คืออะไร Federal Estate Tax Calculator?
▾
เครื่องคำนวณภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางจะกำหนดว่าทรัพย์สินของผู้เสียชีวิตเป็นหนี้ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางหรือไม่และคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระ ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางใช้กับการโอนทรัพย์สินเมื่อเสียชีวิต โดยมีเครดิตแบบครบวงจรซึ่งจะยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่ต่ำกว่าเกณฑ์ที่กำหนดได้อย่างมีประสิทธิภาพ สำหรับปี 2024 การยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางอยู่ที่ 13.61 ล้านดอลลาร์ต่อบุคคล (27.22 ล้านดอลลาร์สำหรับคู่สมรสที่ใช้อุปกรณ์พกพาได้) ซึ่งหมายความว่าที่ดินที่มีมูลค่าต่ำกว่าจำนวนนี้จะต้องเสียภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางเป็นศูนย์ นิคมอุตสาหกรรมที่เกินการยกเว้นจะต้องเสียภาษีในอัตราที่สำเร็จการศึกษาจนถึงอัตราสูงสุดที่ 40% ของจำนวนเงินที่สูงกว่าการยกเว้น ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางมีประวัติศาสตร์อันยาวนานและเป็นที่ถกเถียงทางการเมืองในนโยบายภาษีของอเมริกา ภาษีอสังหาริมทรัพย์ได้รับการแก้ไขครั้งแรกในปี 1916 เพื่อสนับสนุนสงครามโลกครั้งที่ 1 โดยได้รับการยกเว้นหลายสิบครั้ง โดยมีระดับการยกเว้นตั้งแต่ 60,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ (พ.ศ. 2540) ถึงปัจจุบัน 13.61 ล้านดอลลาร์ (พ.ศ. 2567) พระราชบัญญัติการลดหย่อนภาษีและการจ้างงานปี 2017 เพิ่มการยกเว้นประมาณสองเท่าจาก 5.49 ล้านดอลลาร์เป็น 11.18 ล้านดอลลาร์ (จัดทำดัชนีสำหรับอัตราเงินเฟ้อ) แต่การเพิ่มขึ้นนี้มีกำหนดจะยุติลงหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2025 เว้นแต่สภาคองเกรสจะดำเนินการ การยกเว้นจะเปลี่ยนกลับเป็นประมาณ 7 ล้านดอลลาร์ (ปรับตามอัตราเงินเฟ้อ) ในปี 2569 ซึ่งจะทำให้นิคมอุตสาหกรรมเพิ่มขึ้นประมาณ 10 เท่าในช่วงที่ต้องเสียภาษี ภาษีอสังหาริมทรัพย์แตกต่างจากภาษีมรดก (ซึ่งกำหนดโดยบางรัฐสำหรับผู้รับผลประโยชน์ที่ได้รับทรัพย์สิน) และภาษีเงินได้ (ซึ่งโดยทั่วไปจะไม่ใช้กับทรัพย์สินที่สืบทอดเนื่องจากกฎพื้นฐานแบบก้าวขึ้น) ภายใต้เกณฑ์ขั้นสูง ทายาทจะได้รับสินทรัพย์ที่สืบทอดมาโดยมีราคาต้นทุนเท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรม ณ วันที่เสียชีวิต โดยจะไม่ต้องเสียภาษีกำไรจากการเพิ่มมูลค่าในช่วงชีวิตของผู้ถือครอง บทบัญญัตินี้เป็นหนึ่งในสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่สำคัญที่สุดในประมวลรัษฎากร และมักมีการถกเถียงกันในการอภิปรายเรื่องการปฏิรูปภาษี ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางส่งผลกระทบต่อผู้ถือครองในเปอร์เซ็นต์ที่น้อยมาก ศูนย์นโยบายภาษีประมาณการว่ามีการยื่นขอคืนภาษีอสังหาริมทรัพย์ประมาณ 4,100 รายการสำหรับผู้ถือครองในปี 2023 (จากผู้เสียชีวิตประมาณ 2.8 ล้านคน) และมีเพียงประมาณ 2,500 รายเท่านั้นที่ค้างชำระภาษีใดๆ อย่างไรก็ตาม ที่ดินที่ต้องเสียภาษีมีแนวโน้มที่จะเกี่ยวข้องกับการวางแผนที่ซับซ้อน ความมั่งคั่งจำนวนมาก และค่าธรรมเนียมวิชาชีพจำนวนมากสำหรับทนายความ นักบัญชี และผู้ประเมินราคา การวางแผนอสังหาริมทรัพย์เพื่อลดหรือขจัดภาษีอสังหาริมทรัพย์ถือเป็นอุตสาหกรรมบริการระดับมืออาชีพที่มีมูลค่าหลายพันล้านดอลลาร์
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
สูตร
▾
ทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี = ทรัพย์สินรวม - การหักเงิน (หนี้ ค่าใช้จ่าย การกุศล การสมรส)
ภาษีเบื้องต้น = ใช้อัตราที่สำเร็จการศึกษากับอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี
ภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องชำระ = ภาษีเบื้องต้น - เครดิตรวม ($5,389,800 สำหรับปี 2024) - เครดิตอื่น ๆ
ตัวอย่างการทำงาน:
