คืออะไร Property CGT Calculator Australia?
▾
ภาษีกำไรจากการขายทรัพย์สิน (CGT) สำหรับทรัพย์สินในออสเตรเลียจะบังคับใช้เมื่อมีเหตุการณ์ CGT เกิดขึ้น โดยทั่วไปจะเป็นเหตุการณ์ A1 ซึ่งก็คือการขายทรัพย์สิน กำไรจากการขายที่ต้องเสียภาษีจะคำนวณจากรายได้จากการขายลบด้วยฐานต้นทุนของทรัพย์สิน ฐานต้นทุนประกอบด้วยราคาซื้อเดิม ต้นทุนการได้มา เช่น ค่าอากรแสตมป์และค่าธรรมเนียมการโอน ต้นทุนการปรับปรุง และรายจ่ายฝ่ายทุนอื่นๆ บางอย่าง CGT ไม่ใช่ภาษีแยกต่างหาก แต่เป็นส่วนหนึ่งของรายได้พึงประเมินของคุณในปีที่เกิดเหตุการณ์ CGT สำหรับทรัพย์สินที่บุคคลหรือทรัสต์ถือครองมานานกว่า 12 เดือนก่อนที่จะจำหน่าย จะมีการหักส่วนลด CGT 50% - กำไรจากการลงทุนเพียงครึ่งหนึ่งจะรวมอยู่ในรายได้ที่สามารถประเมินได้ การยกเว้นที่อยู่อาศัยหลักเป็นการยกเว้น CGT เต็มรูปแบบสำหรับบุคคลที่อาศัยอยู่ในทรัพย์สินตลอดระยะเวลาการเป็นเจ้าของในฐานะที่อยู่อาศัยหลัก การยกเว้นบางส่วนจะใช้หากทรัพย์สินถูกเช่าเพื่อเป็นส่วนหนึ่งของระยะเวลาการเป็นเจ้าของ หรือหากเจ้าของไม่อยู่เป็นระยะเวลาหนึ่ง - กำไรจะถูกแบ่งระหว่างระยะเวลาที่อยู่อาศัยที่ได้รับการยกเว้นและระยะเวลาการสร้างรายได้ที่ต้องเสียภาษี กฎ 6 ปี (ไม่รวมอยู่ในกฎถิ่นที่อยู่หลัก) อนุญาตให้ผู้เสียภาษีถือว่าทรัพย์สินเป็นที่อยู่อาศัยหลักของตนได้นานถึง 6 ปีในขณะที่ให้เช่า หากไม่มีทรัพย์สินอื่นใดที่ได้รับการปฏิบัติเหมือนที่อยู่อาศัยหลักในช่วงเวลานั้น การใช้งานครั้งแรกจะกำหนดว่าฐานต้นทุนรวมส่วนประกอบ GST หรือไม่ สำหรับผู้ขายที่จดทะเบียน GST ของอาคารที่พักอาศัยใหม่ GST จะไม่รวมอยู่ในการคำนวณราคาขายและฐานต้นทุน บันทึก CGT จะต้องถูกเก็บไว้เป็นเวลาห้าปีหลังจากปีที่เหตุการณ์ CGT เกิดขึ้น เพื่อยืนยันฐานต้นทุนและการหักเงินที่เกี่ยวข้องทั้งหมด
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
สูตร
▾
กำไรจากการขาย = รายได้จากการขาย - ฐานต้นทุน; กำไรที่ได้รับจากส่วนลด (หาก >12 เดือน) = กำไรจากเงินทุน × 50%; กำไรจากเงินทุนที่ต้องเสียภาษี = กำไรที่ได้รับส่วนลด - ส่วนการยกเว้นที่อยู่อาศัยหลัก ภาษี = กำไรจากการขายหุ้นที่ต้องเสียภาษี × อัตราภาษีส่วนเพิ่มคำอธิบายตัวแปร
▾
| สัญลักษณ์ | ชื่อ | หน่วย | คำอธิบาย |
|---|---|---|---|
