是什么 Bitcoin Cost Basis Calculator?
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比特币成本基础计算器使用 IRS 认可的会计方法（先进先出、后进先出、后进先出或特定识别）来跟踪多次购买、交易、钱包和处置事件中比特币持有量的调整后成本基础，以确定出售、交易或花费比特币时的资本收益或损失。成本基础是资产的原始购买价格，并根据费用进行调整，是计算应税资本利得的基础。对于比特币而言，跟踪成本基础非常复杂，因为大多数持有者在数月或数年中通过数十或数百次以不同价格单独购买而积累。 比特币成本基础计算的挑战源于该资产的独特特征：它可以同时在多个交易所购买，在钱包之间移动而不触发税务事件，分成小数金额（聪），并通过多种方法进行处置，包括直接销售、加密货币到加密货币交易、通过支付处理器支出、DeFi 协议交互和礼物。每次收购都会创建一个具有自己的成本基础的新税批，每次处置都需要使用所选会计方法与特定税批进行匹配。比特币持有者在 1 月份以 30,000 美元的价格购买 0.1 BTC，在 3 月份以 40,000 美元的价格购买 0.5 BTC，并在 7 月份以 55,000 美元的价格购买 0.2 BTC，然后在 12 月份出售 0.3 BTC，必须确定要出售哪些特定税收批次以计算收益。 会计方法的选择具有重大的税务影响。 FIFO（先进先出）首先出售最旧的比特币，这在上涨的市场中最大化了长期资本收益（较低的税率），但通常也最大化了总收益。 LIFO（后进先出）首先出售最近购买的比特币，这在上涨的市场中将收益最小化（因为最近购买的可能具有最高的成本基础），但可能会产生短期收益（更高的税率）。 HIFO（最高进先出）首先出售成本最高的比特币，无论时间如何，都将收益最小化。具体识别允许纳税人准确选择要出售的税地，为税收优化提供最大的灵活性。 截至 2024 年，加密货币不受适用于股票和证券的洗售规则的约束，这意味着投资者可以亏本出售比特币，立即回购，并出于税收目的申报损失。然而，从 2025 年开始，拟议的法规将把洗售规则扩展到数字资产，从而显着改变税务规划策略。该计算器对当前和拟议的规则进行建模，以帮助用户规划其税收策略。
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公式
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资本收益（或损失）=销售收入-成本基础-交易费用
成本基础=购买价格+购买费用+网络费用
净收益 = 销售价格 - 销售费用 - 网络费用
先进先出：成本基础 = 最早未实现采购批次的价格
后进先出：成本基础 = 最近未实现采购批次的价格
HIFO：成本基础 = 最高价未实现采购批次的价格
具体ID：成本基础=用户选择的采购批次的价格
长期收益（持有 >1 年）：按 0%、15% 或 20% 征税（如果适用，另加 3.8% NIIT）
短期收益（持有<=1年）：作为普通收入征税（10-37%）
工作示例：投资者持有 3 个税务手：
第 1 批：2023 年 1 月 15 日以 21,000 美元购买的 0.5 BTC（10,500 美元成本基础 + 25 美元费用 = 10,525 美元）
第 2 批：2023 年 6 月 10 日以 26,000 美元购买的 0.3 BTC（7,800 美元成本基础 + 15 美元费用 = 7,815 美元）
第 3 批：2023 年 12 月 5 日以 42,000 美元购买的 0.2 BTC（8,400 美元成本基础 + 20 美元费用 = 8,420 美元）
销售：2024 年 3 月 15 日以 68,000 美元售出 0.4 BTC = 27,200 美元收益 - 30 美元费用 = 27,170 美元净值。
先进先出：从第 1 批（最旧的）中出售 0.4 个。基差 = (0.4/0.5) x 10,525 美元 = 8,420 美元。收益 = $27,170 - $8,420 = $18,750。长期（持有>1年）。税率为 15% = 2,812.50 美元。
