Nedir Foreign Tax Credit Calculator?
▾
Yabancı Vergi Kredisi (FTC), çoğu ülkenin vergi yasalarında yer alan, hem bireyler hem de şirketler olan vergi mükelleflerinin, yurt içi vergi yükümlülüklerini yabancı hükümetlere ödenen gelir vergisi miktarı kadar azaltmalarına olanak tanıyan ve böylece sınır ötesi gelirin çifte vergilendirilmesini önleyen bir hükümdür. Bu mekanizma olmasaydı, aynı gelir iki kez vergilendirilecekti: Biri kazanıldığı ülke tarafından, diğeri ise vergi mükellefinin kendi ülkesi tarafından dünya çapındaki gelir esasına göre. FTC, ülkeler arasında vergi haklarını tahsis etmek için tasarlanmış vergi anlaşmalarının ve ikili anlaşmaların uygulanmasına yönelik temel mekanizmadır. Amerika Birleşik Devletleri'nde, ayrıntılı sınırlama kurallarına ve ayrı sepetlere (gelir kategorileri) tabi olarak bireyler Form 1116'yı kullanarak ve şirketler Form 1118'i kullanarak FTC'yi talep edebilir. Sınırlama kuralı temeldir: kredi, (Yabancı Kaynak Geliri / Toplam Gelir) × ABD Vergi Yükümlülüğü şeklinde hesaplanan, aynı yabancı gelire uygulanan ABD vergisini aşamaz. Bu, vergi mükelleflerinin, diğer gelirler üzerindeki ABD vergisini mahsup etmek için bir gelir türü üzerinden yüksek yabancı vergiler kullanmasını engelliyor. Gelir ayrı sepetlere veya kategorilere ayrılır: genel gelir, pasif gelir (temettüler, faiz), yurtdışı şube gelirleri ve her birinin kendi FTC sınırlaması hesaplaması olan diğer birkaç gelir. Fazla krediler (ABD sınırlamasının üzerinde ödenen yabancı vergiler) bir yıl geriye ve on yıl ileriye taşınabilir. 2017 Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası, GILTI (Küresel Gayri Maddi Olmayan Düşük Vergili Gelir) ve FDII (Yabancıdan Türetilmiş Maddi Olmayan Gelir) rejimlerini getirerek değiştirilmiş FTC kurallarıyla yeni kategoriler oluşturdu. Yabancı hisse senetlerine sahip bireysel yatırımcılar için, yabancı şirketler tarafından ödenen temettüler genellikle bir stopaj vergisine tabidir (anlaşmaya bağlı olarak genellikle %15-30) ve Çizelge B ve Form 1116'da ABD vergisine mahsup edilebilir.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Formül
▾
Uygulanabilir formüller ve girişler için hesap makinesi arayüzüne bakın
Her değişkenin finans ve borç verme alanında belirli ölçülebilir bir miktarı temsil ettiği yer. Bilinen değerleri değiştirin ve bilinmeyenleri çözün. Çok adımlı hesaplamalar için önce iç ifadeleri değerlendirin, ardından standart işlem sırasını kullanarak sonuçları birleştirin.Değişken açıklaması
▾
| Sembol | Ad | Birim | Açıklama |
|---|---|---|---|
| FTC | Yabancı Vergi Kredisi | USD | ABD sınırlamasına tabi olarak ödenen kredilendirilebilir yabancı gelir vergisi miktarı. |
| FSI | Yabancı Kaynaklı Gelir | USD | Vergi mükellefinin dünya çapındaki vergilendirilebilir gelirine dahil edilen yabancı kaynaklardan elde edilen gelir. |
| TI | Toplam Dünya Çapında Gelir | USD | İletken boyunca yük hareketinin hızını temsil eden ve termal etkileri ve manyetik alan gücünü belirleyen, amper cinsinden ölçülen elektrik akımı akışı |
| US_Tax | Kredi Öncesi ABD Vergisi | USD | ABD gelir vergisi yükümlülüğü, herhangi bir kredi uygulanmadan önce dünya çapındaki gelir üzerinden hesaplanır. |
| FTC_Limit | FTC Sınırlaması | USD | İzin verilen maksimum kredi: (FSI / TI) × US_Tax; krediler bu tutarı aşamaz. |
| Excess_FTC | Aşırı Yabancı Vergi Kredisi | USD | FTC sınırlamasının üzerinde ödenen yabancı vergiler; 1 yıl geriye veya 10 yıl ileriye taşınabilmektedir. |
Nasıl Foreign Tax Credit Calculator
▾
- 1Gelir sepeti kategorisine göre vergi yılı boyunca ödenen veya tahakkuk eden toplam yabancı gelir vergilerini belirleyin.