ทรัพย์สินรวม: 18,000,000 ดอลลาร์
หักค่าใช้จ่ายงานศพ/ธุรการ: -$150,000
หนี้ลบ: -$200,000
หักมรดกการกุศล: -$500,000
อสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี: 17,150,000 ดอลลาร์
จำนวนเงินที่สูงกว่าการยกเว้น: 17,150,000 - 13,610,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ = 3,540,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ
ภาษีอสังหาริมทรัพย์ (ในอัตราส่วนเพิ่ม 40%): ประมาณ 1,416,000 ดอลลาร์
(การคำนวณจริงใช้ตารางอัตราการสำเร็จการศึกษาจาก 18% ถึง 40%)คำอธิบายตัวแปร
▾
| สัญลักษณ์ | ชื่อ | หน่วย | คำอธิบาย |
|---|---|---|---|
| GE | อสังหาริมทรัพย์มวลรวม | $ | มูลค่าตลาดยุติธรรมรวมของสินทรัพย์ทั้งหมดที่ผู้ถือครองหรือควบคุม ณ วันที่เสียชีวิต |
| MD | การหักเงินจากการสมรส | $ | หักลดหย่อนทรัพย์สินที่ส่งต่อให้กับคู่สมรสที่เป็นพลเมืองสหรัฐฯ ที่ยังมีชีวิตอยู่ได้ไม่จำกัด |
| CD | การหักเงินเพื่อการกุศล | $ | หักลดหย่อนทรัพย์สินที่ส่งต่อให้กับองค์กรการกุศลที่มีคุณสมบัติได้ไม่จำกัด |
| UC | เครดิตแบบครบวงจร | $ | เครดิตภาษีจำนวน 5,389,800 ดอลลาร์ (พ.ศ. 2567) ได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์จำนวน 13.61 ล้านดอลลาร์อย่างมีประสิทธิภาพ |
| DSUE | การยกเว้นที่ไม่ได้ใช้ของคู่สมรสที่เสียชีวิต | $ | จำนวนการยกเว้นที่ไม่ได้ใช้แบบพกพาจากคู่สมรสที่เสียชีวิตก่อนกำหนด ต้องมีการเลือกตั้งแบบฟอร์ม 706 |
| TR | อัตราภาษีสูงสุด | % | อัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางสูงสุด 40% จากจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีมากกว่า 1,000,000 ดอลลาร์ |
วิธี Federal Estate Tax Calculator
▾
- 1คำนวณอสังหาริมทรัพย์รวม ซึ่งรวมถึงมูลค่าตลาดยุติธรรมของทุกสิ่งที่ผู้เสียชีวิตเป็นเจ้าของหรือมีผลประโยชน์ ณ วันที่เสียชีวิต ซึ่งครอบคลุมถึงอสังหาริมทรัพย์ บัญชีธนาคาร บัญชีการลงทุน (หุ้น พันธบัตร กองทุนรวม) บัญชีเกษียณอายุ (IRAs, 401(k)s) เงินที่ได้จากการประกันชีวิต (หากผู้ตายเป็นเจ้าของกรมธรรม์หรือมีเหตุการณ์ในการเป็นเจ้าของ) ผลประโยชน์ทางธุรกิจ (บริษัทที่ถือครองอย่างใกล้ชิด ห้างหุ้นส่วน LLCs) ทรัพย์สินส่วนบุคคล (ยานพาหนะ เครื่องประดับ งานศิลปะ ของสะสม) และทรัพย์สินใด ๆ ที่โอนภายในสามปีนับจากการเสียชีวิตที่อยู่ภายใต้ผลประโยชน์สะสม ทรัพย์สินร่วมจะรวมอยู่ในเปอร์เซ็นต์การเป็นเจ้าของของผู้ถือครอง โดยทั่วไปวันที่ประเมินมูลค่าทรัพย์สินรวมจะเป็นวันที่เสียชีวิต แม้ว่าผู้ดำเนินการจะสามารถเลือกวันที่ประเมินมูลค่าอื่นได้ (หกเดือนหลังจากการเสียชีวิต) หากจะทำให้มูลค่าของอสังหาริมทรัพย์ลดลง
- 2ลบการหักลดหย่อนที่อนุญาตเพื่อให้ได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี การหักเงินที่สำคัญที่สุด ได้แก่ การหักเงินจากการสมรส (ไม่จำกัดสำหรับทรัพย์สินที่ส่งต่อให้กับคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ซึ่งเป็นพลเมืองสหรัฐฯ) การหักเงินเพื่อการกุศล (ไม่จำกัดสำหรับทรัพย์สินที่ส่งผ่านไปยังองค์กรการกุศลที่มีคุณสมบัติเหมาะสม) ค่าใช้จ่ายในการจัดงานศพและการฝังศพ ค่าใช้จ่ายในการบริหารอสังหาริมทรัพย์ (ค่าธรรมเนียมการดำเนินการ ค่าธรรมเนียมทนายความ ค่าธรรมเนียมการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการประเมิน) หนี้ที่เป็นหนี้ของผู้ถือครองเมื่อเสียชีวิต (จำนอง บัตรเครดิต เงินกู้) และภาษีมรณกรรมของรัฐที่ชำระ การหักเงินจากการสมรสเป็นเครื่องมือในการวางแผนอสังหาริมทรัพย์ที่ทรงพลังที่สุด เนื่องจากช่วยให้สามารถโอนย้ายระหว่างคู่สมรสได้ไม่จำกัดจำนวน โดยปลอดภาษี และเลื่อนการจ่ายภาษีอสังหาริมทรัพย์ได้อย่างมีประสิทธิภาพจนกว่าคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่จะเสียชีวิต
