是什么 Business Asset Disposal Relief (UK)?
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企业资产处置减免 (BADR)，以前称为企业家减免，直至 2020 年 4 月，是一项英国税收减免，可降低您出售或处置合格企业资产时应缴纳的资本利得税 (CGT) 税率。符合资格的个人无需按 20% 的标准税率（住宅物业为 24%）缴纳资本利得税，而是只需为符合资格的收益缴纳 10%——这是一笔巨大的节省，可以在退出企业时产生有意义的变化。 BADR 适用于个人而非公司获得的收益。最常见的情况是企业主出售其在贸易公司的股份。要符合资格，您必须拥有公司至少 5% 的普通股本和投票权，并且您必须在截至处置之日（或公司不再是贸易公司之日）连续至少 24 个月担任该公司的员工或高级职员。 该救济还适用于处置全部或部分业务的个体工商户和商业伙伴，以及处置受益人业务中使用的资产的受托人。每个人一生中可以获得 BADR 资格的收益限额为 1,000,000 英镑——这意味着与 20% 的税率相比，一生中最多可节省的税款为 100,000 英镑。 与 BADR 不同，投资者救济计划为认购非上市贸易公司新发行股票并持有至少三年的外部投资者提供 10% 的资本利得税税率，最高终身限额为 10,000,000 英镑。这两项减免都必须在您的自我评估纳税申报表中申报。
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公式
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应缴税款 = 合格收益 × 10%（终身限额高达 1,000,000 英镑）；储蓄与标准资本利得税 = 合格收益 × (标准资本利得税率 − 10%)变量说明
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| 符号 | 名称 | 单位 | 描述 |
|---|---|---|---|
| G | 合格增益 | GBP (£) | 在应用年度免税额之前，处置合格企业资产所产生的应课税收益 |
| L | 终身使用限额 | GBP (£) | 前几年已根据 BADR 或企业家减免申请的合格收益累计金额 |
| R_BADR | BADR 资本利得税率 | Percentage (%) | 适用于 BADR 下的合格收益的 CGT 税率降低 10% |
| R_STD | 标准资本利得税率 | Percentage (%) | 适用于不符合 BADR 资格的收益的标准 CGT 税率（税率较高的纳税人为 20%） |
| AEA | 年度免税额 | GBP (£) | 年度资本利得税豁免（2024/25 年为 3,000 英镑）在计算税前从净收益中扣除 |
如何 Business Asset Disposal Relief (UK)
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- 1确定处置是否合格：您必须拥有 ≥5% 的普通股本和投票权，并且在处置前已连续 24 个月担任公司员工或高级管理人员。
- 2通过从处置收益中减去原始成本（以及任何允许的改进成本），然后扣除任何允许的损失，计算处置的总资本收益。
- 3检查您剩余的 BADR 终生津贴 — 您一生中所有处置的合格收益最多为 1,000,000 英镑。超过此限额的收益按标准资本利得税税率征税。
- 4应用年度免税额 (AEA)（目前 2024/25 年为 3,000 英镑）来减少计算税前的净收益。
- 5将 10% BADR 税率应用于合格收益（最高可达您的剩余终身限额），以计算该部分的应缴税款。
- 6任何超过终生限额的收益均按标准资本利得税税率征税，即对于高额/附加税率纳税人，按 20% 的税率征税；对于基本税率纳税人，按 10% 的标准税率征税（取决于可用的基本税率范围）。
- 7通过资本收益补充页，或在完成后 60 天内通过独立的资本利得税申报表（如果需要）在您的自我评估纳税申报表 (SA100) 上申报 BADR。
例题解析
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全额收益符合资格，因为它在 100 万英镑的终身限额内
