ยวข้องกับหน่วยงานด้านภาษีสองแห่ง และลดความเสี่ยงของการเก็บภาษีซ้ำซ้อนโดยการตกลงล่วงหน้าว่าจะแบ่งผลกำไรอย่างไร APA ให้ความมั่นใจแต่ใช้เวลานานและมีราคาแพงในการเจรจา โดยทั่วไปจะใช้เวลา 2-4 ปี สิ่งเหล่านี้มีค่ามากที่สุดสำหรับธุรกรรมขนาดใหญ่ที่เกิดซ้ำซึ่งความเสี่ยงด้านราคาโอนมีสาระสำคัญ
บทลงโทษสำหรับการกำหนดราคาการโอนที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดคืออะไร?
บทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามราคาโอนจะแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ แต่อาจมีความรุนแรงได้ ในสหรัฐอเมริกา จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในการประเมินมูลค่าอย่างมาก 20% โดยที่ราคาโอนคือ 200% หรือมากกว่า (หรือ 50% หรือน้อยกว่า) ของราคาที่ถูกต้อง และเพิ่มขึ้นเป็น 40% สำหรับการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอย่างร้ายแรง หลายประเทศยังกำหนดบทลงโทษด้านเอกสารสำหรับความล้มเหลวในการบำรุงรักษาไฟล์ในขณะเดียวกัน OECD แนะนำให้ปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านเอกสารก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษี เพื่อหลีกเลี่ยงการลงโทษ แม้ว่าจะมีการปรับราคาก็ตาม
ราคาโอนสำหรับสินค้าที่จับต้องไม่ได้แตกต่างจากสินค้าอย่างไร?
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน เช่น สิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า ซอฟต์แวร์ และองค์ความรู้นั้นมีราคาที่ยากเป็นพิเศษ เนื่องจากมีลักษณะเฉพาะตามคำจำกัดความและไม่มีราคาตลาดที่เทียบเคียงได้โดยตรง การดำเนินการ OECD BEPS 8-10 กำหนดให้ผลตอบแทนที่จับต้องไม่ได้เป็นไปตามการสร้างมูลค่า (กิจกรรมการวิจัยและพัฒนาที่เกิดขึ้นจริง การตลาด และการบริหารความเสี่ยง) ไม่ใช่แค่การเป็นเจ้าของตามกฎหมายเท่านั้น สินทรัพย์ที่จับต้องไม่ได้มูลค่าที่ยากต่อมูลค่า (HTVI) ต้องเผชิญกับกฎพิเศษที่อนุญาตให้หน่วยงานภาษีใช้หลักฐานหลังโพสต์ของผลลัพธ์ที่เกิดขึ้นจริงในการทำธุรกรรมด้านราคา แม้ในปีต่อมา ทำให้เกิดความเสี่ยงในการปรับเปลี่ยนย้อนหลังอย่างมีนัยสำคัญสำหรับธุรกรรมการย้าย IP
การรายงานแบบประเทศต่อประเทศคืออะไร
การรายงานประเทศโดยประเทศ (CbCR) กำหนดให้บริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่ (โดยทั่วไปมีรายได้รวมสูงกว่า 750 ล้านยูโร) ยื่นรายงานประจำปีกับหน่วยงานด้านภาษีของประเทศบ้านเกิด ซึ่งแสดงข้อมูลทางการเงินที่สำคัญสำหรับแต่ละเขตอำนาจศาลที่บริษัทดำเนินธุรกิจ ได้แก่ รายได้ กำไรก่อนภาษี ภาษีที่ชำระ จำนวนพนักงาน และสินทรัพย์ที่มีตัวตน ข้อมูลนี้จะถูกแชร์ระหว่างหน่วยงานด้านภาษีผ่านข้อตกลงการแลกเปลี่ยนอัตโนมัติ CbCR ช่วยให้หน่วยงานด้านภาษีสามารถระบุตัวบ่งชี้ความเสี่ยงได้อย่างรวดเร็ว เช่น ผลกำไรสูงในเขตอำนาจศาลภาษีต่ำที่มีพนักงานเพียงไม่กี่คน
ราคาโอนสามารถสร้างการเก็บภาษีซ้ำซ้อนได้หรือไม่?