- 3ใช้ตารางอัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่สำเร็จการศึกษากับอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางใช้อัตราแบบรวมซึ่งเริ่มต้นที่ 18% สำหรับการโอนที่ต้องเสียภาษี 10,000 ดอลลาร์แรก และเพิ่มขึ้นในวงเล็บสูงสุดถึง 40% สำหรับจำนวนเงินที่เกิน 1,000,000 ดอลลาร์ อย่างไรก็ตาม เครดิตแบบรวม ($5,389,800 สำหรับปี 2024 ซึ่งคุ้มครอง $13.61 ล้าน) ช่วยลดภาษีสำหรับที่ดินที่ต่ำกว่าจำนวนที่ได้รับการยกเว้นได้อย่างมีประสิทธิภาพ ผลในทางปฏิบัติคือต้องเสียภาษีเฉพาะจำนวนเงินที่เกิน 13.61 ล้านดอลลาร์เท่านั้น และอัตราที่แท้จริงสำหรับส่วนเกินนั้นเข้าใกล้ 40% สำหรับที่ดินขนาดใหญ่ ตารางอัตราเดียวกันนี้ใช้กับทั้งภาษีอสังหาริมทรัพย์และภาษีของขวัญภายใต้ระบบภาษีการโอนแบบรวม
- 4ใช้เครดิตที่มีอยู่เพื่อลดภาษีเบื้องต้น เครดิตรวม ($5,389,800 สำหรับปี 2024) เป็นเครดิตหลักและยกเว้นภาษี 13.61 ล้านดอลลาร์แรกอย่างมีประสิทธิภาพ เครดิตเพิ่มเติมได้แก่: เครดิตสำหรับภาษีมรณะของรัฐ (จำกัดเพียงจำนวนภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐที่จ่ายจริง) เครดิตสำหรับภาษีในการโอนก่อนหน้า (สำหรับทรัพย์สินที่ถูกเก็บภาษีในที่ดินก่อนหน้านี้ภายใน 10 ปีที่ผ่านมา) เครดิตสำหรับภาษีมรณะในต่างประเทศ (สำหรับทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศที่ถูกเก็บภาษีโดยเขตอำนาจศาลต่างประเทศ) และเครดิตสำหรับภาษีของขวัญที่จ่ายสำหรับของขวัญก่อนปี 1977 การยกเว้นที่ไม่ได้ใช้ของคู่สมรสที่เสียชีวิต (DSUE หรือความสามารถในการพกพา) ช่วยให้คู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่สามารถใช้จำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้นที่ไม่ได้ใช้ของคู่สมรสที่เสียชีวิต ซึ่งอาจเพิ่มการยกเว้นที่มีอยู่เป็นสองเท่าเป็น 27.22 ล้านดอลลาร์
- 5ยื่นแบบฟอร์ม 706 (การคืนภาษีการโอนและการโอนย้ายรุ่นของสหรัฐอเมริกา) กับ IRS แบบฟอร์ม 706 มีกำหนดชำระเก้าเดือนหลังจากวันที่เสียชีวิต โดยมีการขยายเวลาอัตโนมัติหกเดือนโดยการยื่นแบบฟอร์ม 4768 การส่งคืนจะต้องยื่นหากอสังหาริมทรัพย์รวมบวกกับของขวัญที่ต้องเสียภาษีที่ปรับปรุงแล้วเกินเกณฑ์การยื่น (13.61 ล้านดอลลาร์สำหรับผู้ถือครองในปี 2567) แม้แต่ที่ดินที่ต่ำกว่าเกณฑ์ก็อาจต้องยื่นเพื่อเลือกการโอนจำนวนเงิน DSUE ให้กับคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ แบบฟอร์ม 706 ต้องมีกำหนดการโดยละเอียดที่แสดงรายการสินทรัพย์ทั้งหมด (กำหนดการ A ถึง I) การหักเงิน (กำหนดการ J ถึง O) และการคำนวณภาษี ผลตอบแทนจะต้องรวมถึงการประเมินอสังหาริมทรัพย์ ผลประโยชน์ทางธุรกิจที่ถือครองอย่างใกล้ชิด และทรัพย์สินส่วนบุคคลที่สำคัญ
- 6ชำระภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องชำระ ซึ่งโดยทั่วไปจะครบกำหนดพร้อมกับการส่งคืน (เก้าเดือนหลังจากการเสียชีวิต หรือสิบห้าเดือนโดยขยายเวลาออกไป) ผู้จัดการมรดกจะต้องรับผิดชอบภาษีอสังหาริมทรัพย์เป็นการส่วนตัวหากมีการกระจายทรัพย์สินก่อนชำระภาษี มีตัวเลือกการชำระเงินหลายวิธีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่มีปัญหาด้านสภาพคล่อง: การผ่อนชำระภายใต้ IRC มาตรา 6166 (สำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ธุรกิจที่ถือหุ้นอย่างใกล้ชิดคิดเป็นมากกว่า 35% ของอสังหาริมทรัพย์รวมที่ปรับปรุงแล้ว โดยอนุญาตให้ชำระภาษีได้นานถึง 14 ปีด้วยอัตราดอกเบี้ยที่เหมาะสม) เงินกู้ที่ค้ำประกันโดยสินทรัพย์อสังหาริมทรัพย์ หรือการขายสินทรัพย์อสังหาริมทรัพย์เพื่อสร้างเงินสด กรมสรรพากรยังสามารถรับพันธบัตรหรือหลักประกันอื่น ๆ แทนการชำระเงินได้ทันที
- 7พิจารณาภาษีการโอนรุ่นข้ามรุ่น (GST) ซึ่งเป็นภาษีเพิ่มเติมสำหรับการโอนไปยังผู้รับผลประโยชน์ที่มีอายุต่ำกว่าผู้โอนตั้งแต่สองรุ่นขึ้นไป (โดยทั่วไปคือหลาน) ภาษี GST ได้รับการยกเว้นในตัวเอง (13.61 ล้านดอลลาร์ในปี 2024 เช่นเดียวกับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์) และกำหนดในอัตราคงที่ 40% สำหรับการโอนที่เกินการยกเว้น ภาษี GST ได้รับการออกแบบมาเพื่อป้องกันไม่ให้ครอบครัวที่ร่ำรวยหลีกเลี่ยงภาษีอสังหาริมทรัพย์ในแต่ละรุ่น โดยการข้ามไปยังลูกหลานหรือรุ่นต่อๆ ไปโดยตรง การยกเว้น GST สามารถจัดสรรให้กับกองทรัสต์ที่ให้ประโยชน์แก่คนหลายรุ่น เช่น กองทรัสต์ของราชวงศ์