- 2Hem yerli hem de yabancı kaynak geliri dahil olmak üzere dünya çapında toplam vergiye tabi geliri hesaplayın.
- 3Yabancı kaynaklı gelir oranını hesaplayın: FSI / Toplam Dünya Çapında Gelir.
- 4FTC sınırlamasını uygulayın: Limit = (FSI / TI) × US_Tax_Before_Credits.
- 5Kredilendirilebilir FTC, ödenen yabancı vergilerden ve FTC sınırlamasından daha düşük olanıdır.
- 6Fazla yabancı vergiler 1 yıl geriye (sınırlamalara tabi olarak) veya 10 yıl ileriye taşınabilir.
- 7Sepet başına destekleyici hesaplamalarla birlikte Form 1116 (bireyler) veya Form 1118 (şirketler) hakkında rapor.
Çözümlü Örnekler
▾
Kredi tamamen kullanılabilir; aşım yok — %15 anlaşma stopaj oranı ortak
Yatırımcı, 10.000 $'lık nitelikli yabancı temettü üzerinden 1.500 $ yabancı stopaj vergisi ödedi. Nitelikli temettü oranı artı NIIT üzerinden bu gelir üzerinden ABD vergisi 2.380 $'dır. Yabancı vergi (1.500 ABD Doları) söz konusu gelir üzerindeki ABD vergisini (2.380 ABD Doları) aşmadığından, 1.500 ABD Dolarının tamamı alacaklandırılabilir ve ABD net vergisi 880 ABD Dolarına düşer. Toplam vergi yükü: 1.500 Dolar + 880 Dolar = 2.380 Dolar — yalnızca ABD'nin vergilendireceği miktarla aynı.
Yüksek yabancı vergi oranı, ABD sınırlaması nedeniyle fazla kredi yaratıyor
Yabancı gelir, toplam gelirin %20'sini temsil eder ve FTC'yi 2,1 milyon ABD doları tutarındaki ABD vergisinin %20'si = 420.000 ABD doları ile sınırlandırır. Ancak şirket 700.000 $ yabancı vergi ödedi (%35 efektif yabancı oran). Fazla olan 280.000 ABD doları şu anda kredilendirilemiyor ancak yabancı gelire ilişkin gelecekteki ABD vergisini mahsup etmek için 10 yıla kadar ileriye taşınabilir. Bu yüksek vergi durumu, ev sahibi hükümetin aldığı payların çok yüksek olduğu petrol üreten ülke yan kuruluşları için yaygındır.
Genel gelir sepetinden ayrı olarak hesaplanan pasif gelir
Pasif gelir sepeti (yabancı kaynaklardan alınan temettüler ve faizler için) ayrı olarak hesaplanır. 5.000 $'lık pasif gelir, toplam gelirin %10'udur ve 850 $'lık bir sepet limiti verir. 750 ABD doları tutarındaki yabancı stopaj vergisi bu sınırın altındadır, dolayısıyla tutarın tamamı alacaklandırılabilir. Sepetlerin ayrılması, düşük vergili pasif portföy geliri üzerindeki ABD vergisini mahsup etmek için yüksek vergili yabancı ticari gelir kredilerinin kullanılmasını önler.
TCJA 2017 uyarınca, GILTI gelirine ilişkin yabancı vergilerin %80'i alacaklandırılabilir
GILTI rejimi, ABD şirketlerinin yurt dışı maddi olmayan gelirleri üzerinden %10,5'lik indirimli bir oranda (%21 × %50 GILTI kesintisi) vergi almaktadır. GILTI gelirine tahsis edilen yabancı vergilerin yalnızca %80'i kredilendirilebilir. Burada, 100.000 $'lık yabancı verginin 80.000 $'ı, 105.000 $'lık GILTI vergisini 25.000 $'a düşürüyor. Yüksek vergi uygulayan ülkelerdeki şirketler (%13,125'in üzerinde efektif oranlarla) GILTI vergisini tamamen mahsup edebilir; düşük vergili ülkelerde yaşayanlar artık ABD vergisiyle karşı karşıyadır.