HIFO：出售 3 号批次的 0.2 个（42,000 美元）+ 2 号批次的 0.2 个（26,000 美元）。基差 = $8,420 + (0.2/0.3) x $7,815 = $8,420 + $5,210 = $13,630。收益 = $27,170 - $13,630 = $13,540。短期和长期的混合。与 FIFO 相比节省的税款：约 780 美元。变量说明
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| 符号 | 名称 | 单位 | 描述 |
|---|---|---|---|
| CB | 成本基础 | USD | 比特币的原始购买价格加上所有购置成本（费用、佣金），用于计算处置时的资本收益 |
| P | 销售收入 | USD | 出售比特币收到的总金额，按销售价格减去任何销售费用或佣金计算 |
| CG | 资本收益或损失 | USD | 销售收入与成本基础之间的差异，收益为正，损失为负 |
| HP | 持有期限 | days | 收购和处置之间的天数，确定收益是短期（365 或更少）还是长期（超过 365） |
| MTR | 边际税率 | percentage | 收益适用税率：长期收益0-20%，短期收益10-37%，取决于应税收入总额 |
| TL | 税地 | individual acquisition record | 在特定日期以特定价格离散购买比特币，这是成本基础会计的基本单位 |
如何 Bitcoin Cost Basis Calculator
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- 1第 1 步 - 从每个交易所、钱包和来源导入所有比特币收购交易。该计算器接受来自主要交易所（Coinbase、Kraken、Binance、Gemini）的 CSV 导入、区块链钱包导出以及点对点购买、挖矿收入和空投的手动输入。每笔交易都会创建一个税收批次，其中包含：获取日期、获取的 BTC 数量、获取时每 BTC 的价格、总成本（价格 x 金额）以及相关费用（交易费、网络费）。挖矿收入和质押奖励按照收到之日的公平市场价值作为普通收入征税，并且该FMV成为未来处置的成本基础。
- 2第 2 步 - 导入所有比特币处置交易，包括法定货币销售、加密货币交易、通过支付处理器（BitPay、Lightning）支出、DeFi 交互（掉期、流动性提供、借贷）和礼物。每次处置都需要：处置日期、处置的 BTC 金额、收到的收益（处置时以美元等值形式）以及相关费用。加密货币到加密货币的交易被视为两个单独的交易：处置已售加密货币（触发收益/损失）和收购已购买加密货币（建立新的成本基础）。这意味着用 BTC 交易 ETH 会触发 BTC 的应税事件。
- 3步骤 3 - 选择将处置与收购批次相匹配的会计方法。先进先出法首先将处置与最旧的可用税收批次进行匹配，如果未指定方法，这是 IRS 假定的默认方法。后进先出 (LIFO) 与最新批次进行匹配。 HIFO 与成本最高的批次进行匹配，从而最大限度地减少资本收益。特定的标识允许用户选择出售哪些批次，从而提供最大的税收优化灵活性。 IRS 要求一致地应用所选方法；纳税年度之间的转换方法可能会引发审查。该计算器同时对所有四种方法进行建模，以便用户可以在提交之前比较结果。
- 4步骤 4 - 通过从净收益中减去匹配成本基础来计算每次处置的资本收益或损失。计算器确定每项收益或损失是短期（持有资产 365 天或更少）还是长期（资产持有超过 365 天）。长期资本利得按优惠税率征税：应税收入不超过 47,025 美元（单身）或 94,050 美元（已婚共同报税）的税率为 0%，收入不超过 518,900 美元（单身）的税率为 15%，收入超过该门槛的税率为 20%。短期收益作为普通收入按照纳税人的边际税率（10-37%）征税。 3.8% 的净投资所得税 (NIIT) 适用于超过 200,000 美元（单身）或 250,000 美元（已婚）的投资收入。