| saleProceeds | จำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับ | — | จำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับจากการขายทรัพย์สิน ซึ่งเป็นพารามิเตอร์สำคัญในการคำนวณทรัพย์สินที่ได้รับจากทุนของออสเตรเลีย ซึ่งส่งผลโดยตรงต่อผลลัพธ์การคำนวณขั้นสุดท้าย |
| costBase | ราคาซื้อ + | — | ราคาซื้อ + ต้นทุนการได้มา + การปรับปรุง + ต้นทุนการถือครองที่ไม่ได้หักออกก่อนหน้านี้ |
| capitalGain | รายได้จากการขายลบ | — | รายได้จากการขายลบด้วยฐานต้นทุน (ก่อนหักส่วนลด) ซึ่งเป็นพารามิเตอร์สำคัญในการคำนวณทรัพย์สินกำไรจากทุนของออสเตรเลียที่ส่งผลโดยตรงต่อผลลัพธ์การคำนวณขั้นสุดท้าย |
| discountedGain | กำไรจากเงินทุน × | — | กำไรจากเงินทุน × 50% สำหรับสินทรัพย์ที่ถือครองมากกว่า 12 เดือน |
| exemptFraction | สัดส่วนของกำไร | — | สัดส่วนของกำไรที่ได้รับการยกเว้นภายใต้กฎการอยู่อาศัยหลัก (0% ถึง 100%) |
วิธี Property CGT Calculator Australia
▾
- 1คำนวณรายได้จากการขาย: จำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับสำหรับทรัพย์สิน รวมถึงเงินฝาก การปรับปรุง และจำนวนเงินในการชำระหนี้
- 2กำหนดฐานต้นทุนทั้งหมด: ราคาซื้อบวกต้นทุนการได้มาทั้งหมด (อากรแสตมป์ ค่าธรรมเนียมทางกฎหมาย การตรวจสอบอาคาร) บวกต้นทุนการปรับปรุง บวกต้นทุนการเป็นเจ้าของที่ไม่ได้หักออกก่อนหน้านี้
- 3ลบฐานต้นทุนจากการขายเพื่อคำนวณกำไรขั้นต้น
- 4ใช้ส่วนลด CGT 50% หากทรัพย์สินถูกถือครองนานกว่า 12 เดือนก่อนงาน CGT (วันที่ทำสัญญาการขาย ไม่ใช่การชำระหนี้)
- 5ประเมินว่าจะมีการยกเว้นที่อยู่อาศัยหลักหรือไม่ หากคุณอาศัยอยู่ในทรัพย์สินตลอดระยะเวลาการเป็นเจ้าของ กำไรจะได้รับการยกเว้นทั้งหมด
- 6สำหรับการยกเว้นบางส่วน (เช่น ทรัพย์สินที่เช่ามาบางปี) ให้แบ่งส่วนกำไรระหว่างช่วงที่ได้รับการยกเว้นและไม่ได้รับการยกเว้น
- 7รวมกำไรจากการลงทุนที่สามารถประเมินได้ในการคืนภาษีเงินได้ของคุณสำหรับปีที่เหตุการณ์ CGT เกิดขึ้น จะถูกเก็บภาษีในอัตราส่วนเพิ่มของคุณ
ตัวอย่างที่มีคำตอบ
▾
ได้รับการยกเว้นเต็มรูปแบบกำหนดให้ทรัพย์สินเป็นที่อยู่อาศัยหลักตลอดระยะเวลาการเป็นเจ้าของ
กำไรจากเงินทุน = $350,000 การยกเว้นที่อยู่อาศัยหลักใช้กับ 100% ของกำไร = 0 ดอลลาร์ที่ต้องเสียภาษี
ส่วนลด 50% จะช่วยลดกำไรลงครึ่งหนึ่งจาก 280,000 ดอลลาร์เป็น 140,000 ดอลลาร์สำหรับสินทรัพย์ที่ถือครอง >12 เดือน
กำไร = 750,000 ดอลลาร์ - 470,000 ดอลลาร์ = 280,000 ดอลลาร์ ส่วนลด: 280,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ × 50% = 140,000 ดอลลาร์ ภาษี = 140,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ × 37% = 51,800 ดอลลาร์
