是什么 Foreign Tax Credit Calculator?
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外国税收抵免 (FTC) 是大多数国家税法中的一项规定，允许纳税人（包括个人和公司）通过向外国政府缴纳的所得税金额来减少其国内纳税义务，从而防止跨境收入的双重征税。如果没有这种机制，相同的收入将被征税两次：一次由赚取该收入的国家征税，另一次由纳税人的祖国根据全球收入征税。联邦贸易委员会是实施旨在在国家之间分配征税权的税收协定和双边协议的主要机制。在美国，个人可以通过 1116 表向 FTC 索赔，公司可以通过 1118 表向 FTC 索赔，但须遵守详细的限制规则和单独的篮子（收入类别）。限制规则是基本的：抵免额不能超过适用于相同外国收入的美国税收，计算公式为（外国来源收入/总收入）×美国纳税义务。这可以防止纳税人对一种收入使用高额的外国税收来抵消美国对其他收入的税收。收入分为单独的篮子或类别：一般收入、被动收入（股息、利息）、外国分支机构收入和其他几个收入，每个篮子或类别都有自己的 FTC 限制计算。超额抵免额（超出美国限制的外国税款）可以向后结转一年，向前结转十年。 2017 年的《减税和就业法案》引入了 GILTI（全球无形低税收入）和 FDII（外国衍生无形收入）制度，通过修改 FTC 规则创建了新类别。对于持有外国股票的个人投资者，外国公司支付的股息通常需要缴纳预扣税（通常为 15-30%，具体取决于条约），该税可以从附表 B 和 1116 表上的美国税款中抵扣。
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公式
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请参阅计算器界面以了解适用的公式和输入
其中每个变量代表金融和贷款领域中的特定可测量数量。替换已知值并求解未知值。对于多步计算，首先计算内部表达式，然后使用标准运算顺序组合结果。变量说明
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| 符号 | 名称 | 单位 | 描述 |
|---|---|---|---|
| FTC | 外国税收抵免 | USD | 已缴纳的可抵扣外国所得税金额，受美国限制。 |
| FSI | 国外来源收入 | USD | 从国外获得的收入包含在纳税人的全球应税收入中。 |
| TI | 全球总收入 | USD | 以安培为单位测量的电流，代表电荷通过导体的运动速率，并确定热效应和磁场强度 |
| US_Tax | 美国税前抵免 | USD | 在应用任何抵免之前，美国所得税责任根据全球收入计算。 |
| FTC_Limit | 联邦贸易委员会限制 | USD | 最大允许信用额：(FSI/TI)×US_Tax；积分不能超过此金额。 |
| Excess_FTC | 超额外国税收抵免 | USD | 缴纳的外国税款超出 FTC 限制；可以向后结转 1 年或向前结转 10 年。 |
如何 Foreign Tax Credit Calculator
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- 1按收入篮子类别确定纳税年度内支付或应计的外国所得税总额。
- 2计算全球应税收入总额，包括国内和国外来源收入。
- 3计算外国来源收入比率：FSI / 全球总收入。
- 4应用 FTC 限制：限制 = (FSI / TI) × US_Tax_Before_Credits。
- 5可抵免的 FTC 是已缴纳的外国税款和 FTC 限制中的较小者。
- 6超额外国税款可向后结转 1 年（但有限制）或向前结转 10 年。
- 7报告 1116 表（个人）或 1118 表（公司），并附上每个篮子的支持计算。
例题解析
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信用完全可用；无超额 — 协定预扣税率普通为 15%
投资者为 10,000 美元的合格外国股息支付了 1,500 美元的外国预扣税。按合格股息率加上 NIIT 计算，该收入的美国税为 2,380 美元。由于外国税（1,500 美元）不超过该收入的美国税（2,380 美元），因此 1,500 美元全部可抵扣，从而将美国净税减少至 880 美元。总税负：1,500 美元 + 880 美元 = 2,380 美元——与美国单独征税的金额相同。