- 5第 5 步 - 处理特殊情况，包括钱包之间的转账（不是应税事件，但必须跟踪以保持批次连续性）、礼物（接收者继承捐赠者的成本基础和持有期）、继承（成本基础在死亡之日上升到公平市场价值）、硬分叉（IRS 规定收到的分叉代币是 FMV 的普通收入）以及丢失或被盗的比特币（在某些情况下可以作为伤亡损失索赔）。每个特殊情况都有独特的税务处理，当用户正确分类交易时，计算器会自动应用该处理。
- 6第 6 步 - 生成与 IRS 表 8949（资本资产的销售和其他处置）和附表 D（资本损益）兼容的税务报告。该计算器会生成完整的审计跟踪，显示每次处置、匹配的收购批次、持有期、成本基础、收益以及损益。对于在多个交易所进行数百或数千笔交易的用户，计算器会自动协调交易、识别丢失的数据并标记潜在问题（例如可能表明收购记录丢失的负余额）。
- 7第 7 步 - 对当年和未来规划的税收优化策略进行建模。该计算器确定了税收损失收获（亏损出售比特币以抵消其他资产收益）、长期资本利得持有策略（识别接近一年阈值的批次）和慈善捐赠优化（将升值的比特币捐赠给慈善机构避免资本利得税，同时提供公平的市场价值扣除）的机会。对于 2025 年及以后，该计算器模拟了拟议的洗售规则对加密货币税收规划的影响，显示了消除洗售豁免将如何影响用户的策略。
例题解析
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在这种情况下，HIFO 比 FIFO 提供了适度的节省，因为两种方法都必须出售最高基差批次（1 批次，价格为 38,000 美元）作为 1.5 BTC 处置的一部分。节省的成本来自于 HIFO 选择第 4 批（每 BTC 28,000 美元），而不是 FIFO 选择第 2 批（每 BTC 20,000 美元）剩余的 0.5 BTC。这里节省的费用并不多（600 美元），因为这些地块的价格差别不大。当最高和最低成本基础批次之间存在较大差异且所有批次都符合长期处理条件时，HIFO 可以提供最大的节省。
截至 2024 年，洗售规则不适用于加密货币，允许投资者亏本出售并立即回购，无需股票和证券所需的 30 天等待期。该策略在保持全部 BTC 敞口的同时收获了 46,000 美元的未实现损失。权衡是，新的成本基础为每 BTC 42,000 美元，而不是 65,000 美元，这意味着未来的收益将会更大。当投资者从其他来源获得可观的短期资本收益（可以通过收获的加密货币损失来抵消）时，此策略效果最佳。从 2025 年开始，拟议的立法将洗售规则扩展到加密货币，从而消除了这一策略。
DeFi 交互造成了巨大的成本基础跟踪复杂性，因为美国国税局没有就打包、拆包、桥接或提供流动性是否属于应税事件提供明确的指导。保守的税务编制者将每次转换（BTC 到 WBTC）视为应税处置，而激进的立场则认为包装不是应税事件，因为经济实质并未改变。无论解释如何，作为贷款利息赚取的 0.005 WBTC 显然都应作为普通收入纳税。参与 DeFi 的用户必须仔细跟踪每一次交互，将其视为潜在的应税事件，以避免未来出现审计问题。
实际应用
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CoinTracker、Koinly、TaxBit 和 CoinLedger 等加密货币税务软件公司都使用成本基础计算算法作为其核心产品。这些平台汇总来自数十个交易所和区块链的交易数据，自动对交易进行分类（购买、出售、转让、收入、礼物），应用用户选择的会计方法，并生成符合国税局规定的税务报告。随着监管执法的加强以及仅在美国加密纳税人的数量就超过 5000 万，加密税务软件的市场每年已增长至超过 5 亿美元。成本基础计算的准确性至关重要，因为错误可能会导致多缴税款或少缴税款，从而引发罚款和利息。
专门从事加密货币的注册会计师 (CPA) 使用成本基础计算器为高净值加密货币持有者和活跃交易者准备纳税申报表。跨五个交易所和三个 DeFi 协议进行 10,000 笔交易的客户需要复杂的手数匹配、转账对账和损益计算，而手动执行这些操作是不切实际的。注册会计师使用计算器对不同的会计方法进行建模，并推荐在保持完全合规性的同时最大限度地减少客户总纳税义务的方法。加密税务准备的复杂性创造了一个专门的职业：像 Crypto Tax Girl、Gordon Law 和 Node Blockchain 这样的加密 CPA 公司对这种专业知识收取额外费用（每小时 300-500 美元）。
