NOR Scheme — Time-Apportioned Income
是什么 Singapore NOR Tax Scheme Calculator?
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非普通居民 (NOR) 计划是一项新加坡所得税优惠，适用于经常出差的高收入外籍人士。该计划允许符合资格的个人仅就其在新加坡工作天数的工资部分缴纳新加坡所得税，而不是全额缴纳。 NOR 计划自个人首次获得资格之年起连续 5 年有效。自 2020 年评估年起，新的 NOR 身份不再向新申请人开放（即，从 2020 年 1 月 1 日起符合资格的申请人不再符合资格）。现有的 NOR 身份持有者可以继续受益，直到 5 年期限到期——该计划下的最后一批人的身份将在 2024 年至 2025 年左右到期。要获得 NOR 资格，纳税人必须： 在合格年份之前的 3 年中的任何一年都不是新加坡税务居民， 在合格年份中赚取至少 160,000 新元的就业收入，并在合格年份中出于商业目的在新加坡境外居住至少 90 天。根据 NOR，时间分配福利根据在新加坡度过的天数相对于全球总工作日的比例减少了新加坡应纳税的就业收入部分。就业收入的本地部分（专门分配为新加坡工资的任何金额，例如本地津贴）始终应全额纳税，无论旅行天数如何。 NOR计划反映了新加坡吸引全球高管将新加坡作为区域中心的战略——经常在亚太地区出差的高管可以调整薪酬结构，以在NOR期间大幅减少新加坡税收。
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公式
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NOR应税收入=本地部分+（总套餐-本地部分）×（新加坡天数/总工作日）；新加坡天数比率=实际在新加坡的天数/总日历天数； NOR 节税 = (1 - SG 天比率) × 非本地配套总额 × 边际税率变量说明
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| 符号 | 名称 | 单位 | 描述 |
|---|---|---|---|
| localComponent | 工资的一部分 | — | localComponent参数代表新加坡非居民计算中的关键定量输入，以其标准单位进行测量，并通过数学公式直接影响计算结果 |
| totalIncome | 就业总收入 | — | 纳税人所有来源的总就业收入 |
| singaporeDays | 日历数量 | — | 纳税年度内在新加坡的日历天数 |
| totalWorkingDays | 总工作日 | — | 一年中的总工作日 — 全年工作通常为 260 天 |
| norTaxableIncome | 本地组件+ | — | norTaxableIncome 参数代表新加坡非普通居民计算中的关键量化输入，以其标准单位计量，并通过数学公式直接影响计算结果 |
如何 Singapore NOR Tax Scheme Calculator
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- 1确定 NOR 资格：过去 3 年没有居住在新加坡，收入≥160,000 新元，并且在符合资格的年份在新加坡境外开展业务超过 90 天。
- 2确定就业收入的本地部分——专门指定为新加坡薪酬的金额应全额纳税。
- 3跟踪全年在新加坡和新加坡境外度过的天数，并提供文件（护照印章、旅行行程、雇主记录）。
- 4计算非本地部分：总就业收入减去本地部分。
- 5应用时间分配：将非本地部分乘以新加坡天数与总天数的比率。
- 6将当地部分和分摊金额相加，即为 NOR 应税收入总额。
- 7在新加坡提交所得税申报表，包括 NOR 优惠，并附有旅行记录。
例题解析
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如果没有 NOR，则需全额纳税 400,000 新元； NOR 大幅减少应税收入
非本地 = 350,000 新元。 SG比率=140/260=53.8%。分配 = S$350K × 53.8% = S$188,462。 NOR 应税总额 = S$50K + S$188K = S$238K。
经常出差的高管（新加坡 260 天中有 80 天）看到了最显着的 NOR 好处