ตัวอย่างที่มีคำตอบ
▾
ผู้ถือครองคนเดียวที่มีทรัพย์สินรวม 8.5 ล้านดอลลาร์ และการหักเงิน 350,000 ดอลลาร์ มีทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี 8,150,000 ดอลลาร์ เนื่องจากจำนวนนี้ต่ำกว่าการยกเว้น 13.61 ล้านดอลลาร์ จึงไม่มีการค้างชำระภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง อย่างไรก็ตาม ผู้ดำเนินการอาจยังคงต้องการยื่นแบบฟอร์ม 706 หากผู้ถือครองได้แต่งงานแล้วและมีคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ก่อน เพื่อรักษาการยกเว้นที่ไม่ได้ใช้ (5.46 ล้านดอลลาร์) สำหรับการพกพา
ผู้ถือครองที่มีทรัพย์สินรวม 25 ล้านดอลลาร์จะมอบเงิน 10 ล้านดอลลาร์ให้กับคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ (การหักเงินจากการสมรส) และ 500,000 ดอลลาร์สำหรับการหักเงินอื่น ๆ อสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี: 14,500,000 ดอลลาร์ จำนวนเงินที่สูงกว่าการยกเว้น: 14,500,000 ดอลลาร์ - 13,610,000 ดอลลาร์ = 890,000 ดอลลาร์ ภาษีในอัตราส่วนเพิ่ม 40%: ประมาณ 356,000 ดอลลาร์ (บวกอัตราที่สำเร็จการศึกษาในวงเล็บด้านล่าง) คู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่จะได้รับทรัพย์สินปลอดภาษี แต่จะรวมไว้ในอสังหาริมทรัพย์ของตนเองเมื่อเสียชีวิต
อสังหาริมทรัพย์มูลค่า 50 ล้านดอลลาร์ โดยแบ่งเป็นการกุศล 15 ล้านดอลลาร์ คู่สมรส 12 ล้านดอลลาร์ และค่าใช้จ่าย 1 ล้านดอลลาร์ ทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี: 22,000,000 ดอลลาร์ จำนวนเงินที่สูงกว่าการยกเว้น: $8,390,000 ภาษี 40%: ประมาณ 3,356,000 ดอลลาร์ หากไม่มีการหักเงินเพื่อการกุศล ภาษีจะอยู่ที่ประมาณ 9,356,000 ดอลลาร์ การบริจาคเพื่อการกุศลเชิงกลยุทธ์ผ่านกองทรัสต์หรือมูลนิธิที่เหลือเพื่อการกุศลช่วยลดภาษีลง 6 ล้านดอลลาร์ ในขณะเดียวกันก็สนับสนุนเป้าหมายด้านการกุศล
คู่สมรสคนแรกเสียชีวิตพร้อมทรัพย์สินมูลค่า 5 ล้านดอลลาร์ โดยทั้งหมดจะตกเป็นของคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ (หักภาษีจากการสมรสเป็นศูนย์) ผู้ดำเนินการยื่นแบบฟอร์ม 706 เพื่อย้ายการยกเว้นที่ไม่ได้ใช้จำนวน 8.61 ล้านดอลลาร์ (ใช้ไปแล้ว 13.61 ล้าน - 5 ล้านดอลลาร์) เมื่อคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่เสียชีวิตพร้อมเงิน 20 ล้านดอลลาร์ การยกเว้นทั้งหมดที่มีอยู่คือ 13.61 ล้านดอลลาร์ + 8.61 ล้านดอลลาร์ = 22.22 ล้านดอลลาร์ เพียง 20 ล้านเหรียญสหรัฐ - การหักเงินต้องได้รับการปกป้อง โดยอยู่ภายในการยกเว้นรวม หากไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้ คู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่จะต้องเสียภาษีประมาณ 6.39 ล้านดอลลาร์
การประยุกต์ใช้จริง
▾
ทนายความด้านการวางแผนอสังหาริมทรัพย์ใช้การประมาณการภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางเป็นรากฐานสำหรับแผนอสังหาริมทรัพย์ที่ครอบคลุม สำหรับลูกค้าที่มีมูลค่าสุทธิสูงเป็นพิเศษ การลดความเสี่ยงด้านภาษีอสังหาริมทรัพย์ให้เหลือน้อยที่สุดนั้นเกี่ยวข้องกับกลยุทธ์ที่ซับซ้อน รวมถึงกองทุนประกันชีวิตแบบเพิกถอนไม่ได้ (ILIT) กองทุนสำรองเลี้ยงชีพแบบเงินรายปีของผู้ให้สิทธิ์ (GRAT) กองทุนที่อยู่อาศัยส่วนบุคคลที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนด (QPRT) กองทุนเพื่อการกุศล (CLT) กองทุนส่วนที่เหลือเพื่อการกุศล (CRT) ห้างหุ้นส่วนจำกัดสำหรับครอบครัว (FLP) และความไว้วางใจของผู้ให้ทุนที่มีข้อบกพร่องโดยเจตนา (IDGT) แต่ละกลยุทธ์มีข้อกำหนด ความเสี่ยง และผลประโยชน์เฉพาะซึ่งต้องจำลองตามโปรไฟล์สินทรัพย์ของลูกค้าและสถานการณ์ครอบครัว
