Nedir MACRS Depreciation Calculator?
▾
Değiştirilmiş Hızlandırılmış Maliyet Geri Kazanım Sistemi (MACRS), 31 Aralık 1986'dan sonra hizmete giren çoğu maddi mülk için ABD gelir vergisi amacıyla İç Gelir Servisi (IRS) tarafından gerekli görülen amortisman sistemidir. MACRS, Hızlandırılmış Maliyet Geri Kazanım Sisteminin (ACRS) yerini aldı ve her mülk sınıfı için özel amortisman yöntemleri, geri kazanım dönemleri ve kurallar sağlar. MACRS uyarınca vergi mükellefleri, varlığın fiili ekonomik faydalı ömrüne bakılmaksızın, belirli bir geri kazanım süresi boyunca iş veya yatırım amaçlı gayrimenkullerin maliyetini yıllık kesintiler yoluyla geri kazanır. MACRS'nin iki ana sistemi vardır: Çoğu mülk için kullanılan ve en hızlı iptalleri sağlayan Genel Amortisman Sistemi (GDS) ve daha uzun geri kazanım süreleri boyunca sabit amortisman kullanan ve iş için %50 veya daha az kullanılan listelenmiş mülkler, ağırlıklı olarak ABD dışında kullanılan mülkler veya vergi mükellefinin ADS'yi seçtiği mülkler gibi belirli durumlarda gerekli olan Alternatif Amortisman Sistemi (ADS). GDS kapsamında, çoğu kişisel mülk (ekipman, makine, bilgisayarlar, araçlar), optimal olduğunda düz çizgiye geçiş için çift azalan bakiye yöntemini kullanırken, 15 yıllık ve 20 yıllık mülkler ise düz çizgiye geçişte %150 azalan bakiye yöntemini kullanır. Gayrimenkul - konut amaçlı kiralık mülkler (27,5 yıl) ve konut dışı gayrimenkuller (39 yıl) - GDS kapsamında doğrusal amortisman kullanır. MACRS'nin kritik bir özelliği, bir varlığın hizmete girdiği yılda ve elden çıkarıldığı yılda ne kadar amortisman alınacağını belirlemek için sözleşmelerin kullanılmasıdır. Yarı yıllık sözleşme, tüm varlıkları yılın ortasında hizmete alınmış veya elden çıkarılmış olarak ele alır, böylece Yıl 1 ve Yıl n+1'de yarım yıllık amortisman alırsınız. Çeyrek ortası sözleşmesi, yılın amortismana tabi kişisel mülklerinin %40'ından fazlasının son çeyrekte hizmete sunulması durumunda geçerlidir. Ay ortası sözleşmesi gayrimenkuller için geçerlidir. MACRS ayrıca, nitelikli mülkün anında giderleştirilmesine olanak tanıyan Bölüm 179 gider ve ikramiye amortisman hükümleriyle de etkileşim halindedir. MACRS'nin doğru şekilde uygulanması, IRS tablolarından doğru varlık sınıfının, geri kazanım süresinin, geleneğin ve amortisman yönteminin tanımlanmasını gerektirir ve bu da onu vergi uyumluluğunun daha karmaşık alanlarından biri haline getirir.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Formül
▾
Yıllık Amortisman = Maliyet Esası × MACRS Yüzdesi (IRS Tablo A-1'den A-20'ye kadar)
Her değişkenin finans ve yatırım alanında belirli ölçülebilir bir miktarı temsil ettiği yer. Bilinen değerleri değiştirin ve bilinmeyenleri çözün. Çok adımlı hesaplamalar için önce iç ifadeleri değerlendirin, ardından standart işlem sırasını kullanarak sonuçları birleştirin.Değişken açıklaması
▾
| Sembol | Ad | Birim | Açıklama |
|---|---|---|---|
| C | Varlık Maliyeti Esasları | USD | Orijinal satın alma fiyatı artı aktifleştirilmiş maliyetler; Bölüm 179 veya MACRS'den önce alınan bonus amortisman oranında azaltılır. |
| n | İyileşme Süresi | years | Gerçek faydalı ömre değil, varlık sınıfına bağlı olarak IRS tarafından belirlenen geri kazanım süresi (3, 5, 7, 10, 15, 20, 27,5 veya 39 yıl). |
| r | MACRS Yüzdesi | % | DDB veya %150 DB yöntemini, SL'ye geçişi ve geçerli kuralları içeren her yıl için IRS tablosu yüzdesi. |
| D | Yıllık Amortisman | USD | Maliyet Bazının ilgili kurtarma yılı için MACRS yüzdesi ile çarpılması. |
| BV | Defter Değeri (Vergi) | USD | Birikmiş MACRS amortismanı çıkarıldıktan sonra vergi amaçlı düzeltilmiş esas; Satıştaki kar/zararı hesaplamak için kullanılır. |
Nasıl MACRS Depreciation Calculator
▾
- 1Mülk sınıfını belirleyin: Yayın 946'daki IRS varlık sınıfı tablolarını kullanarak mülkün 3-, 5-, 7-, 10-, 15- veya 20 yıllık mülk (kişisel mülk) veya 27,5 yıllık (konut kiralama) veya 39 yıllık (ticari gayrimenkul) olup olmadığını belirleyin.