由于美国的限制，高外国税率造成超额抵免
海外收入占总收入的 20%，联邦贸易委员会的上限为 210 万美元美国税收的 20% = 42 万美元。然而，该公司缴纳了 700,000 美元的外国税（外国有效税率为 35%）。超出的 280,000 美元目前无法抵扣，但最多可结转 10 年，以抵消未来美国对外国收入征税。这种高税收情况对于石油生产国子公司来说很常见，因为东道国政府的税收非常高。
被动收入与一般收入篮子分开计算
被动收入篮子（来自国外的股息和利息）是单独计算的。 5,000 美元的被动收入占总收入的 10%，一揽子限额为 850 美元。 750 美元的外国预扣税低于此限额，因此全额可抵扣。分离篮子可以防止使用高税率的外国企业收入抵免来抵消美国对低税率的被动投资组合收入的税收。
根据 TCJA 2017，GILTI 收入的 80% 外国税可抵扣
GILTI 制度对美国公司的海外无形收入按 10.5% 的降低税率征税（21% × 50% GILTI 扣除）。分配给 GILTI 收入的外国税中只有 80% 可以抵扣。在这里，100,000 美元的外国税中的 80,000 美元将 105,000 美元的 GILTI 税减少到 25,000 美元。高税收国家（有效税率高于13.125%）的公司可全额抵销GILTI税；低税率国家的企业面临美国剩余税。
实际应用
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抵押贷款人和贷款官员使用外国税收抵免来构建还款计划，比较固定利率与可调利率选项，并计算不同期限内住宅和商业房地产交易的总借贷成本。
个人理财顾问在为客户提供减债策略咨询时应用外国税收抵免，将加速付款的数学效益与另类投资回报进行比较，以确定剩余现金流的最佳分配。
信用合作社和社区银行依靠外国税收抵免来生成准确的贷款披露真相，确保遵守 TILA 和 RESPA 要求，并为借款人提供竞争贷款产品之间的标准化成本比较。
公司财务部门使用外国税收抵免对循环信贷额度、定期贷款和商业票据计划的成本进行建模，优化公司的资本结构并最大限度地降低债务融资的加权平均成本。
特殊情况
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在实践中，这种边缘情况需要仔细考虑，因为标准假设可能不成立。当在国外税收抵免计算器计算中遇到这种情况时，从业者应该验证边界条件，检查除零风险，并考虑模型的假设在这些极端条件下是否仍然有效。
在实践中，这种边缘情况需要仔细考虑，因为标准假设可能不成立。当在国外税收抵免计算器计算中遇到这种情况时，从业者应该验证边界条件，检查除零风险，并考虑模型的假设在这些极端条件下是否仍然有效。
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美国税收协定预扣税率 - 选定国家（股息）
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| 国家 | 法定预扣税税率 | 条约利率（组合） | 条约税率（10%+ 所有权） | 联邦贸易委员会的影响 |
|---|---|---|---|---|
| 英国 | 0% | 15% | 5% | 英国不缴纳预扣税； FTC 很少相关 |
| 德国 | 25% | 15% | 5% | 条约显着降低预扣税 |
| 日本 | 20% | 10% | 5% | 中等预扣税； FTC 通常可用 |
| 加拿大 | 25% | 15% | 5% | 美国投资者投资加拿大股票的常见情况 |
| 法国 | 30% | 15% | 5% | 高法定；条约提供救济 |
| 瑞士 | 35% | 15% | 5% | 高法定；大部分通过条约恢复 |
| 无条约国家 | 15-30% | 完全法定 | 完全法定 | 重要的预扣税；始终检查 FTC 限制 |
常见问题
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谁有资格获得外国税收抵免？
美国公民、外籍居民和国内公司可以向联邦贸易委员会申请缴纳或应计给外国政府和美国财产的所得税。外国税必须是真正的所得税，而不是销售税、增值税、特许权使用费或财产税。第 901 和 960 条规定的可抵扣税款包括直接缴纳的可抵扣外国税款和外国子公司股息的视同已付税款。非居民外国人和外国公司不对大多数外国收入向美国纳税，因此没有联邦贸易委员会的资格。