แผนกภาษีอสังหาริมทรัพย์และภาษีของขวัญของ IRS ตรวจสอบประมาณ 10-15% ของผลตอบแทนในแบบฟอร์ม 706 ที่ยื่น ซึ่งเป็นหนึ่งในอัตราการตรวจสอบที่สูงที่สุดของประเภทการคืนสินค้าใดๆ อัตราการตรวจสอบที่สูงสะท้อนถึงจำนวนเงินจำนวนมากที่เป็นเดิมพันและความซับซ้อนของการประเมินมูลค่าที่เกี่ยวข้อง เป้าหมายการตรวจสอบทั่วไป ได้แก่ ส่วนลดการประเมินมูลค่าผลประโยชน์ทางธุรกิจที่ถือครองอย่างใกล้ชิด การจัดประเภทของสินทรัพย์เป็นทรัพย์สินแยกต่างหากจากทรัพย์สินของชุมชน ระยะเวลาของการโอนใกล้ตาย และการหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายที่เรียกร้อง การดำเนินคดีด้านภาษีอสังหาริมทรัพย์ในศาลภาษีของสหรัฐอเมริกาก่อให้เกิดกฎหมายกรณีที่มีนัยสำคัญเกี่ยวกับวิธีการประเมินมูลค่าและเทคนิคการวางแผน
ที่ปรึกษาทางการเงินใช้การคำนวณภาษีอสังหาริมทรัพย์เพื่อเป็นแนวทางแก่ลูกค้าในการจัดสรรสินทรัพย์ การกำหนดผู้รับผลประโยชน์ และกลยุทธ์การให้ของขวัญตลอดชีวิต การยกเว้นภาษีของขวัญประจำปี ($18,000 ต่อผู้รับในปี 2024) ช่วยให้สามารถโอนความมั่งคั่งอย่างเป็นระบบโดยไม่ต้องใช้การยกเว้นใดๆ ตลอดชีพ สำหรับลูกค้าที่มีอสังหาริมทรัพย์ใกล้ถึงเกณฑ์ได้รับการยกเว้น การให้ของขวัญเชิงกลยุทธ์ในการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ให้กับทรัสต์ที่เพิกถอนไม่ได้สามารถขจัดการเติบโตในอนาคตจากอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีได้ ประกันชีวิตที่ ILIT เป็นเจ้าของจะมอบสภาพคล่องด้านอสังหาริมทรัพย์ที่ปลอดภาษีเพื่อชำระภาษีอสังหาริมทรัพย์สำหรับสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องต่ำ เช่น อสังหาริมทรัพย์หรือผลประโยชน์ทางธุรกิจ
คณะกรรมการนโยบายภาษีของรัฐสภาใช้ข้อมูลรายได้จากภาษีอสังหาริมทรัพย์และการวิเคราะห์การกระจายเพื่อประเมินข้อเสนอการปฏิรูป ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางสร้างรายได้ประมาณ 20-30 พันล้านดอลลาร์ต่อปี ซึ่งเป็นส่วนที่ค่อนข้างเล็กของรายได้ทั้งหมดของรัฐบาลกลาง แต่เป็นภาษีที่มีนัยสำคัญทางการเมือง ข้อเสนอการปฏิรูปมีตั้งแต่การยกเลิกทั้งหมด (ได้รับการสนับสนุนจากผู้ที่มองว่าภาษีเป็นภาระสำหรับธุรกิจครอบครัวและฟาร์ม) ไปจนถึงการยกเว้นและอัตราที่สูงขึ้น (ได้รับการสนับสนุนจากผู้ที่มองว่าภาษีเป็นสิ่งจำเป็นในการป้องกันการรวมตัวของความมั่งคั่งของราชวงศ์) การยุติการยกเว้นที่สูงกว่าตามกำหนดการในปี 2026 ช่วยให้มั่นใจได้ว่ากฎหมายจะให้ความสนใจต่อพื้นที่นี้ต่อไป
กรณีพิเศษ
▾
รัฐทรัพย์สินของชุมชน (แอริโซนา แคลิฟอร์เนีย ไอดาโฮ ลุยเซียนา เนวาดา นิว)
รัฐทรัพย์สินของชุมชน (แอริโซนา แคลิฟอร์เนีย ไอดาโฮ ลุยเซียนา เนวาดา นิวเม็กซิโก เท็กซัส วอชิงตัน และวิสคอนซิน) ให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่มีลักษณะเฉพาะ: ทรัพย์สินของชุมชนทั้งสองครึ่งหนึ่งจะได้รับพื้นฐานขั้นสูงเมื่อคู่สมรสคนแรกเสียชีวิต ไม่ใช่แค่ครึ่งหนึ่งของผู้ถือครอง ในรัฐกฎหมายทั่วไป มีเพียงส่วนแบ่งของทรัพย์สินที่ถือร่วมกันของผู้ถือครองเท่านั้นที่ได้รับการเลื่อนขั้น ความแตกต่างนี้สามารถช่วยคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ในทรัพย์สินของชุมชนระบุภาษีกำไรจากการขายทรัพย์สินมูลค่าหลายแสนดอลลาร์ ผู้อยู่อาศัยในรัฐตามกฎหมายทั่วไปบางแห่งจัดตั้งกองทุนทรัพย์สินของชุมชนในรัฐที่อนุญาตให้พวกเขา (เช่น อลาสก้าและเทนเนสซี) ได้รับผลประโยชน์แบบขั้นที่สองนี้โดยเฉพาะ
ผลประโยชน์ทางธุรกิจที่จัดขึ้นอย่างใกล้ชิดทำให้เกิดความท้าทายด้านการประเมินมูลค่าและสภาพคล่องแบบพิเศษเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีอสังหาริมทรัพย์
IRC มาตรา 6166 อนุญาตให้นิคมอุตสาหกรรมที่ธุรกิจที่ถือหุ้นอย่างใกล้ชิดประกอบด้วยมากกว่า 35% ของอสังหาริมทรัพย์รวมที่ปรับปรุงแล้ว สามารถเลื่อนการชำระภาษีอสังหาริมทรัพย์ออกไปได้สูงสุด 14 ปี (การชำระดอกเบี้ยอย่างเดียวสี่ปี ตามด้วยเงินต้นและดอกเบี้ย 10 ปี) อัตราดอกเบี้ยภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เป็นของมูลค่าภาษี 1,860,000 ดอลลาร์แรก (2024) แรกอยู่ที่เพียง 2% การประเมินการใช้งานพิเศษภายใต้ IRC มาตรา 2032A อนุญาตให้ประเมินมูลค่าทรัพย์สินฟาร์มและธุรกิจที่มีคุณสมบัติตามการใช้งานปัจจุบัน (แทนที่จะเป็นการใช้งานสูงสุดและดีที่สุด) ซึ่งอาจช่วยลดมูลค่าอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีได้สูงสุดถึง 1,390,000 ดอลลาร์ (2024)
คู่สมรสที่ยังไม่เป็นพลเมืองที่ยังมีชีวิตอยู่ไม่มีคุณสมบัติได้รับการหักลดหย่อนการสมรสโดยไม่จำกัด
ทรัพย์สินที่ส่งต่อไปยังคู่สมรสที่ไม่ใช่พลเมืองสามารถเข้าเกณฑ์การเลื่อนภาษีอสังหาริมทรัพย์ได้ก็ต่อเมื่อโอนไปยังกองทุนในประเทศที่มีคุณสมบัติเหมาะสม (QDOT) QDOT ต้องมีผู้ดูแลทรัพย์สินในสหรัฐฯ อย่างน้อยหนึ่งคน และจะมีการเรียกเก็บภาษีอสังหาริมทรัพย์เมื่อมีการแจกจ่ายเงินต้นให้กับคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่หรือเมื่อคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่เสียชีวิต การยกเว้นภาษีของขวัญประจำปีสำหรับของขวัญที่ให้แก่คู่สมรสที่ไม่ใช่พลเมืองคือ 185,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ (พ.ศ. 2567) ซึ่งสูงกว่าการยกเว้นภาษีมาตรฐาน 18,000 ดอลลาร์อย่างมีนัยสำคัญ
ตารางอัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางที่สำเร็จการศึกษา
▾
| จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเกิน | แต่ยังไม่จบ | อัตราภาษี | ภาษีสะสม |
|---|---|---|---|
| $0 | 10,000 ดอลลาร์ | 18% | 1,800 ดอลลาร์ |
| 10,000 ดอลลาร์ | 20,000 ดอลลาร์ | 20% | 3,800 ดอลลาร์ |
| 20,000 ดอลลาร์ | 40,000 ดอลลาร์ | 22% | 8,200 ดอลลาร์ |
| 40,000 ดอลลาร์ | 60,000 ดอลลาร์ | 24% | 13,000 ดอลลาร์ |
| 60,000 ดอลลาร์ | 80,000 ดอลลาร์ | 26% | 18,200 ดอลลาร์ |
| 80,000 ดอลลาร์ | 100,000 ดอลลาร์ | 28% | 23,800 ดอลลาร์ |
| 100,000 ดอลลาร์ | 150,000 ดอลลาร์ | 30% | 38,800 ดอลลาร์ |
| 150,000 ดอลลาร์ | 250,000 ดอลลาร์ | 32% | 70,800 ดอลลาร์ |
| 250,000 ดอลลาร์ | 500,000 ดอลลาร์ | 34% | 155,800 ดอลลาร์ |
| 500,000 ดอลลาร์ | 750,000 ดอลลาร์ | 37% | 248,300 ดอลลาร์ |
| 750,000 ดอลลาร์ | 1,000,000 ดอลลาร์ | 39% | 345,800 ดอลลาร์ |
| 1,000,000 ดอลลาร์ | และขึ้น | 40% | แตกต่างกันไป |
คำถามที่พบบ่อย
▾
การยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางในปี 2024 คืออะไร
การยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2024 คือ 13.61 ล้านดอลลาร์ต่อบุคคล คู่สมรสที่แต่งงานแล้วสามารถเพิ่มสิ่งนี้เป็นสองเท่าได้อย่างมีประสิทธิภาพเป็น 27.22 ล้านดอลลาร์ ผ่านการเคลื่อนย้ายการยกเว้นที่ไม่ได้ใช้ของคู่สมรสที่เสียชีวิต (DSUE) นิคมอุตสาหกรรมที่อยู่ภายใต้การยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง การยกเว้นจะมีการจัดทำดัชนีสำหรับอัตราเงินเฟ้อและเพิ่มขึ้นทุกปี
จะเกิดอะไรขึ้นกับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ในปี 2569?
พระราชบัญญัติการลดหย่อนภาษีและการจ้างงานปี 2017 เพิ่มการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์เป็นสองเท่า แต่การเพิ่มขึ้นนี้มีกำหนดจะสิ้นสุดหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2025 เว้นแต่รัฐสภาจะขยายข้อกำหนด การยกเว้นจะเปลี่ยนกลับเป็นประมาณ 7 ล้านดอลลาร์ (ปรับตามอัตราเงินเฟ้อ) ในปี 2026 ซึ่งจะทำให้นิคมอุตสาหกรรมเพิ่มขึ้นประมาณ 10 เท่าในช่วงที่ต้องเสียภาษี นักวางแผนอสังหาริมทรัพย์แนะนำให้ลูกค้าใช้การยกเว้นก่อนพระอาทิตย์ตกดินผ่านของขวัญตลอดชีวิตเพื่อความไว้วางใจที่เพิกถอนไม่ได้
ฉันต้องจ่ายภาษีอสังหาริมทรัพย์จากรายได้จากการประกันชีวิตหรือไม่?