- 2Uygulanabilir sözleşmeyi belirleyin: yarı yıl (kişisel mülklerin çoğu), çeyrek ortası (varlıkların %40'ından fazlası 4. çeyrekte hizmete girmişse) veya ay ortası (gayrimenkul).
- 3Amortisman sistemini seçin: GDS (varsayılan, daha hızlı amortisman) veya ADS (belirli mülk türleri için veya seçildiğinde gereklidir).
- 4Her toparlanma yılı için MACRS yüzde tablosuna (örneğin, 3/5/7/10 yıllık GDS yarı yıllık sözleşmesi için Tablo A-1) bakın.
- 5Yıllık amortismanı elde etmek için, düzeltilmemiş maliyet esasını o toparlanma yılına ait MACRS yüzdesi ile çarpın.
- 6Yarı yıllık sözleşme kapsamında, 31 Aralık'ta hizmete girilse bile tam yılın 1. Yıl olarak sayıldığını ve imha yılının da normal kesintinin yarısını aldığını unutmayın.
- 7Varlık tasarrufuna ilişkin gelecekteki kazanç/zarar hesaplaması için düzeltilmiş esası (maliyet eksi birikmiş amortisman) takip edin.
Çözümlü Örnekler
▾
Yarım yıllık sözleşme nedeniyle 6 vergi yılı
5 yıllık mülk için IRS Tablo A-1'e göre, GDS yüzdeleri şöyledir: Yıl 1: %20,00, Yıl 2: %32,00, Yıl 3: %19,20, Yıl 4: %11,52, Yıl 5: %11,52, Yıl 6: %5,76. 8.000$'lık maliyete uygulandığında yukarıdaki kesintiler elde edilir. 6 yıllık fark, yarı yıllık sözleşmeden kaynaklanmaktadır - 1. Yılda yalnızca yarım yılın amortismanına izin verilir, 'diğer yarısı' ise 6. Yıla alınır. Toplam amortisman = 8.000 ABD Doları (tam maliyet, MACRS kapsamında 0 ABD Doları kurtarma olduğu varsayılır).
7 yıllık mülkün tamamen amortismana tabi tutulması için 8 vergi yılı
7 yıllık mülk için IRS Tablo A-1: %14,29, %24,49, %17,49, %12,49, %8,93, %8,92, %8,93, %4,46. Bu, 15.000 $ ile çarpıldığında, yarım yıllık sözleşme nedeniyle 8 vergi yılına yayılan yukarıdaki yıllık kesintileri verir. DDB'den düz hatta geçiş 5. Yılda gerçekleşir. Toplam = 15.000 $, bu da tam maliyetin karşılandığını doğrular (MACRS sıfır kurtarma değerini varsayar).
Ay ortası toplantısı; amortismana tabi tutulmayan tek arazi
Konut kiralama mülkü 27,5 yıl boyunca doğrusal hat kullanıyor. Yıllık oran = 1/27,5 = %3,636. Mart ayında (3. Ay) hizmete giren mülkler için IRS tablolarına göre ilk yıl yüzdesi %3,333'tür (6.667 $). Tam yılların (2-27) her biri 7.273 $ getiri sağlar. Son kısmi yıl 1.970 dolardır. Yalnızca bina maliyetinin (arazi değerinin değil) amortismana tabi olduğunu unutmayın; MACRS'yi uygulamadan önce daima araziyi maliyet esasının dışında tutun.