กำไรที่แบ่งตามเวลา: 4/10 ปี = ต้องเสียภาษี 40%; ได้รับการยกเว้น 60% เป็นที่อยู่อาศัยหลัก
ส่วนที่ต้องเสียภาษี = 400,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ × 40% = 160,000 ดอลลาร์ ใช้ส่วนลด 50% = กำไรจากการลงทุนที่สามารถประเมินได้ $80,000
กฎ 6 ปีอนุญาตให้ลาได้ในขณะที่ยังคงได้รับการยกเว้นที่อยู่อาศัยหลักเต็มจำนวนในช่วงเวลานั้น
ขาดงาน 4 ปี ภายในระยะเวลา 6 ปี ไม่มีทรัพย์สินอื่นใดที่ถือเป็นที่อยู่อาศัยหลัก ทรัพย์สินยังคงได้รับการยกเว้นหากขายตอนนี้
การประยุกต์ใช้จริง
▾
นักลงทุนที่คำนวณความรับผิด CGT ที่คาดหวังก่อนตัดสินใจขายอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนในปีปัจจุบันเทียบกับปีการเงินหน้า แอปพลิเคชันนี้มักใช้โดยผู้เชี่ยวชาญที่ต้องการการวิเคราะห์เชิงปริมาณที่แม่นยำเพื่อสนับสนุนการตัดสินใจ การจัดทำงบประมาณ และการวางแผนเชิงกลยุทธ์ในสาขาของตน
เจ้าของบ้านเป็นผู้กำหนดว่าการยกเว้นที่อยู่อาศัยหลักหรือการยกเว้นบางส่วนใช้กับทรัพย์สินที่เช่ามาหลายปีหรือไม่.. ผู้ปฏิบัติงานในอุตสาหกรรมพึ่งพาการคำนวณนี้เพื่อเปรียบเทียบประสิทธิภาพ เปรียบเทียบทางเลือกอื่น และรับประกันการปฏิบัติตามมาตรฐานและข้อกำหนดด้านกฎระเบียบที่กำหนดขึ้น
นักบัญชีสร้างแบบจำลองปีที่เหมาะสมที่สุดเพื่อรับรู้ถึงการเพิ่มทุนเพื่อเพิ่มการใช้การสูญเสียเงินทุนที่มีอยู่และบัญชีชดเชยให้เกิดประโยชน์สูงสุด นักวิจัยและนักศึกษาเชิงวิชาการใช้การคำนวณนี้เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของแบบจำลองทางทฤษฎี มอบหมายงานตามหลักสูตร และพัฒนาความเข้าใจที่ลึกซึ้งยิ่งขึ้นเกี่ยวกับหลักการทางคณิตศาสตร์ที่ซ่อนอยู่
ผู้ขายอสังหาริมทรัพย์ตรวจสอบว่ากฎการขาดงาน 6 ปีมีผลบังคับใช้เพื่อรักษาการยกเว้นที่อยู่อาศัยหลักในระหว่างระยะเวลาการทำงานระหว่างรัฐ นักวิเคราะห์ทางการเงินและนักวางแผนรวมการคำนวณนี้เข้ากับขั้นตอนการทำงานเพื่อสร้างการคาดการณ์ที่แม่นยำ ประเมินสถานการณ์ความเสี่ยง และนำเสนอคำแนะนำที่ขับเคลื่อนด้วยข้อมูลแก่ผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย
คู่รักกำลังคำนวณว่าการขายอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนของตนในปีเดียวกับปีที่มีรายได้น้อยจะทำให้ได้สิทธิประโยชน์ส่วนลด CGT สูงสุดหรือไม่.. แอปพลิเคชันนี้มักใช้โดยผู้เชี่ยวชาญที่ต้องการการวิเคราะห์เชิงปริมาณที่แม่นยำเพื่อสนับสนุนการตัดสินใจ การจัดทำงบประมาณ และการวางแผนเชิงกลยุทธ์ในสาขาของตน