美国国税局刑事调查部门和民事审计团队使用成本基础分析作为识别加密货币逃税的主要工具。美国国税局每年向涉嫌少报加密货币收益的纳税人发送超过 10,000 封通知信，这些通知信通常是由交易所报告的 1099-K 表格数据超过纳税人报告的收入引发的。向 Coinbase（2017 年）、Kraken（2021 年）和其他交易所发出的 John Doe 传票向 IRS 提供了与提交的申报表进行比较的交易记录。成本基础错误计算（使用夸大的基础来减少报告的收益）是最常见的审计结果之一，严重低估的处罚为 20%，欺诈的处罚为 75%。
专注于比特币的投资基金和 ETF 运营商使用成本基础跟踪来报告 NAV（资产净值）并向股东分配资本收益。 2024 年 1 月批准的现货比特币 ETF（贝莱德 IBIT、富达 FBTC 等）必须跟踪其持有的比特币的成本基础，以计算每日资产净值并确定分配的税收特征。对于这些基金，先进先出通常用作默认会计方法，每次购买比特币的成本基础都会影响基金报告的业绩和应税分配。当基金与授权参与者进行实物创造和赎回时，复杂性就会增加。
特殊情况
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2024 年 1 月推出的现货比特币 ETF 创造了新的成本基础
2024 年 1 月推出的现货比特币 ETF 为之前直接持有比特币并转向 ETF 股票的投资者创造了新的成本基础考虑因素。出售比特币以购买 IBIT、FBTC 或其他比特币 ETF 股票是一项应税事件，需要在比特币销售中确认资本利得。 ETF 份额的成本基础是购买日的购买价格。展望未来，ETF 投资者会从经纪公司收到 1099-B 表格，并自动跟踪成本基础，从而消除了直接持有比特币所需的手动跟踪。一些投资者同时持有直接比特币（用于自我托管和 DeFi 访问）和 ETF 股票（用于退休账户和简化税务报告），需要仔细跟踪这两种头寸。 捐赠给合格慈善组织的比特币可提供双重税收优惠，使其成为最节税的捐赠策略之一。当您捐赠持有一年以上的增值比特币时，您可以扣除全部公平市场价值作为慈善捐款（最多 AGI 的 30%），并就增值支付零资本利得税。如果您以 10,000 美元购买 1 BTC，并在其价值 65,000 美元时捐赠，您将获得 65,000 美元的扣除，并避免 55,000 美元的资本利得。许多慈善组织现在通过 The Giving Block 等平台直接接受比特币，而 Fidelity Charitable 和 Schwab Charitable 的捐赠者建议基金 (DAF) 也接受加密货币捐款。这一策略对于持有大量未实现收益的长期持有者来说尤其有价值。 美国国税局最近使用先进的区块链分析工具增加了针对加密货币纳税人的审计活动。该服务与 Chainaanalysis 和 CipherTrace 签署了价值超过 1000 万美元的区块链追踪软件合同，该软件可以通过多个钱包、交易所和混合服务追踪比特币。美国国税局 (IRS) 现在在 1040 表格中包含一个特定的加密问题（在纳税年度的任何时间，您是否接收、出售、发送、交换或以其他方式获取任何数字资产？），因此很难声称不知道报告义务。对于前几年没有报告加密货币收益的纳税人来说，自愿披露实践允许修改之前的申报表并减少处罚风险，尽管一旦美国国税局发起联系，自愿披露的窗口通常就会关闭。
比特币资本利得税率（美国，2024-2025）
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| 持有期限 | 税种 | 单一申报人收入 | 税率 | 附加税 |
|---|---|---|---|---|
| 1年以上 | 长期资本收益 | 高达 47,025 美元 | 0% | 如果 AGI > $20 万美元，则为 3.8% NIIT |
| 1年以上 | 长期资本收益 | 47,026 美元 - 518,900 美元 | 15% | 如果 AGI > $20 万美元，则为 3.8% NIIT |