39 yıllık düz çizgi; kısmi ilk ve geçen yıl
Konut dışı gayrimenkuller (ticari binalar) 39 yıllık doğrusal MACRS'yi kullanır. Yıllık amortisman = 500.000 ABD Doları / 39 = 12.821 ABD Doları. Temmuz ayında (7 Ay) hizmete giren IRS ay ortası tabloları kullanılarak yapılan ilk yıl kesintisi 7.051 $'dır (yaklaşık 6,5 aylık amortisman). 2-39 yaş arasındakiler tüm yıl boyunca 12.821$ tutarında kesinti alırlar. 40. vergi yılı kalan 5.770 doları kapsar. Toplam = 500.000$.
Gerçek dünya uygulamaları
▾
Finans ve yatırım alanındaki profesyoneller, hesaplamaları doğrulamak, aritmetik hataları azaltmak ve uyumluluk amacıyla belgelenebilecek, denetlenebilecek ve iş arkadaşları, müşteriler veya düzenleyici kurumlarla paylaşılabilecek tutarlı sonuçlar üretmek için standart analitik iş akışlarının bir parçası olarak Macrs Amortismanını kullanıyor.
Üniversite profesörleri ve eğitmenleri Macrs Amortismanını ders materyallerine, ev ödevlerine ve sınav hazırlık kaynaklarına dahil ederek öğrencilerin manuel hesaplamaları kontrol etmesine, girdi-çıktı ilişkileri hakkında sezgi oluşturmasına ve aritmetik yerine kavramsal anlamaya odaklanmasına olanak tanır.
Danışmanlar ve danışmanlar, müşteri toplantıları sırasında farklı senaryoları hızlı bir şekilde modellemek için Macrs Amortisman'ı kullanıyor ve aksi takdirde ayrıntılı elektronik tablo tabanlı analiz ve raporlama için ofise dönmeyi gerektirecek olası soruların gerçek zamanlı araştırılmasına olanak tanıyor.
Bireysel kullanıcılar kişisel planlama kararları için Macrs Amortisman'a güvenir; seçenekleri karşılaştırmak, servis sağlayıcılardan alınan teklifleri doğrulamak, üçüncü taraf hesaplamaları kontrol etmek ve önemli bir kararın ardındaki rakamların doğru ve tutarlı bir şekilde hesaplandığına dair güven oluşturmak.
Özel durumlar
▾
Aşırı giriş değerleri
Pratikte bu uç durum dikkatli bir değerlendirme gerektirir çünkü standart varsayımlar geçerli olmayabilir. Makro amortisman hesaplayıcı hesaplamalarında bu senaryoyla karşılaşıldığında uygulayıcılar sınır koşullarını doğrulamalı, sıfıra bölme risklerini kontrol etmeli ve modelin varsayımlarının bu aşırı koşullar altında geçerli kalıp kalmadığını düşünmelidir.
Varsayım ihlalleri
Pratikte bu uç durum dikkatli bir değerlendirme gerektirir çünkü standart varsayımlar geçerli olmayabilir. Makro amortisman hesaplayıcı hesaplamalarında bu senaryoyla karşılaşıldığında uygulayıcılar sınır koşullarını doğrulamalı, sıfıra bölme risklerini kontrol etmeli ve modelin varsayımlarının bu aşırı koşullar altında geçerli kalıp kalmadığını düşünmelidir.
Yuvarlama ve hassas efektler
Pratikte bu uç durum dikkatli bir değerlendirme gerektirir çünkü standart varsayımlar geçerli olmayabilir. Makro amortisman hesaplayıcı hesaplamalarında bu senaryoyla karşılaşıldığında uygulayıcılar sınır koşullarını doğrulamalı, sıfıra bölme risklerini kontrol etmeli ve modelin varsayımlarının bu aşırı koşullar altında geçerli kalıp kalmadığını düşünmelidir.