เงินที่ได้จากการประกันชีวิตจะรวมอยู่ในทรัพย์สินรวมหากผู้ตายเป็นเจ้าของกรมธรรม์หรือมีเหตุการณ์ในการเป็นเจ้าของ (สิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงผู้รับประโยชน์ ยืมกับกรมธรรม์ หรือยกเลิก) หากต้องการยกเว้นการประกันชีวิตจากอสังหาริมทรัพย์ กรมธรรม์จะต้องเป็นของกองทุนประกันชีวิตแบบเพิกถอนไม่ได้ (ILIT) หรือบุคคลอื่น และการโอนจะต้องเกิดขึ้นมากกว่าสามปีก่อนเสียชีวิต ILIT ที่มีโครงสร้างอย่างเหมาะสมเป็นหนึ่งในเครื่องมือการวางแผนอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้กันทั่วไปมากที่สุดในการจัดเตรียมสภาพคล่องปลอดภาษีสำหรับอสังหาริมทรัพย์
กฎพื้นฐานแบบก้าวขึ้นคืออะไร?
ภายใต้ IRC มาตรา 1014 สินทรัพย์ที่สืบทอดมาจะได้รับเกณฑ์ต้นทุนเท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรม ณ วันที่เสียชีวิต (หรือวันที่ประเมินมูลค่าอื่น) ซึ่งหมายความว่ากำไรจากการลงทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นในช่วงอายุของผู้ถือครองจะถูกตัดออกอย่างถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ตัวอย่างเช่น หุ้นที่ซื้อในราคา 100,000 ดอลลาร์ซึ่งมีมูลค่า 1,000,000 ดอลลาร์เมื่อเสียชีวิต จะได้รับเงินเพิ่มเป็น 1,000,000 ดอลลาร์ ทายาทสามารถขายได้ทันทีโดยไม่ต้องเสียภาษีกำไรจากการขายหุ้น บทบัญญัตินี้เป็นหนึ่งในสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่สำคัญที่สุดในหลักจรรยาบรรณนี้
ภาษีอสังหาริมทรัพย์และภาษีมรดกมีความแตกต่างกันหรือไม่?
ใช่. ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางเรียกเก็บจากอสังหาริมทรัพย์ (มูลค่ารวมของทรัพย์สินของผู้เสียชีวิต) และจะต้องชำระโดยอสังหาริมทรัพย์ก่อนการแจกจ่าย ในทางตรงกันข้าม ภาษีมรดกของรัฐจะถูกเรียกเก็บจากผู้รับผลประโยชน์แต่ละรายที่ได้รับทรัพย์สิน โดยมีอัตราขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ของผู้รับผลประโยชน์กับผู้เสียชีวิต หกรัฐจัดเก็บภาษีมรดก แมริแลนด์เป็นรัฐเดียวที่กำหนดทั้งภาษีอสังหาริมทรัพย์และภาษีมรดก
ฉันสามารถมอบทรัพย์สินของฉันก่อนเสียชีวิตเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีอสังหาริมทรัพย์ได้หรือไม่?
ของขวัญตลอดชีวิตสามารถลดทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีได้ แต่ภาษีของขวัญของรัฐบาลกลางและภาษีอสังหาริมทรัพย์จะรวมกันเป็นหนึ่งเดียว ของขวัญที่เกินกว่าการยกเว้นประจำปี ($18,000 ต่อผู้รับในปี 2024) จะนับรวมกับการยกเว้นตลอดชีวิต ($13.61 ล้าน) อย่างไรก็ตาม การให้ของขวัญเชิงกลยุทธ์สำหรับสินทรัพย์ที่มีมูลค่าสูงจะช่วยขจัดการเติบโตในอนาคตออกไปจากอสังหาริมทรัพย์ ของขวัญสำหรับทรัสต์ที่เพิกถอนไม่ได้ องค์กรการกุศล และแผน 529 รายการ (ยกเว้นรายปีสูงสุดห้าปีในคราวเดียว) เป็นกลยุทธ์การลดภาษีทั่วไป ของขวัญภายในสามปีหลังจากการเสียชีวิตของกรมธรรม์ประกันชีวิตจะถูกดึงกลับเข้าไปในอสังหาริมทรัพย์
ข้อผิดพลาดที่ควรหลีกเลี่ยง
▾
- !ความล้มเหลวในการเลือกตั้งการพกพาในทรัพย์สินของคู่สมรสคนแรก: จำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ของคู่สมรสที่เสียชีวิต (DSUE) จะไม่โอนไปยังคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่โดยอัตโนมัติ ผู้ดำเนินการจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 706 ตามเวลาที่กำหนดและเลือกการเคลื่อนย้ายโดยยืนยัน แม้ว่าจะไม่มีการค้างชำระภาษีและไม่จำเป็นต้องส่งคืนก็ตาม หลายครอบครัวที่มีที่ดินต่ำกว่าเกณฑ์การยกเว้นจะข้ามการยื่นแบบฟอร์ม 706 และจะสูญเสียเงินหลายล้านอย่างถาวรในการยกเว้นที่ไม่ได้ใช้ IRS ได้ให้ความช่วยเหลือในการเคลื่อนย้ายการเลือกตั้งล่าช้า (Revenue Procedure 2022-32) แต่ขั้นตอนที่เรียบง่ายนี้กำหนดให้ต้องยื่นฟ้องภายในห้าปีหลังจากเสียชีวิต นักวางแผนอสังหาริมทรัพย์ขอแนะนำอย่างยิ่งให้ยื่นแบบฟอร์ม 706 สำหรับผู้ถือครองที่แต่งงานแล้วทั้งหมดเพื่อรักษาความยืดหยุ่น
