Federal Estate Tax Calculator

联邦遗产税计算器确定死者的遗产是否欠联邦遗产税并计算应缴金额。联邦遗产税适用于死亡时财产的转让，并具有统一的抵免额，可以有效地免除低于一定门槛的遗产的税收。到 2024 年，每人的联邦遗产税免税额为 1,361 万美元（使用可转移性的已婚夫妇为 2,722 万美元），这意味着价值低于此金额的遗产应缴纳零联邦遗产税。超过免税额的遗产按累进税率征税，最高税率为免税额的 40%。 联邦遗产税在美国税收政策中有着悠久且充满政治争议的历史。遗产税于 1916 年首次颁布，旨在为第一次世界大战提供资金，此后已进行了数十次修改，豁免水平从 6 万美元（1997 年）到目前的 1,361 万美元（2024 年）不等。 2017 年的《减税和就业法案》将免税额大约增加了一倍，从 549 万美元增至 1,118 万美元（根据通货膨胀指数计算），但这一增加计划在 2025 年 12 月 31 日之后取消。除非国会采取行动，否则免税额将在 2026 年恢复到约 700 万美元（根据通货膨胀调整），这将使估计将增加 10 倍的遗产纳入应税范围。 遗产税不同于遗产税（某些州对接收资产的受益人征收）和所得税（由于阶梯式基础规则，遗产税通常不适用于继承资产）。在逐步递增的基础上，继承人收到的继承资产的成本基础等于死亡之日的公平市场价值，从而消除了死者生前增值的资本利得税。该条款是《国内税收法》中最重要的税收优惠之一，在税收改革讨论中经常引起争议。 联邦遗产税影响的死者比例很小。税收政策中心估计，2023 年死者（死亡人数约为 280 万人）约有 4,100 份遗产税申报表，其中只有约 2,500 人欠税。然而，需纳税的遗产往往涉及复杂的规划、大量的财富以及律师、会计师和评估师的大量专业费用。最大限度地减少或消除遗产税的遗产规划是一个价值数十亿美元的专业服务行业。