กรณีพิเศษ
▾
คุณสมบัติก่อน CGT
ทรัพย์สินที่ซื้อก่อนวันที่ 20 กันยายน พ.ศ. 2528 เป็นสินทรัพย์ก่อน CGT และได้รับการยกเว้นภาษีกำไรจากการขายหุ้นเต็มจำนวน โดยไม่คำนึงถึงกำไรจากการขาย หากมีการปรับปรุงที่สำคัญหลังจากวันดังกล่าว การปรับปรุงเหล่านั้นอาจดึงดูด CGT ด้วยส่วนแบ่งตามสัดส่วนของกำไร
ที่ดินที่เสียชีวิต
เมื่อทรัพย์สินผ่านจากอสังหาริมทรัพย์ที่เสียชีวิตไปยังผู้รับผลประโยชน์ โดยทั่วไปวันที่ได้มาเพื่อวัตถุประสงค์ CGT จะเป็นวันที่เสียชีวิต หากผู้รับผลประโยชน์ขายภายใน 2 ปีนับจากการเสียชีวิตของผู้เสียชีวิตและทรัพย์สินเป็นที่อยู่อาศัยหลัก กำไรที่ได้รับอาจได้รับการยกเว้นอย่างเต็มที่
การแบ่งเขตที่ดิน
เมื่อเจ้าของที่ดินแบ่งช่วงตึกออกเป็นหลายส่วน ATO อาจถือว่าการขายแต่ละครั้งเป็นเหตุการณ์ CGT ที่แยกจากกัน อีกทางหนึ่ง หากแผนกย่อยเป็นกิจกรรมทางธุรกิจ (การพัฒนาอสังหาริมทรัพย์) รายได้ที่ได้รับอาจถือเป็นรายได้ปกติมากกว่ากำไรจากการลงทุน โดยขึ้นอยู่กับกฎรายได้ทางธุรกิจ
ทรัพย์สินที่ใช้สำหรับธุรกิจ
หากส่วนหนึ่งของที่อยู่อาศัยหลักของคุณถูกใช้เพื่อธุรกิจ (เช่น สำนักงานที่บ้านหรือการซื้อขายจากที่บ้าน) ส่วนนั้นจะไม่ได้รับการคุ้มครองโดยการยกเว้นที่อยู่อาศัยหลัก กำไรจะต้องได้รับการแบ่งระหว่างส่วนที่อยู่อาศัย (ยกเว้น) และส่วนธุรกิจ (ต้องเสียภาษี)
ข้อมูลอ้างอิงทรัพย์สินของ Australia Capital Gains
▾
| ระยะเวลาการเป็นเจ้าของ | ส่วนลด CGT | ที่อยู่อาศัยหลัก | กำไรที่สามารถประเมินได้ |
|---|---|---|---|
| น้อยกว่า 12 เดือน | ไม่มี | ได้รับการยกเว้นเต็มจำนวน | 0% หรือ 100% ของกำไร |
| มากกว่า 12 เดือน | 50% | ได้รับการยกเว้นเต็มจำนวน | 0% ของกำไร |
| มากกว่า 12 เดือน | 50% | บางส่วน - เช่าบางส่วน | 50% × กำไรที่แบ่งส่วน |
| ช่วงไหนก็ได้ | ไม่มี | ไม่มีที่อยู่อาศัยหลัก | กำไร 100% หาก <12m; 50% หาก >12 นาที |
คำถามที่พบบ่อย
▾
วันที่จัดงาน CGT คืออะไร — สัญญาหรือข้อตกลง?
วันที่เหตุการณ์ CGT คือวันที่ลงนามในสัญญา (วันที่ในสัญญา) ไม่ใช่วันที่ชำระบัญชี ซึ่งหมายความว่าระยะเวลาการถือครอง 12 เดือนและระยะเวลาที่ปีที่รายได้ได้รับกำไรนั้นถูกกำหนดโดยวันที่ของสัญญา ซึ่งอาจส่งผลต่อการใช้ส่วนลด 50% หรือไม่
สามารถเพิ่มการปรับปรุงลงในฐานต้นทุนได้หรือไม่?