| 1年以上 | 长期资本收益 | 超过 518,900 美元 | 20% | 如果 AGI > $20 万美元，则为 3.8% NIIT |
| 1年或更短 | 短期资本收益 | 因支架而异 | 10-37% | 如果 AGI > $20 万美元，则为 3.8% NIIT |
| N/A | 挖矿/质押收入 | 因支架而异 | 10-37% | 如果是企业，则征收 15.3% 的 SE 税 |
| N/A | 资本损失扣除 | 所有收入水平 | 抵消收益 + 3,000 美元/年 | 超额结转 |
常见问题
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哪种会计方法可以最大限度地减少我的税款？
HIFO（最高进先出）通常会最小化总资本收益，因为它首先将处置与最高成本基础批次进行匹配，从而使每笔交易产生最小的收益（或最大的损失）。然而，如果最近购买了成本最高的批次，HIFO 可能会带来更多的短期收益。具体识别提供了最大的灵活性，使您能够战略性地选择高基数（最小化收益）和长期（有资格获得较低利率）的批次。在持续上涨的市场中，后进先出法通常会产生最好的结果，因为最近的购买具有最高的基础。在购买量高低不一的波动市场中，HIFO 或特定识别通常会获胜。该计算器同时对所有方法进行建模，以便您可以在选择之前进行比较。
如果我在自己的钱包之间转移比特币，我需要缴税吗？
不需要。在您拥有的钱包之间转移比特币（例如，从 Coinbase 到 Ledger 硬件钱包）不是应税事件。但是，您必须跟踪这些转移以保持成本基础的连续性。如果您在 Coinbase 以 30,000 美元购买 1 BTC 并将其转移到您的硬件钱包，则您硬件钱包上该比特币的成本基础仍然是 30,000 美元。许多纳税人错误地使用转移时的市场价格作为新的成本基础，这导致最终出售比特币时高估或低估收益。该计算器通过匹配跨平台的传出和传入交易来识别传输。
比特币挖矿奖励如何征税？
比特币挖矿奖励按照收到开采的比特币（添加到您的钱包）之日的公平市场价值作为普通收入征税。如果您在比特币交易价格为 65,000 美元时开采 0.01 BTC，则您将确认 650 美元的普通收入，并按您的边际税率 (10-37%) 纳税。 650 美元也成为您开采比特币的成本基础。如果您后来以 700 美元的价格出售这 0.01 BTC，您将获得 50 美元的资本收益（如果持有超过一年，则为长期资本收益，否则为短期资本收益）。如果采矿是作为贸易或业务而非业余爱好进行的，则自营职业税（15.3%）也可能适用于采矿收入。电力和硬件成本可以作为采矿作业的业务费用扣除。
当比特币硬分叉时，成本基础会发生什么？
美国国税局 (IRS) 在 2019-24 年收入裁决中裁定，当接收者对新代币拥有支配权和控制权时，从硬分叉收到的代币应按公平市场价值作为普通收入纳税。 2017 年 8 月的比特币现金（BCH）硬分叉中，比特币持有者获得了等量的 BCH。 BCH 持有者首次访问之日的 FMV 既成为 BCH 的应税收入，又成为 BCH 的成本基础。原始比特币的成本基础不受分叉的影响。一些税务顾问认为，原始比特币的成本基础应该根据相对公平的市场价值在 BTC 和 BCH 之间分配，但 IRS 的裁决并不支持这一立场。
加密货币洗售规则的变化会影响我的税务策略吗？
是的，显着。目前，您可以亏本出售比特币，立即回购，并出于税收目的申请损失。将洗售规则扩展到数字资产的拟议法规（预计于 2025 年生效）将需要 30 天的等待期：如果您在亏损出售前后 30 天内重新购买相同或基本相同的数字资产，则该损失将被禁止并添加到新购买的成本基础中。这消除了涉及立即回购的税收损失收获策略。该计算器对当前规则和拟议规则进行建模，以便您可以评估对您的具体情况的影响，并有可能在规则更改生效之前加速税收损失收获。
出于税收目的，我应该如何处理丢失或被盗的比特币？