Gerçek dünya uygulamaları
▾
İpotek kredisi verenler ve kredi yetkilileri, geri ödeme planlarını yapılandırmak, sabit ve ayarlanabilir oran seçeneklerini karşılaştırmak ve farklı vade uzunluklarında konut ve ticari gayrimenkul işlemlerine ilişkin toplam borçlanma maliyetlerini hesaplamak için Yabancı Vergi Kredisini kullanır.
Kişisel finans danışmanları, müşterilere borç azaltma stratejileri konusunda danışmanlık yaparken, fazla nakit akışının optimal tahsisini belirlemek için hızlandırılmış ödemelerin matematiksel faydasını alternatif yatırım getirileriyle karşılaştırırken Yabancı Vergi Kredisini uygular.
Kredi birlikleri ve topluluk bankaları, Kredi Vermede Doğruluk açıklamalarını oluşturmak, TILA ve RESPA gerekliliklerine mevzuat uyumluluğunu sağlamak ve borçlulara rakip kredi ürünleri arasında standartlaştırılmış maliyet karşılaştırmaları sağlamak için Yabancı Vergi Kredisine güveniyor.
Kurumsal hazine departmanları, döner kredi olanaklarının, vadeli kredilerin ve ticari senet programlarının maliyetini modellemek, şirketin sermaye yapısını optimize etmek ve borç finansmanının ağırlıklı ortalama maliyetini en aza indirmek için Yabancı Vergi Kredisini kullanır.
Özel durumlar
▾
Pratikte bu uç durum dikkatli bir değerlendirme gerektirir çünkü standart varsayımlar geçerli olmayabilir. Yabancı vergi kredisi hesaplayıcı hesaplamalarında bu senaryoyla karşılaşıldığında uygulayıcılar sınır koşullarını doğrulamalı, sıfıra bölme risklerini kontrol etmeli ve modelin varsayımlarının bu aşırı koşullar altında geçerli kalıp kalmadığını değerlendirmelidir.
Pratikte bu uç durum dikkatli bir değerlendirme gerektirir çünkü standart varsayımlar geçerli olmayabilir. Yabancı vergi kredisi hesaplayıcı hesaplamalarında bu senaryoyla karşılaşıldığında uygulayıcılar sınır koşullarını doğrulamalı, sıfıra bölme risklerini kontrol etmeli ve modelin varsayımlarının bu aşırı koşullar altında geçerli kalıp kalmadığını değerlendirmelidir.
Pratikte bu uç durum dikkatli bir değerlendirme gerektirir çünkü standart varsayımlar geçerli olmayabilir. Yabancı vergi kredisi hesaplayıcı hesaplamalarında bu senaryoyla karşılaşıldığında uygulayıcılar sınır koşullarını doğrulamalı, sıfıra bölme risklerini kontrol etmeli ve modelin varsayımlarının bu aşırı koşullar altında geçerli kalıp kalmadığını değerlendirmelidir.
ABD Vergi Anlaşması Stopaj Oranları - Seçilmiş Ülkeler (Temettüler)
▾
| Ülke | Yasal WHT Oranı | Anlaşma Oranı (Portföy) | Anlaşma Oranı (%10+ sahiplik) | FTC Uygulaması |
|---|---|---|---|---|
| Birleşik Krallık | 0% | 15% | 5% | Birleşik Krallık WHT ödememektedir; FTC nadiren alakalı |
| Almanya | 25% | 15% | 5% | Anlaşma WHT'yi önemli ölçüde azaltıyor |
| Japonya | 20% | 10% | 5% | Orta WHT; FTC genellikle mevcuttur |
| Kanada | 25% | 15% | 5% | Kanada hisse senetlerindeki ABD'li yatırımcılar için ortak |
| Fransa | 30% | 15% | 5% | Yüksek yasal; anlaşma rahatlama sağlıyor |
| İsviçre | 35% | 15% | 5% | Yüksek yasal; çoğu anlaşma yoluyla kurtarıldı |
| Anlaşma ülkesi yok | %15-30 | Tam yasal | Tam yasal | Önemli WHT; FTC limitini her zaman kontrol edin |
Sık sorulan sorular
▾
Kimler Yabancı Vergi Kredisine hak kazanır?