500,000 英镑 × 10% = 50,000 英镑。按照 20% 的标准税率，税金为 100,000 英镑。在这种情况下，BADR 可以节省 50,000 英镑。
仅前 1,000,000 英镑可享受 10% BADR 税率
终身限额将符合资格的收益上限限制为 100 万英镑。剩余的 400,000 英镑按高税率纳税人的标准 20% CGT 税率征税。
剩余的 BADR 津贴 800,000 英镑轻松弥补了这一收益
收益 270,000 英镑减去 AEA 3,000 英镑 = 267,000 英镑。按 10% BADR 汇率计算：26,700 英镑。如果没有 20% 的 BADR，则为 53,400 英镑。
投资者救济的终身限额为 1000 万英镑，并且没有就业条件要求
投资者救济适用于非雇员的外部投资者。 1000 万英镑的终生津贴和 10% 的税率适用于任何 BADR 索赔。
实际应用
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公司创始人在创办几年后出售其初创公司时，可以使用 BADR 只需支付 10% 的资本利得税即可获得高达 100 万英镑的收益，而不是标准的 20% 税率。
退休并出售其业务（股票、商誉、设备）的个体经营者可以在处置其全部或部分业务资产时申请 BADR。行业从业者依靠此计算来衡量绩效、比较替代方案并确保遵守既定标准和监管要求
贸易伙伴关系中的工作伙伴将其在伙伴关系中的权益出售给第三方可能有资格获得 BADR 的收益份额。学术研究人员和学生使用此计算来验证理论模型、完成课程作业并加深对基本数学原理的理解
如果满足持股和雇佣条件，管理层收购 (MBO) 参与者出售其所管理公司的股份，即可从 BADR 中受益。财务分析师和规划人员将此计算纳入其工作流程中，以生成准确的预测、评估风险情景并向利益相关者提供数据驱动的建议
行使并立即出售其雇主公司股份的 EMI 期权持有人，即使持股低于 5%，也通常可以访问 BADR，从而使 EMI 计划对员工来说具有很高的税收效率。此应用程序通常由需要精确定量分析以支持各自领域的决策、预算和战略规划的专业人士使用
特殊情况
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相关处置
如果您在处置您的商业利益的同时，处置了您的合伙企业或个人公司中个人使用的资产，则它可能符合‘关联处置’的资格并引起 BADR。规则很复杂，并且个人使用资产必须在整个所有权期内用于企业。
百代股票期权
即使员工持有的股本少于 5%，通过企业管理激励 (EMI) 期权获得的股票也有资格获得 BADR，前提是在处置前至少 24 个月授予该期权并且满足所有其他条件。
公司停止交易
如果一家公司不再是一家贸易公司（例如，它成为空壳控股投资），并且在该公司停止贸易后三年内进行处置，则 BADR 仍可能适用，前提是截至停止之日满足所有其他条件。
反避税：股权稀释
如果一家公司发行新股，将您的持股稀释至 5% 以下，您可以选择被视为在稀释之前立即处置并重新获得了您的股份，从而保留了对之前收益的 BADR 索赔。这需要在严格的时限内进行正式选举。
递延对价和收益
如果销售对价被递延或构建为收益，则适用特殊规则。如果收益在处置之日无法确定，则可以将其评估为未来收入的权利，并在收到时单独纳税，可能按标准 CGT 税率而不是 BADR 税率。
BADR 关键利率和阈值 (2024/25)
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| 物品 | 价值 |
|---|---|
| BADR 资本利得税率 | 10% |
| 标准资本利得税税率（较高税率） | 20% |
| BADR 生命周期限制 | 1,000,000 英镑 |
| 投资者救济终身限额 | 10,000,000 英镑 |
| 投资者救济率 | 10% |
| 年度豁免金额（2024/25） | 3,000 英镑 |
| BADR 的最低持股比例 | 5%普通股+5%投票权 |
| 最短雇佣期限 | 连续24个月 |
| CGT 申报截止日期（财产） | 完成后60天 |
常见问题
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企业资产处置减免的终身限制是多少？