由于盗窃、黑客攻击或丢失私钥而丢失的比特币可能有资格获得伤亡或盗窃损失扣除，尽管规则很复杂。根据《减税和就业法案》（2018-2025），只有因联邦宣布的灾难造成的个人伤亡损失才可以扣除，而盗窃通常不符合扣除条件。商业或投资盗窃损失仍可扣除。一些税务顾问建议根据第 165 条，通过放弃丢失的比特币（证明您没有能力恢复它）来将损失作为无价值资产来索赔。丢失比特币的成本基础成为损失索赔的基础。鉴于美国国税局对加密货币损失的审查日益严格，完整记录损失事件至关重要。
我是否需要报告我尚未出售的比特币持有量？
根据美国现行法律，未实现收益（持有但未出售的比特币）不需纳税。但是，您可能有报告义务：如果您在外汇交易所持有比特币超过特定阈值（FBAR 总计 10,000 美元，8938 表格总计 50,000 美元），则适用 FBAR 和 8938 表格报告要求。此外，从 2025 年开始，《基础设施投资和就业法案》要求加密货币经纪人以 1099-DA 表格向 IRS 报告客户交易，类似于股票经纪人以 1099-B 表格报告的方式。这将使避免报告加密收益变得更加困难，因为美国国税局将拥有第三方数据来交叉引用提交的申报表。
常见错误注意事项
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- !比特币成本基础计算中最常见且代价高昂的错误是未能将加密货币交易作为应税事件进行跟踪。许多比特币持有者明白，以美元出售 BTC 会引发应税事件，但没有意识到以 ETH、USDC 或任何其他加密货币交易 BTC 也是对 BTC 的应税处置。每次加密货币到加密货币的互换都需要计算交易时两种资产的美元公平市场价值，确认出售的 BTC 的收益或损失，并为购买的加密货币建立新的成本基础。 DeFi 交互使这个问题变得更加复杂：单个 Uniswap 多跳交换（BTC 到 WBTC 到 USDC 到 DAI）可能构成三个独立的应税事件。未能报告加密货币交易是 IRS 加密货币审计结果中最常被提及的问题之一，IRS 通过与 Chainaanalysis 的区块链分析合作伙伴关系提高了执法能力。
- !第二个主要错误是使用不一致或不受支持的会计方法。一些纳税人对产生损失的交易使用 FIFO（使损失最大化），对产生收益的交易使用 HIFO（使收益最小化），从而有效地为每笔交易挑选最有利的方法。美国国税局要求在一个纳税年度内的所有处置中一致应用所选方法。具体识别是允许选择每次交易批次的唯一方法，但它要求纳税人在处置发生之前（而不是事后）充分识别特定批次。不允许使用追溯性的特定标识来为过去的每笔交易选择最税收优惠的批次，如果在审计期间被发现，可能会导致处罚。
- !第三个严重错误是跨交易所和跨钱包转账处理不当。当比特币从 Coinbase 转移到硬件钱包到 Kraken 时，这些转移不是应税事件，但必须进行跟踪以保持成本基础的连续性。许多用户在转账过程中忘记了他们的成本基础，因为接收交易所或钱包不知道原始购买价格。如果没有适当的跟踪，纳税人可能会默认使用 0 美元作为成本基础（导致最大应税收益）或使用转让日期价格作为成本基础（不正确，但常见错误）。该计算器通过使用金额、时间戳和链上交易哈希来匹配跨平台的传出和传入交易来协调转账，以维护每个税务批次的不间断监管链。
专业提示
为了最大限度地提高税收效率，请考虑采用分层的成本基础管理方法。将您最旧的、成本最低的比特币长期冷藏（这些批次拥有最大的未实现收益，但有资格享受最低税率）。当您需要筹集现金（最小化收益）时，使用特定标识首先出售成本最高的短期批次。在加密货币洗售豁免仍然有效的情况下（至少到 2024 年），积极收割损失。并考虑将基础最低、持有时间最长的比特币捐赠给慈善机构，而不是将其出售，因为这样可以完全避免资本利得税，同时提供完全公平的市场价值扣除。
你知道吗？
美国国税局估计，加密货币税收不合规每年给美国政府造成约 500 亿美元的未缴税款。这种税收差距如此之大，以至于 2021 年的基础设施投资和就业法案纳入了加密货币经纪人报告要求，专门用于在 10 年内产生估计 280 亿美元的额外税收收入。该法案对经纪商的定义非常广泛，最初包括了矿工、验证者和软件开发商，这引发了行业的重大抵制，随后的监管澄清将范围缩小到实际促进客户交易的实体。
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