ABD vatandaşları, yerleşik yabancılar ve yerel şirketler, yabancı hükümetlere ve ABD mülklerine ödenen veya tahakkuk eden gelir vergileri için FTC'den talepte bulunabilir. Yabancı vergi, satış vergisi, katma değer vergisi, imtiyaz vergisi veya emlak vergisi değil, gerçek bir gelir vergisi olmalıdır. Bölüm 901 ve 960 uyarınca mahsup edilebilir vergiler, yabancı bağlı ortaklıklardan alınan temettüler üzerinden doğrudan ödenen ve ödenmiş sayılan vergileri içerir. Yerleşik olmayan yabancılar ve yabancı şirketler, yabancı gelirlerin çoğu için ABD'ye vergi beyanında bulunmazlar ve dolayısıyla FTC'den yararlanma hakları yoktur.
Yurt Dışı Vergi Kredisi ile Yurt Dışından Kazanılan Gelir İstisnası arasındaki fark nedir?
Bölüm 911 kapsamındaki Yabancı Gelir Hariç Tutması (FEIE), yurtdışında yaşayan ABD vatandaşlarının 126.500 ABD Dolarına (2024) kadar yabancı kazanılmış geliri ABD vergilendirmesinden tamamen hariç tutmasına olanak tanır. FTC, aksine, ABD vergi yükümlülüğüne karşılık ödenen yabancı vergileri hesaba katıyor. İkisi aynı gelirle aynı anda kullanılamaz. FEIE, düşük gelirli gurbetçiler için daha basittir ancak kazanılmamış gelirler (temettüler, faiz, kira geliri) için mevcut değildir. Yüksek gelirli gurbetçiler genellikle FTC'yi daha değerli buluyor çünkü FEIE eşiğinin üzerindeki gelirlere ilişkin ABD vergisini ortadan kaldırabiliyor.
Farklı FTC gelir sepetleri nelerdir?
Mevcut ABD yasalarına göre ana FTC sepetleri şunlardır: (1) genel gelir sepeti (en aktif işletme geliri), (2) pasif gelir sepeti (temettüler, faiz, kiralar), (3) yabancı şube geliri, (4) GILTI geliri, (5) Doğrudan Yabancı Yatırım geliri ve çeşitli özel sepetler. Her sepet ayrı ayrı hesaplanır ve çapraz sepet kredilendirmesi önlenir. Örneğin pasif sepetteki fazla krediler ABD'nin genel gelir vergisine karşı kullanılamaz. Bu, vergi mükelleflerinin, kredileri en üst düzeye çıkarmak için yapay olarak yüksek vergili geliri düşük vergili gelirle aynı sepete kaydırmasını önler.
Vergi anlaşmaları Yabancı Vergi Kredisini nasıl etkiler?
ABD'nin 65'ten fazla ülkeyle yaptığı vergi anlaşmaları, temettüler (genellikle %5-15), faiz (genellikle %0-10) ve telif hakları (tipik olarak %0-10) üzerinden maksimum stopaj vergisi oranları belirler. Anlaşma oranları genellikle yasal oranlardan daha düşüktür, bu da yabancı stopaj vergilerini ve dolayısıyla mevcut FTC'yi azaltır. Yatırımcılar için anlaşmalar, sınır ötesi gelir üzerindeki maksimum vergi yükü hakkında kesinlik sağlar. Çoğu anlaşmadaki Tasarruf Maddesi, yabancı gelire ilişkin anlaşma faydalarına bakılmaksızın ABD'nin kendi vatandaşlarının dünya çapındaki gelirlerini vergilendirme hakkını korur.
10 yıllık FTC ileriye taşıma nedir ve nasıl çalışır?
Ödenen yabancı vergiler belirli bir yılda FTC sınırlamasını aştığında (fazla kredi oluşturarak), 1 yıl geriye ve 10 yıla kadar ileriye taşınabilmektedir. Geri taşınan yılda, vergi mükellefi fazla krediyi talep ederek değiştirilmiş bir beyanname sunar. Sonraki yıllarda, devredilen krediler, vergi mükellefinin FTC sınırlamasını kullanmadığı durumlarda (yani ödenen yabancı vergiler sınırın altında olduğunda) kullanılabilir. İleriye dönük kredilerin takibi, özellikle değişken dış geliri olan şirketler için vergi planlaması açısından kritik öneme sahiptir.