ใช่. ต้นทุนการปรับปรุงทุน (การปรับปรุง การขยาย งานโครงสร้าง) สามารถเพิ่มลงในฐานต้นทุนได้ และลดกำไรจากการขาย อย่างไรก็ตาม การบำรุงรักษาและการซ่อมแซมที่มีการอ้างสิทธิ์เป็นการหักเงินแล้วไม่สามารถรวมอยู่ในฐานต้นทุนได้ นี่เป็นข้อพิจารณาที่สำคัญเมื่อทำงานร่วมกับการคำนวณทรัพย์สินที่ได้รับจากทุนของออสเตรเลียในการใช้งานจริง คำตอบขึ้นอยู่กับค่าอินพุตเฉพาะและบริบทที่ใช้การคำนวณ
CGT ใช้กับบ้านหลักของฉันหรือไม่
โดยทั่วไปไม่ — ที่อยู่อาศัยหลักของคุณได้รับการยกเว้นอย่างสมบูรณ์จาก CGT หากคุณอาศัยอยู่ที่นั่นตลอดระยะเวลาการเป็นเจ้าของ มีการยกเว้นบางส่วนหากทรัพย์สินสร้างรายได้สำหรับช่วงระยะเวลาการเป็นเจ้าของ หากคุณมีที่อยู่อาศัยหลักหลายหลังทับซ้อนกัน หรือหากคุณใช้ส่วนหนึ่งของบ้านเพื่อทำธุรกิจ
กฎ 6 ปีคืออะไร?
กฎการขาดงาน 6 ปีอนุญาตให้คุณลาออกจากที่อยู่อาศัยหลักของคุณ (เช่น อาศัยอยู่ระหว่างรัฐหรือให้เช่า) ได้นานถึง 6 ปี และยังคงถือว่าเป็นที่อยู่อาศัยหลักของคุณตามวัตถุประสงค์ของ CGT โดยมีเงื่อนไขว่าคุณจะไม่ถือว่าทรัพย์สินอื่นใดเป็นที่อยู่อาศัยหลักของคุณในช่วงเวลานั้น
การสูญเสียเงินทุนสามารถชดเชยกำไรจากทรัพย์สินได้หรือไม่?
ใช่. การสูญเสียเงินทุน (จากหุ้น ทรัพย์สิน หรือสินทรัพย์ CGT อื่นๆ) สามารถนำไปใช้กับการเพิ่มทุนในปีเดียวกันได้ หากการขาดทุนมากกว่ากำไร การสูญเสียเงินทุนสุทธิจะถูกยกยอดไปยังปีต่อ ๆ ไป โดยไม่สามารถหักล้างกับรายได้ปกติได้ นี่เป็นข้อพิจารณาที่สำคัญเมื่อทำงานร่วมกับการคำนวณทรัพย์สินที่ได้รับจากทุนของออสเตรเลียในการใช้งานจริง คำตอบขึ้นอยู่กับค่าอินพุตเฉพาะและบริบทที่ใช้การคำนวณ
CGT คำนวณจากทรัพย์สินที่สืบทอดมาอย่างไร
ทรัพย์สินที่สืบทอดมีกฎ CGT ของตัวเอง หากผู้ตายได้มาซึ่งทรัพย์สินก่อนวันที่ 20 กันยายน พ.ศ. 2528 ฐานต้นทุนของทายาทจะเป็นมูลค่าตลาด ณ วันที่เสียชีวิต สำหรับทรัพย์สินหลังปี 85 ทายาทจะสืบทอดฐานต้นทุนเดิมของผู้ตาย ซึ่งหมายความว่าทายาทอาจได้รับมรดกจากกำไรจากการลงทุนที่ฝังอยู่ กระบวนการนี้เกี่ยวข้องกับการใช้สูตรพื้นฐานกับอินพุตที่กำหนดอย่างเป็นระบบ
ชาวต่างชาติมีสิทธิ์ได้รับส่วนลด 50% CGT หรือไม่
ไม่ ตั้งแต่วันที่ 8 พฤษภาคม 2012 ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศและผู้อยู่อาศัยชั่วคราวชาวต่างชาติจะไม่มีสิทธิ์ได้รับส่วนลด 50% CGT สำหรับทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีในออสเตรเลีย พวกเขาจ่าย CGT ในอัตราส่วนเพิ่มที่ใช้บังคับจากกำไรจากเงินทุนเต็มจำนวน นี่เป็นข้อพิจารณาที่สำคัญเมื่อทำงานร่วมกับการคำนวณทรัพย์สินที่ได้รับจากทุนของออสเตรเลียในการใช้งานจริง คำตอบขึ้นอยู่กับค่าอินพุตเฉพาะและบริบทที่ใช้การคำนวณ