外国税收抵免和外国收入排除有什么区别？
第 911 条规定的外国收入排除 (FEIE) 允许居住在国外的美国公民将最多 126,500 美元（2024 年）的外国收入完全排除在美国税收之外。相比之下，联邦贸易委员会将外国缴纳的税款抵免美国的纳税义务。两者不能同时用于同一收入。 FEIE 对于低收入外籍人士来说更简单，但不适用于非劳动收入（股息、利息、租金收入）。高收入外籍人士通常会发现 FTC 更有价值，因为它可以免除美国对 FEIE 门槛以上收入征税。
FTC 收入篮子有哪些不同？
根据现行美国法律，主要的 FTC 篮子包括：(1) 一般收入篮子（最活跃的业务收入）、(2) 被动收入篮子（股息、利息、租金）、(3) 外国分支机构收入、(4) GILTI 收入、(5) FDII 收入和几个专门篮子。每个篮子都是单独计算的，防止交叉篮子记入。例如，被动篮子中的超额信贷不能用于抵扣美国一般收入税。这可以防止纳税人人为地将高税收收入转移到与低税收收入相同的篮子中，以最大化信贷。
税收协定如何影响外国税收抵免？
美国与超过 65 个国家签订的税收协定规定了股息（通常为 5-15%）、利息（通常为 0-10%）和特许权使用费（通常为 0-10%）的最高预扣税率。协定税率通常低于法定税率，减少了外国预扣税，因此可以使用联邦贸易委员会。对于投资者而言，条约提供了跨境收入最高税收负担的确定性。大多数条约中的储蓄条款保留了美国对其公民在全球范围内的收入征税的权利，而不管外国收入的条约优惠如何。
什么是 10 年 FTC 结转以及它如何运作？
当某一年缴纳的外国税款超过 FTC 限制（产生超额抵免）时，税款可向后结转 1 年，最多可结转 10 年。在结转年度，纳税人提交修改后的申报表，要求超额抵免。在随后的年份中，当纳税人未使用 FTC 限制（即缴纳的外国税款低于限制）时，可以使用结转的抵免额。跟踪结转信贷对于税务规划至关重要，特别是对于外国收入波动较大的公司而言。
如何计算共同基金投资者的外国税收抵免？
投资外国证券的美国共同基金通过外国税收抵免给股东。该基金在 1099-DIV 表第 6 格中报告外国总收入和缴纳的外国税款。股东可以选择在自己的 1116 表格中抵扣这些转嫁外国税款，也可以采用简化的小额例外（如果个人外国税款总额低于 300 美元或联合申报人低于 600 美元，则不需要 1116 表格）。专注于国际股票的 ETF 和共同基金通常每年将资产净值的 0.1-0.5% 转入可抵免的外国税收。
经合组织第二支柱全球最低税对联邦贸易委员会有何影响？
经合组织第二支柱框架为大型跨国公司规定了 15% 的全球最低有效税率。如果子公司在其所在国家支付的有效税率低于 15%，则母国或子公司的东道国将征收追加税（合格国内最低追加税，或 QDMTT）。这极大地改变了 FTC 的规划：以前在某些司法管辖区缴纳极低税款的公司现在面临补充税，而这些合格的补充税有资格根据特殊规则享受 FTC 待遇。第二支柱正在由欧盟、英国、日本和许多其他司法管辖区实施，产生复杂的 FTC 互动效应。
常见错误注意事项
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- !就不符合可抵扣所得税资格的外国增值税、销售税或总收入预扣税向联邦贸易委员会申请。
- !未能将收入分类到正确的篮子中——混合被动收入和一般收入 FTC 会导致限制计算不正确。
- !缺少前几年的结转信用——在得出信用不可用的结论之前，应检查前几年的超额 FTC。
- !不选择抵免（而不是扣除）外国税收——抵免几乎总是比扣除产生更大的税收优惠。
- !对于共同基金投资者来说，忘记检查 1099-DIV 表第 6 栏是否有可减少美国税收的转嫁外国税收抵免。
专业提示
如果您的可抵免外国税总额为 300 美元或更少（联合申报人为 600 美元），并且所有收入均来自被动来源，您可以直接根据附表 3 向 FTC 申报，无需提交 1116 表。这种简化的程序可以为国际股息收入不多的投资者节省大量准备时间。
你知道吗？
外国税收抵免是美国于 1918 年第一次世界大战结束时引入的，目的是防止美国公司在国际扩张时出现双重征税。现在几乎每个发达国家都有类似的机制，反映出人们认识到双重征税从根本上扭曲了国际投资和贸易。
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