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1. 1计算总遗产，其中包括死者在死亡之日拥有或拥有权益的所有物品的公平市场价值。这包括房地产、银行账户、投资账户（股票、债券、共同基金）、退休账户（IRA、401(k)s）、人寿保险收益（如果死者拥有保单或发生过所有权事件）、商业利益（封闭型控股公司、合伙企业、有限责任公司）、个人财产（车辆、珠宝、艺术品、收藏品）以及死亡三年内转让的保留权益的任何资产。共同财产是根据死者的所有权百分比计算在内的。总遗产估价日期通常是死亡日期，但遗嘱执行人可以选择替代估价日期（死亡后六个月），如果这会降低遗产的价值。
2. 2减去允许的扣除额即可得出应税遗产。最重要的扣除包括：婚姻扣除（对转移给美国公民的尚存配偶的资产无限制）、慈善扣除（对转移给合格慈善组织的资产无限制）、丧葬费用、遗产管理费用（遗嘱执行人费、律师费、会计费、评估费用）、死者死时所欠债务（抵押贷款、信用卡、贷款）以及支付的州死亡税。婚姻扣除是最强大的遗产规划工具，因为它允许配偶之间无限的免税转移，有效地将遗产税推迟到尚存配偶去世。
3. 3将分级遗产税税率表应用于应税遗产。联邦遗产税采用统一税率表，应税转让额前 10,000 美元的税率为 18%，超过 1,000,000 美元的金额可逐步提高至 40%。然而，统一抵免额（2024 年为 5,389,800 美元，可抵免 1,361 万美元）有效地消除了低于免税额的遗产税。实际效果是，仅对超过 1,361 万美元的金额征税，对于大型遗产，超出部分的有效税率接近 40%。统一转让税制度下的遗产税和赠与税适用相同的税率表。
4. 4应用可用的抵免额来减少暂定税。统一抵免额（2024 年为 5,389,800 美元）是主要抵免额，可有效免除前 1,361 万美元的税款。其他抵免包括：州死亡税抵免（仅限于实际缴纳的州遗产税金额）、先前转让税抵免（针对过去 10 年内在先前遗产中征税的资产）、外国死亡税抵免（针对位于外国并由外国管辖区征税的资产）以及针对 1977 年之前的赠与支付的赠与税抵免。已故配偶未使用豁免（DSUE 或可移植性）允许尚存配偶使用已故配偶未使用的豁免金额，这可能使可用豁免金额增加一倍，达到 2,722 万美元。
5. 5向 IRS 提交 706 表格（美国遗产和隔代转让税申报表）。 706 表格应在死亡之日后 9 个月内到期，并可通过提交 4768 表格自动延长六个月。如果总遗产加上调整后的应税赠与超过申报门槛（2024 名死者为 1,361 万美元），则必须提交申报表。即使遗产低于阈值，也可能需要提交申请，选择将 DSUE 金额转移给未亡配偶。 706 表格需要详细的表格，列出所有资产（表格 A 到 I）、扣除额（表格 J 到 O）和税收计算。申报表必须包括对房地产、封闭式商业利益和重要个人财产的评估。
6. 6缴纳到期的遗产税，通常与申报表同时缴纳（死亡后九个月，或延长十五个月）。如果在纳税之前分配资产，则遗嘱执行人个人应对遗产税承担责任。对于存在流动性挑战的遗产，有多种付款选择：根据 IRC 第 6166 条分期付款（对于少数人持股企业占调整后总遗产 35% 以上的遗产，允许以优惠利率在最长 14 年内缴税）、以遗产资产担保的贷款，或出售遗产资产以产生现金。美国国税局还可以接受债券或其他证券来代替立即付款。
7. 7考虑一下隔代转移税 (GST)，这是对比转让人低两代或两代以上的受益人（通常是孙辈）进行转移时征收的附加税。 GST 税有其自身的豁免（2024 年为 1,361 万美元，与遗产税豁免相同），并且对超过豁免的转让按 40% 的统一税率征收。商品及服务税的目的是防止富裕家庭通过直接跳到孙子或后代来逃避每一代的遗产税。商品及服务税豁免可以分配给使多代人受益的信托，例如王朝信托。

• !未能选择第一配偶遗产的转移：已故配偶未使用的排除（DSUE）金额不会自动转移给尚存配偶。遗嘱执行人必须及时提交 706 表格并肯定选择可转移性，即使不欠税且无需申报。许多遗产低于豁免门槛的家庭会跳过 706 表格的申报，永久丧失数百万未使用的豁免。美国国税局 (IRS) 提供了晚期可移植性选举救济（税收程序 2022-32），但简化程序要求在死亡后五年内提交申请。遗产规划者强烈建议所有已婚死者提交 706 表格，以保持灵活性。
• !低估遗产税申报表中的资产：IRS 会仔细审查 706 表格上的资产估值，尤其是难以估值的资产，例如封闭式商业利益、房地产、艺术品收藏品和知识产权。使用不受支持或激进的估值会招致审计和潜在的处罚。由有资质的评估师（ASA、MAI 或同等机构）进行的合格评估对于非公开交易资产至关重要。由于家族实体中少数股东权益缺乏适销性 (DLOM) 和缺乏控制 (DLOC) 造成的估值折扣是合法的，但必须有充分记录且合理（通常合计为 15-35%）。美国国税局已在众多税务法庭案件中成功挑战过度折扣。
• !未计划 2026 年豁免日落：除非国会延长减税和就业法案的规定，否则目前的 1,361 万美元豁免计划在 2025 年 12 月 31 日后恢复至约 700 万美元（经通胀调整）。遗产在 700 万至 1361 万美元之间的家庭如果在 2026 年之前不采取行动，可能会面临意外的遗产税责任。锁定较高豁免的策略包括提供大笔终生赠与（美国国税局已在最终法规中确认，如果豁免减少，根据较高豁免作出的赠与将不会被收回）以及在日落日期之前为不可撤销信托提供资金。