ฉันจำเป็นต้องเก็บบันทึกอะไรบ้างเพื่อวัตถุประสงค์ของ CGT
คุณต้องเก็บบันทึกสัญญาการซื้อ ต้นทุนการซื้อทั้งหมด ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงทั้งหมด และสัญญาการขายเป็นเวลาอย่างน้อย 5 ปีหลังจากปีที่เหตุการณ์ CGT เกิดขึ้น สำหรับการเรียกร้องที่อยู่อาศัยหลัก บันทึกเมื่อคุณอาศัยอยู่ในทรัพย์สินก็มีความสำคัญเช่นกัน นี่เป็นข้อพิจารณาที่สำคัญเมื่อทำงานร่วมกับการคำนวณทรัพย์สินที่ได้รับจากทุนของออสเตรเลียในการใช้งานจริง
ข้อผิดพลาดที่ควรหลีกเลี่ยง
▾
- !การใช้วันที่ชำระเงินแทนวันที่ในสัญญาเพื่อกำหนดเหตุการณ์ CGT ซึ่งอาจส่งผลให้ส่วนลด 50% หายไปภายในสองสามวันในบางกรณี
- !ไม่รวมต้นทุนการได้มาทั้งหมด (อากรแสตมป์ ค่าพาหนะ การตรวจสอบอาคาร) ไว้ในฐานต้นทุน ส่งผลให้กำไรจากการลงทุนเกินจริง
- !ลืมเพิ่มต้นทุนการปรับปรุงทุนให้กับฐานต้นทุน - ไม่สามารถรวมจำนวนเงินใดๆ ที่หักไปแล้วเนื่องจากการซ่อมแซมได้
- !สมมติว่าการยกเว้นที่อยู่อาศัยหลักเป็นไปโดยอัตโนมัติ — จะต้องนำไปใช้อย่างถูกต้องและบันทึกสถานการณ์ไว้ด้วย
- !ไม่ยกยอดการสูญเสียเงินทุนในปีก่อนซึ่งอาจชดเชยกำไรจากการขายอสังหาริมทรัพย์ในปีปัจจุบัน
- !การขายอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าโดยไม่คำนวณผลกระทบ CGT และไม่สามารถจัดสรรเงินได้เพียงพอเพื่อชำระภาระภาษีที่เกิดขึ้น
เคล็ดลับโปร
หากการขายทรัพย์สินของคุณอยู่ก่อนหรือหลังเครื่องหมาย 12 เดือน ให้ตรวจสอบวันที่ของสัญญาอย่างรอบคอบ การข้ามเกณฑ์ 12 เดือนเพื่อวัตถุประสงค์ในการลดราคา CGT จะช่วยให้คุณประหยัดภาษีได้นับหมื่นดอลลาร์จากกำไรจากการลงทุนจำนวนมาก
คุณรู้ไหม?
CGT ของออสเตรเลียเปิดตัวเมื่อวันที่ 20 กันยายน พ.ศ. 2528 สินทรัพย์ทั้งหมดที่ได้มาก่อนวันดังกล่าวจะได้รับการยกเว้นจาก CGT ทั้งหมด การยกเว้น 'ก่อน CGT' นี้เป็นเหตุผลหนึ่งว่าทำไมชาวออสเตรเลียสูงอายุที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ได้มาในช่วงทศวรรษ 1970 และ 1980 มักจะถือครองความมั่งคั่งจำนวนมหาศาลที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงโดยปราศจากพันธกรณีของ CGT ใด ๆ
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
เอกสารอ้างอิง
Read the full guide on how to use this calculator effectively
อ่านต่อ →Ratings & comments
รับเคล็ดลับคณิตศาสตร์รายสัปดาห์
เข้าร่วมกับสมาชิก 12,000+ รายที่ได้รับเคล็ดลับเครื่องคิดเลขทุกสัปดาห์