Yatırım fonu yatırımcıları için Yabancı Vergi Kredisi nasıl hesaplanır?
Yabancı menkul kıymetlere yatırım yapan ABD yatırım fonları, yabancı vergi kredileri yoluyla hissedarlara aktarılmaktadır. Fon, brüt dış geliri ve ödenen yabancı vergileri Form 1099-DIV'in 6. Kutusunda rapor eder. Hissedarlar bu doğrudan yabancı vergileri kendi Form 1116'ya yansıtmayı seçebilir veya basitleştirilmiş küçük tutar istisnasını kullanabilir (toplam yabancı vergiler bireyler için 300 ABD Dolarının veya ortak başvuru sahipleri için 600 ABD Dolarının altındaysa Form 1116 gerekli değildir). Uluslararası öz sermayeye odaklanan ETF'ler ve yatırım fonları, yıllık olarak NAV'ın %0,1-0,5'ini kredilendirilebilir yabancı vergilerden geçirir.
OECD İkinci Blok küresel asgari verginin FTC'ye etkileri nelerdir?
OECD İkinci Sütun çerçevesi, büyük çokuluslu şirketler için %15'lik bir küresel minimum efektif vergi oranı belirlemektedir. Bir bağlı ortaklığın kendi ülkesinde %15'in altında efektif oranlar ödemesi durumunda, ana ülke veya bağlı ortaklığın ev sahibi ülke tarafından bir ilave vergi (Nitelikli Yurtiçi Asgari İlave Vergi veya QDMTT) tahsil edilir. Bu, FTC planlamasını önemli ölçüde değiştiriyor: Daha önce belirli bölgelerde çok düşük vergi ödeyen şirketler artık ek vergilerle karşı karşıya kalıyor ve bu nitelikli ek vergiler, özel kurallar kapsamında FTC uygulamasına uygun. Sütun İki, AB, Birleşik Krallık, Japonya ve diğer birçok yargı bölgesi tarafından uygulanmakta ve karmaşık FTC etkileşim etkileri yaratmaktadır.
Kaçınılması Gereken Yaygın Hatalar
▾
- !Yabancı katma değer vergileri, satış vergileri veya brüt gelire ilişkin gelir vergileri olarak kabul edilmeyen stopaj vergileri için FTC'den talepte bulunmak.
- !Gelirin doğru sepetlere ayrılmaması; pasif ve genel gelir FTC'lerinin karıştırılması, yanlış sınırlama hesaplamalarına yol açar.
- !Önceki yıllara ait eksik devreden krediler — Bir kredinin mevcut olmadığı sonucuna varmadan önce önceki yıllara ait fazla FTC'ler kontrol edilmelidir.
- !Yabancı vergileri kredilendirmek (kesmek yerine) için seçim yapmamak; kredi neredeyse her zaman kesintiden daha büyük bir vergi avantajı sağlar.
- !Yatırım fonu yatırımcıları, ABD vergisini azaltabilecek doğrudan yabancı vergi kredileri için Form 1099-DIV Kutu 6'yı kontrol etmeyi unutmalıdır.
Uzman İpucu
Toplam alacaklandırılabilir yabancı vergileriniz 300 ABD Doları veya daha azsa (ortak başvuru sahipleri için 600 ABD Doları) ve tüm gelir pasif kaynaklardan geliyorsa, Form 1116'yı doldurmadan FTC'yi doğrudan Çizelge 3'te talep edebilirsiniz. Bu basitleştirilmiş prosedür, mütevazı uluslararası temettü geliri olan yatırımcılar için hazırlık süresinden önemli ölçüde tasarruf sağlar.
Biliyor muydunuz?
Yabancı Vergi Kredisi, ABD tarafından 1918'de Birinci Dünya Savaşı'nın sonunda, Amerikan şirketleri uluslararası alanda genişlerken çifte vergilendirmeyi önlemek için uygulamaya konuldu. Artık hemen hemen her gelişmiş ülkede benzer bir mekanizma bulunmaktadır; bu, çifte vergilendirmenin uluslararası yatırım ve ticareti temelden bozduğunun kabulünü yansıtmaktadır.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Kaynaklar
Ratings & comments
Haftalık Matematik İpuçları Alın
Her hafta hesap makinesi ipuçları alan 12.000+ aboneye katılın.