ใช่. หากประเทศ A ปรับรายได้ของบริษัทขึ้นเนื่องจากเชื่อว่าราคาโอนต่ำเกินไป แต่ประเทศ B ไม่ได้ทำการปรับลดลงสำหรับบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน รายได้เดียวกันนี้จะถูกหักภาษีสองครั้ง ความเสี่ยงด้านภาษีซ้อนนี้ได้รับการบรรเทาลงโดยขั้นตอนข้อตกลงร่วมกัน (MAPs) ภายใต้สนธิสัญญาภาษี ซึ่งอนุญาตให้ผู้เสียภาษีร้องขอให้เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจเจรจาหาข้อยุติได้ อย่างไรก็ตาม MAP อาจใช้เวลาหลายปีและไม่ประสบความสำเร็จเสมอไป ทำให้ APA แบบทวิภาคีเป็นโซลูชันที่ต้องการสำหรับความเสี่ยงด้านราคาโอนขนาดใหญ่ที่เกิดขึ้นซ้ำๆ
ข้อผิดพลาดที่ควรหลีกเลี่ยง
▾
- !การใช้ข้อมูลที่เทียบเคียงได้ล้าสมัย — การค้นหาบริษัทที่เทียบเคียงกันจะต้องรีเฟรชทุกปีหรือเมื่อข้อเท็จจริงเปลี่ยนแปลง
- !การใช้การวิเคราะห์หนึ่งปี — การใช้ค่าเฉลี่ยหลายปีสำหรับตัวบ่งชี้ระดับกำไรจะช่วยลดความผันผวนของวัฏจักรและเป็นที่ต้องการโดยทั่วไป
- !ละเว้นการวิเคราะห์เชิงฟังก์ชัน — วิธีการกำหนดราคาโอนและส่วนต่างที่เหมาะสมจะต้องสะท้อนถึงฟังก์ชันจริงที่ดำเนินการ สินทรัพย์ที่ใช้ และความเสี่ยงที่รับ
- !การตั้งราคาโอนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้นโดยไม่มีเนื้อหาทางเศรษฐกิจในนิติบุคคลผู้รับ (ธงสีแดงภายใต้ BEPS)
- !การไม่จัดเตรียมเอกสารที่เกิดขึ้นพร้อมกันก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษี - เอกสารย้อนหลังถูกมองว่าไม่น่าพอใจโดยหน่วยงานด้านภาษีส่วนใหญ่
เคล็ดลับโปร
สำหรับธุรกรรมการบริการระหว่างบริษัท แนวทางที่เรียบง่ายภายใต้แนวทาง OECD อนุญาตให้เพิ่มต้นทุนบวก 5% สำหรับบริการที่มีมูลค่าเพิ่มต่ำ (บริการสนับสนุนตามปกติ) โดยไม่ต้องมีการศึกษาการเปรียบเทียบเต็มรูปแบบ ซึ่งช่วยลดภาระในการปฏิบัติตามกฎระเบียบได้อย่างมาก
คุณรู้ไหม?
การจัดการราคาโอนของ Apple กับบริษัทสาขาในไอร์แลนด์ ซึ่งจัดสรรผลกำไรทั่วโลกส่วนใหญ่ให้กับองค์กรที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษี ได้รับความช่วยเหลือจากรัฐอย่างผิดกฎหมายโดยคณะกรรมาธิการสหภาพยุโรปในปี 2559 ส่งผลให้มีความต้องการภาษีย้อนหลัง 13 พันล้านยูโร ซึ่งเป็นคดีภาษีนิติบุคคลที่ใหญ่ที่สุดในประวัติศาสตร์
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
เอกสารอ้างอิง
Ratings & comments
รับเคล็ดลับคณิตศาสตร์รายสัปดาห์
เข้าร่วมกับสมาชิก 12,000+ รายที่ได้รับเคล็ดลับเครื่องคิดเลขทุกสัปดาห์