MACRS GDS Kurtarma Süreleri ve Yöntemleri (Ortak Mülkiyet Sınıfları)
▾
| Mülkiyet Sınıfı | İyileşme Süresi | Yöntem | Sözleşme | Örnekler |
|---|---|---|---|---|
| 3 yıl | 3 yıl | %200 DB → SL | Yarı yıl | Küçük aletler, yarış atları, bazı çiftlik hayvanları |
| 5 yıl | 5 yıl | %200 DB → SL | Yarı yıl | Bilgisayarlar, otomobiller, hafif kamyonlar, Ar-Ge ekipmanları |
| 7 yıl | 7 yıl | %200 DB → SL | Yarı yıl | Ofis mobilyaları, çoğu makine, demirbaş |
| 10 yıllık | 10 yıl | %200 DB → SL | Yarı yıl | Su taşımacılığı, meyve ağaçları, bazı ekipmanlar |
| 15 yıl | 15 yıl | %150 DB → SL | Yarı yıl | Arazi iyileştirmeleri, benzin istasyonu kanopileri, yollar |
| 20 yıllık | 20 yıl | %150 DB → SL | Yarı yıl | Çiftlik binaları, belediye atık su tesisleri |
| 27,5 yıl | 27,5 yıl | Düz Çizgi | Ay ortası | Kiralık konut binaları |
| 39 yaşında | 39 yıl | Düz Çizgi | Ay ortası | Konut dışı ticari binalar |
Sık sorulan sorular
▾
MACRS GDS ve ADS arasındaki fark nedir?
GDS (Genel Amortisman Sistemi), daha kısa iyileşme dönemlerine sahip hızlandırılmış yöntemler (DDB veya %150 DB) kullanarak daha büyük erken kesintiler üretir. ADS (Alternatif Amortisman Sistemi), daha uzun, ADS'ye özgü kurtarma süreleri boyunca sabit amortisman kullanır. ADS şunlar için gereklidir: ağırlıklı olarak ABD dışında kullanılan mülkler, %50 veya daha azının iş için kullanıldığı listelenmiş mülkler, çiftçinin tek tip kapitalizasyon kuralları dışında seçim yapması durumunda çiftçilikte kullanılan maddi mülkler ve belirli ithalatlar. Vergi mükellefleri ADS'yi gönüllü olarak da seçebilirler. ADS daha küçük yıllık kesintiler sağlar ancak zarar yıllarında veya eyalet vergi amaçları açısından tercih edilebilir.
MACRS kapsamında yarı yıllık sözleşme nedir?
Yarı yıllık sözleşme, tüm kişisel mülkleri, fiilen yıl içinde ne zaman meydana geldiğine bakılmaksızın, vergi yılının orta noktasında hizmete alınmış veya elden çıkarılmış olarak ele alır. Bu, ilk yılda her zaman tam olarak yarım yıllık amortisman alacağınız ve geri kazanım dönemini takip eden yılda da yarım yılda bir amortisman alacağınız anlamına gelir. Yarı yıllık sözleşme çoğu kişisel mülk için varsayılandır. Bununla birlikte, amortismana tabi kişisel mülklerin %40'ından fazlası dördüncü çeyrekte hizmete sunulursa, bunun yerine çeyrek ortası konvansiyonu kullanılmalıdır.
MACRS kurtarma değerini kullanıyor mu?
Hayır. MACRS ile diğer amortisman yöntemleri arasındaki en önemli farklardan biri MACRS'nin hurda değerini dikkate almamasıdır. Varlığın tam maliyet esası (herhangi bir Bölüm 179 veya ilave amortisman düşülerek) geri kazanım süresi boyunca geri kazanılır. Bu basitleştirme, vergi amaçlı olarak artık değeri tahmin etmenize gerek olmadığı ve IRS yüzde tablolarının halihazırda tam maliyet geri kazanımını hesaba kattığı anlamına gelir. Bu, yıllık ücretlerin hesaplanmasından önce kurtarma değerinin çıkarıldığı GAAP amortismanından farklıdır.
Bölüm 179, MACRS ile nasıl etkileşime girer?
Milli Gelirler Yasası'nın 179. Bölümü, işletmelerin, zaman içinde amortisman yerine, uygun mülklerin tam maliyetini (yıllık dolar sınırına kadar - 2023 için 1.160.000 ABD Doları, enflasyona göre ayarlanmış) anında harcamasına olanak tanır. Bölüm 179 alındığında, kalan esas (maliyet eksi Bölüm 179 tutarı) MACRS kapsamında amortismana tabi tutulur. Bonus amortisman (2022'de %100, 2023'te %80'e, 2024'te %60, vb.) benzer şekilde çalışır. Bu hükümler birlikte, işletmelerin 1. Yıldaki ekipman maliyetlerinin çoğunu silmesine olanak tanıyabilir.