- !การประเมินมูลค่าสินทรัพย์ต่ำเกินไปในการคืนภาษีอสังหาริมทรัพย์: IRS จะพิจารณาการประเมินมูลค่าสินทรัพย์อย่างใกล้ชิดในแบบฟอร์ม 706 โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับสินทรัพย์ที่มีมูลค่าสูง เช่น ผลประโยชน์ทางธุรกิจที่ถือครองอย่างใกล้ชิด อสังหาริมทรัพย์ คอลเลกชันงานศิลปะ และทรัพย์สินทางปัญญา การใช้การประเมินค่าที่ไม่ได้รับการสนับสนุนหรือเชิงรุกทำให้เกิดการตรวจสอบและบทลงโทษที่อาจเกิดขึ้น การประเมินที่มีคุณสมบัติโดยผู้ประเมินที่มีใบรับรอง (ASA, MAI หรือเทียบเท่า) เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับสินทรัพย์ที่ไม่ได้ซื้อขายในที่สาธารณะ ส่วนลดการประเมินมูลค่าสำหรับการขาดความสามารถทางการตลาด (DLOM) และการขาดการควบคุม (DLOC) สำหรับผลประโยชน์ของผู้ถือหุ้นส่วนน้อยในนิติบุคคลครอบครัวนั้นถูกต้องตามกฎหมาย แต่ต้องมีเอกสารที่ดีและสมเหตุสมผล (โดยทั่วไปจะรวมกัน 15-35%) กรมสรรพากรประสบความสำเร็จในการท้าทายส่วนลดมากเกินไปในคดีศาลภาษีหลายคดี
- !ไม่ได้วางแผนสำหรับการยกเว้นปี 2026: การยกเว้น 13.61 ล้านดอลลาร์ในปัจจุบันมีกำหนดเปลี่ยนกลับเป็นประมาณ 7 ล้านดอลลาร์ (ปรับอัตราเงินเฟ้อแล้ว) หลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2025 เว้นแต่สภาคองเกรสจะขยายบทบัญญัติการลดหย่อนภาษีและพระราชบัญญัติการจ้างงาน ครอบครัวที่มีทรัพย์สินระหว่าง 7 ล้านถึง 13.61 ล้านดอลลาร์ที่ไม่ดำเนินการก่อนปี 2569 อาจต้องเผชิญกับภาระภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่คาดคิด กลยุทธ์ในการล็อคในการยกเว้นที่สูงกว่า ได้แก่ การให้ของขวัญตลอดชีวิตจำนวนมาก (กรมสรรพากรได้ยืนยันในกฎระเบียบขั้นสุดท้ายว่าของขวัญที่ทำภายใต้การยกเว้นที่สูงกว่าจะไม่ถูกกรงเล็บกลับหากการยกเว้นลดลง) และการให้เงินทุนแก่ความไว้วางใจที่เพิกถอนไม่ได้ก่อนวันที่พระอาทิตย์ตก
เคล็ดลับโปร
แม้ว่าอสังหาริมทรัพย์ของคุณจะต่ำกว่าการยกเว้นในปัจจุบันจำนวน 13.61 ล้านดอลลาร์ แต่การสิ้นสุดที่กำหนดไว้ในปี 2569 อาจทำให้การยกเว้นลดลงเหลือประมาณ 7 ล้านดอลลาร์ หากทรัพย์สินของคุณอยู่ระหว่าง 7 ล้านถึง 13.61 ล้านดอลลาร์ ให้พิจารณามอบของขวัญตลอดชีพให้กับทรัสต์ที่เพิกถอนไม่ได้ก่อนสิ้นปี 2025 เพื่อล็อคการยกเว้นที่สูงกว่า กรมสรรพากรได้ออกกฎระเบียบขั้นสุดท้ายเพื่อยืนยันว่าของขวัญที่ทำภายใต้การยกเว้นที่สูงกว่าจะไม่ถูกเรียกคืนหากการยกเว้นลดลง ปรึกษาทนายความด้านการวางแผนอสังหาริมทรัพย์เพื่อประเมินว่าการให้ของขวัญแบบเร่งด่วนเหมาะสมกับสถานการณ์ของคุณหรือไม่
คุณรู้ไหม?
แม้ว่าฝ่ายตรงข้ามจะเรียกว่าภาษีมรณะ แต่ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางยังคงมีอยู่อย่างต่อเนื่องตั้งแต่ปี พ.ศ. 2459 (โดยมีการยกเลิกช่วงสั้น ๆ ในปี พ.ศ. 2553 ภายใต้พระราชบัญญัติการเติบโตทางเศรษฐกิจและการประนีประนอมการลดหย่อนภาษี พ.ศ. 2544) ในระหว่างการยกเลิกหนึ่งปีนั้นในปี 2010 มหาเศรษฐีที่มีชื่อเสียงซึ่งถึงแก่กรรมไปแล้ว รวมถึง George Steinbrenner (เจ้าของทีม New York Yankees) และ Dan Duncan (มหาเศรษฐีด้านพลังงานของฮูสตัน) ได้ผ่านที่ดินมรดกของตนโดยปลอดภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง ซึ่งช่วยให้ทายาทประหยัดเงินได้หลายพันล้านดอลลาร์ สภาคองเกรสคืนสถานะภาษีสำหรับปี 2010 ย้อนหลัง แต่ให้ทางเลือกแก่ผู้บริหารในการใช้กฎปี 2010 (ไม่มีภาษีอสังหาริมทรัพย์แต่ไม่มีเกณฑ์ขั้นบันได) หรือกฎปี 2011 (ภาษีอสังหาริมทรัพย์แบบขั้นบันได)
Regional Guides
▾
Washington State▾
Oregon▾
New York▾
เอกสารอ้างอิง
Ratings & comments
รับเคล็ดลับคณิตศาสตร์รายสัปดาห์
เข้าร่วมกับสมาชิก 12,000+ รายที่ได้รับเคล็ดลับเครื่องคิดเลขทุกสัปดาห์