非本地 = 520,000 新元。 SG比率=80/260=30.8%。分配 = S$520K × 30.8% = S$159,992。 NOR 应税总额 = S$80K + S$160K = S$240K。
50% 的旅游高管通过 NOR 节省了大约一半的总所得税
标准：50 万新元的税费 ≈ 93,400 美元。 NOR 征税约 25 万美元：税费 约 49,200 美元。差额 = 每年节省 44,200 美元。
NOR 的 5 年窗口解释了为什么它对符合资格的高管非常有价值
S$40,000 × 5 年 = S$200,000 总税收节省。如果投资回报率为 5%，现值甚至更高。
实际应用
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跨国公司人力资源团队计算高管薪酬基准的历史 NOR 税收节省，代表了新加坡非普通居民在专业和分析环境中的一个重要应用领域，其中准确的新加坡非普通居民计算直接支持明智的决策、战略规划和绩效优化
外籍税务专家正在为 5 年 NOR 期即将结束的高管准备最终年度 NOR 申报表，这代表了新加坡非普通居民在专业和分析环境中的重要应用领域，其中准确的新加坡非普通居民计算直接支持明智的决策、战略规划和绩效优化
一名税务律师正在审查 IRAS 对客户的 NOR 天数和当地组成部分指定的审计查询。这代表了新加坡非普通居民在专业和分析环境中的一个重要应用领域，其中准确的新加坡非普通居民计算直接支持明智的决策、战略规划和绩效优化
学术研究人员和大学教师使用新加坡非常住居民进行实证研究、论文研究和同行评审出版物，需要在受控实验条件和比较研究中进行严格的新加坡非常住居民定量分析
剩余 NOR 岁数的高管通过仔细跟踪新加坡与海外工作日的对比，实现利益最大化。这代表了新加坡非普通居民在专业和分析环境中的一个重要应用领域，其中准确的新加坡非普通居民计算直接支持明智的决策、战略规划和绩效优化
特殊情况
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NOR 和原籍国税收
即使有了 NOR，也必须审查高管与新加坡的原籍国税务条约以及原籍国税务义务。例如，新加坡 NOR 任务的英国税务居民可能仍需就其全球收入缴纳英国税款，而新加坡税款则可抵免英国的负债。
短期商务访客
在新加坡非普通居民的情况下，在解释新加坡非普通居民结果时需要格外小心。标准公式可能无法完全考虑到这种边缘情况中存在的所有因素，可能需要进行补充分析或专家咨询。专业最佳实践包括记录假设、运行敏感性分析，以及当新加坡非常住居民的计算落入非标准范围时，使用替代方法交叉引用结果。
公司对 NOR 的看法
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NOR审计风险
在新加坡非普通居民的情况下，在解释新加坡非普通居民结果时需要格外小心。标准公式可能无法完全考虑到这种边缘情况中存在的所有因素，可能需要进行补充分析或专家咨询。专业最佳实践包括记录假设、运行敏感性分析，以及当新加坡非常住居民的计算落入非标准范围时，使用替代方法交叉引用结果。
新加坡非常住居民参考数据
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| NOR 资格标准 | 要求 |
|---|---|
| 先前居住 | 在之前 3 个课税年中的任何一个课税年中都不是新加坡居民 |
| 最低收入 | 至少 160,000 新元的就业收入 |
| 商务旅行 | 至少在新加坡境外开展业务 90 天 |
| 计划期限 | 连续 5 年评估 |
| 不对新申请人开放 | 从 2020 年课税年起 — 不再有新的 NOR 补助金 |
常见问题
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NOR方案还可用吗？
不可以。从 2020 评估年起，NOR 计划不再对新申请人开放。第一个符合资格年份为 2019 年的个人将获得 NOR 身份 5 年，直至 2023-24 年左右。不接受新的 NOR 申请。作为新加坡税务审查的一部分，该计划被终止。这在新加坡非居民计算的背景下尤其重要，其准确性直接影响决策。多个行业的专业人士依靠精确的新加坡非居民计算来验证假设、优化流程并确保遵守适用的标准。了解基本方法有助于用户正确解释结果并确定何时需要进行额外分析。
什么取代了 NOR 方案？