BADR 的终生限额为 1,000,000 英镑的合格收益。此限制适用于您一生中进行的所有处置，而不是每次处置事件。一旦您用完 100 万英镑的全额津贴，任何进一步的收益都将按标准资本利得税税率征税。在实践中，这个概念对于企业资产处置至关重要，因为它决定了输入变量之间的核心关系。
我必须担任董事或雇员多久才有资格？
您必须在处置日期（或公司不再是贸易公司的日期，如果较早）结束时连续担任公司董事或雇员至少 24 个月。只要该职位是真实的，兼职工作就很重要。该过程涉及将基本公式系统地应用于给定的输入。计算中的每个变量都会影响最终结果，了解它们各自的作用有助于确保准确的应用。
我必须拥有多少百分比的股份才有资格获得 BADR？
您必须拥有至少 5% 的普通股本并持有至少 5% 的投票权。此外，自 2019 年 4 月起，您还必须有权在公司清盘时获得至少 5% 的可分配利润和 5% 的净资产。必须在整个 24 个月的资格期内满足所有条件。
受托人可以申请企业资产处置减免吗？
是的。和解的受托人在处置合格受益人进行的交易中使用的资产时可以申请 BADR，前提是受益人对和解财产拥有终身权益并且符合资格条件。受益人的终身限额是共享的。在实际应用中进行业务资产处置计算时，这是一个重要的考虑因素。
BADR 是否适用于财产处置？
BADR 不适用于投资性房地产的处置。但是，当整个企业被处置时，它可以适用于已在合格企业中使用的商业财产（例如，个体经营者贸易中使用的场所）。在实际应用中进行业务资产处置计算时，这是一个重要的考虑因素。答案取决于具体的输入值和应用计算的上下文。
我如何申请 BADR？
您可以填写资本利得补充页 (SA108)，通过自我评估纳税申报表申请 BADR。您必须勾选 BADR 框并提供合格处置的详细信息。索赔必须在处置纳税年度后的 1 月 31 日一周年之前提出。该过程涉及将基本公式系统地应用于给定的输入。
BADR 和投资者救济有什么区别？
BADR 专为在公司工作的企业主（员工/董事）而设计，适用于 10% 的高达 100 万英镑的收益。投资者减免针对的是认购非上市贸易公司新发行股份、持有时间≥3年且非员工的外部投资者。投资者救济计划对每人有单独的 1000 万英镑终生限额，同样按 10% 的资本利得税计算。
企业家救济怎么了？
2020年4月，企业家减免更名为企业资产处置减免。同时，终生限额从10,000,000英镑降低至1,000,000英镑。已根据企业家救济申请的任何收益均计入新的 100 万英镑 BADR 终身限额。在实际应用中进行业务资产处置计算时，这是一个重要的考虑因素。答案取决于具体的输入值和应用计算的上下文。
常见错误注意事项
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- !未能满足 24 个月的雇佣或董事职位条件——即使是几天的差距也可能使索赔无效，因此请仔细跟踪开始和结束日期。
- !不检查2019年引入的5%门槛条件——您必须持有≥5%的可分配利润和≥5%的净资产，而不仅仅是5%的股本和投票权。
- !假设 BADR 适用于投资资产，例如购买出租的房产或作为投资而非活跃贸易公司股权持有的股票。
- !忘记之前的企业家救济索赔计入 100 万英镑 BADR 终身限额 - 在假设 100 万英镑可用之前，请务必检查您的累计终身使用情况。
- !错过自我评估申报截止日期 — BADR 必须在相关纳税年度后的 1 月 31 日一周年之前申报，超过此后申报就过期了。
- !将 BADR 与投资者救济相混淆——从来不是雇员的外部投资者应该考虑投资者救济（1000 万英镑的限额），而不是 BADR（100 万英镑的限额）。
专业提示
记录您首次成为公司员工或高级管理人员的确切日期，因为 24 个月的时钟从该日期开始。如果您正计划处置，请在必要时推迟，以确保完全满足 24 个月的条件——即使是短暂的推迟也可以节省数万英镑的税款。
你知道吗？
当该救济在 2020 年从企业家救济更名为企业资产处置救济时，终身限额同时从 1000 万英镑削减至 100 万英镑——减少了 90%——取消了针对高价值企业退出的非常慷慨的税收减免。
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参考资料
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