MACRS kapsamında şirket arabası hangi varlık sınıfıdır?
İş amaçlı kullanılan otomobiller ve hafif kamyonlar, MACRS (Varlık Sınıfı 00.22) kapsamında 5 yıllık mülk olarak sınıflandırılır. Bununla birlikte, aynı zamanda, maliyete bakılmaksızın yıllık amortisman kesintilerini sınırlayan Bölüm 280F uyarınca lüks otomobil sınırlamalarına da tabidirler. 2023 için, bir binek otomobilin (SUV değil) maksimum ilk yıl amortismanı 12.200 ABD dolarıdır (veya bonus amortisman geçerliyse 20.200 ABD dolarıdır). Brüt araç ağırlığı 6.000 poundun üzerindeki SUV'lar lüks limitlerinden muaftır ancak Bölüm 179 SUV limitlerine tabi olabilir.
Bir varlığı sattığımda MACRS amortismanına ne olur?
MACRS mülkünü sattığınızda, düzeltilmiş vergi matrahını (orijinal maliyet eksi birikmiş MACRS amortismanı) satış fiyatından çıkararak kazanç veya zararı hesaplarsınız. Kazancın daha önce talep edilen amortismana atfedilebilen kısmı 'yeniden ele geçirilir' ve Bölüm 1245 (kişisel mülkiyet) veya Bölüm 1250 (gayrimenkul) uyarınca olağan gelir olarak vergilendirilir. Bu amortisman geri alımı, takdir edilen varlıkların, özellikle de defter değerinin üzerinde satılan gayrimenkullerin veya tamamen amortismana tabi tutulmuş ekipmanların satışında önemli bir vergi yükümlülüğü oluşturabilir.
Şahsen sahibi olduğum kiralık mülk için MACRS'yi kullanabilir miyim?
Evet. Kiralık konut mülkleri, MACRS GDS kapsamında düz amortisman ve ay ortası kuralı kullanılarak 27,5 yıl boyunca amortismana tabi tutulur. Kişisel vergi beyannamenizin E Çizelgesinde MACRS amortismanını talep edebilirsiniz. Amortismana tabi esas, kiralık kullanıma geçiş sırasındaki maliyet veya adil piyasa değerinden düşük olanıdır ve arazi değerini hariç tutmanız gerekir. Amortismanı talep etmeseniz bile IRS buna 'izin verir', yani satıştan elde ettiğiniz kazanç siz almışsınız gibi hesaplanır (izin verilen veya izin verilen amortisman kuralları kullanılarak).
Kaçınılması Gereken Yaygın Hatalar
▾
- !Yanlış varlık sınıfı ve kurtarma dönemi kullanmak — her zaman IRS Yayını 946 Ek B tablolarına göre doğrulama yapın.
- !Araziyi gayrimenkulün amortismana tabi esasından hariç tutmayı unutmak.
- !Kişisel mülklerin %40'ından fazlası 4. çeyrekte hizmete girdiğinde çeyrek ortası konvansiyonunun uygulanamaması.
- !Bölüm 179 veya ikramiye amortismanı ile zaten azaltılmış olan esasa MACRS yüzdelerinin uygulanması.
- !Varlık satışından elde edilen kazanç hesaplanırken amortisman yeniden tahsilinin (Bölüm 1245/1250) göz ardı edilmesi.
Uzman İpucu
Her varlığın hizmete girme tarihini, sınıfını, kurallarını ve kullanılan MACRS tablosunu içeren bir sabit varlık kaydı tutun. Bu, vergi hazırlığını basitleştirir ve elden çıkarma sırasında doğru yeniden yakalama hesaplamalarını sağlar.
Biliyor muydunuz?
MACRS, 1986 Vergi Reformu Yasası ile oluşturuldu ve kendisi de 1981'de oluşturulan ACRS'nin yerini aldı. 1981 sistemi daha da hızlı silinmelere sahipti - bir araba sadece 3 yılda amortismana tabi tutulabiliyordu - bu da MACRS'yi amortisman hızında göreceli bir yavaşlama haline getiriyordu.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Kaynaklar
Ratings & comments
Haftalık Matematik İpuçları Alın
Her hafta hesap makinesi ipuçları alan 12.000+ aboneye katılın.