NOR 方案没有直接替代方案。外籍高管现需就其在新加坡获得的全部就业收入缴纳新加坡所得税，无需按时间分配。与许多西方国家相比，新加坡相对较低的最高边际税率（从 2024 年起，收入超过 100 万新元的收入为 24%）仍然具有竞争力。这在新加坡非居民计算的背景下尤其重要，其准确性直接影响决策。多个行业的专业人士依靠精确的新加坡非居民计算来验证假设、优化流程并确保遵守适用的标准。了解基本方法有助于用户正确解释结果并确定何时需要进行额外分析。
什么是本地组件？
本地部分是就业收入中专门指定并支付为新加坡薪酬的部分，例如新加坡生活费用津贴、当地住房津贴或本地董事费。无论 NOR 状态如何，该组件在新加坡始终需全额纳税。这在新加坡非居民计算的背景下尤其重要，其准确性直接影响决策。多个行业的专业人士依靠精确的新加坡非居民计算来验证假设、优化流程并确保遵守适用的标准。了解基本方法有助于用户正确解释结果并确定何时需要进行额外分析。
新加坡的天数是如何追踪的？
IRAS 要求纳税人保留在新加坡境内外度过的所有天数的记录，包括目的（商务旅行或事假）。支持文件包括护照出入境记录、登机牌、雇主旅行行程和商业目的声明。 IRAS 可以在审计时要求提供这些信息。这在新加坡非居民计算的背景下尤其重要，其准确性直接影响决策。多个行业的专业人士依靠精确的新加坡非居民计算来验证假设、优化流程并确保遵守适用的标准。了解基本方法有助于用户正确解释结果并确定何时需要进行额外分析。
NOR 仅适用于新加坡收入吗？
NOR 仅减少了全球同一雇主所赚取的就业收入的应税部分。无论 NOR 身份如何，投资收入、新加坡公司的董事费以及其他非雇佣收入均需全额纳税。这在新加坡非居民计算的背景下尤其重要，其准确性直接影响决策。多个行业的专业人士依靠精确的新加坡非居民计算来验证假设、优化流程并确保遵守适用的标准。了解基本方法有助于用户正确解释结果并确定何时需要进行额外分析。
谁仍然可以从理解 NOR 中受益？
2019-2024 年期间处于 5 年窗口期的现有 NOR 持有者需要在剩余的合格年份中正确应用 NOR 计算。为外籍高管提供咨询服务的税务专业人士也需要 NOR 知识来进行历史申报审查和审计。新加坡税收政策学者将 NOR 作为人才吸引计划的模型进行研究。
为新加坡公司远程工作的海外员工能否获得类似的救济？
在新加坡境外为新加坡雇主工作的远程工人，如果他们不在新加坡实际工作，则其就业收入通常无需在新加坡纳税。他们将在从事体力工作的国家纳税。这与 NOR 不同，NOR 适用于在新加坡花费大量时间但并非全部时间的高管。
新加坡公民或永久居民可以使用 NOR 吗？
No. NOR was only available to individuals who were not Singapore tax residents in the three years prior to qualifying.连续居住的新加坡公民和永久居民没有资格获得 NOR，因为根据定义，他们通常居住在新加坡。这在新加坡非居民计算的背景下尤其重要，其准确性直接影响决策。多个行业的专业人士依靠精确的新加坡非居民计算来验证假设、优化流程并确保遵守适用的标准。了解基本方法有助于用户正确解释结果并确定何时需要进行额外分析。
常见错误注意事项
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- !不保留同期旅行记录——尝试根据记忆或估计记录重建一整年的旅行记录不足以进行 IRAS 审计。
- !将个人旅行天数错误地归类为商务旅行天数，从而夸大了非新加坡的比例。
- !将投资收入、租金收入和董事费纳入 NOR 时间分配中，前提是这些收入在新加坡均需全额纳税。
- !错误地识别本地部分——一些津贴看似本地，但结构是全球性的，反之亦然。
- !未在正确的年份申请 NOR 身份 — NOR 有特定的评估年份申请要求。
- !在 5 年资格期过后继续申请 NOR。
专业提示
对于历史 NOR 纳税申报表审查或与 NOR 年份相关的 IRAS 审计，请聘请新加坡外籍税务专家而不是一般会计师事务所。 NOR 计算涉及雇佣合同结构、商务旅行记录和新加坡税收协定条款之间复杂的相互作用。
你知道吗？
NOR 计划是新加坡经济发展局吸引跨国公司地区总部的更广泛战略的一部分。通过减轻以新加坡为中心的流动性较高的高管的税收负担，新加坡比香港等区域竞争对手在其活跃时期对跨国公司区域办事处更具吸引力。
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