是什么 State Inheritance Tax Calculator?
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州遗产税计算器确定受益人是否对其继承的资产纳税，并根据他们与死者的关系计算应缴金额。与联邦遗产税（对全部遗产征收）不同，遗产税是对收到资产的个人受益人征收的。目前只有六个州征收遗产税：爱荷华州（正在逐步取消，2024年后全面废除）、肯塔基州、马里兰州、内布拉斯加州、新泽西州和宾夕法尼亚州。税率和免税主要取决于受益人与死者的关系，近亲可以获得更优惠的待遇。 在美国历史上，继承税早于联邦遗产税和联邦所得税。宾夕法尼亚州于 1826 年颁布了第一个州遗产税，到 1900 年代初，几乎每个州都征收某种形式的遗产税或遗产税。近几十年来，这一趋势发生了戏剧性的逆转：2000年，大约有25个州征收遗产税或遗产税，而如今只有17个州（包括哥伦比亚特区）征收任何一种形式的死亡税。爱荷华州成为最新一个废除遗产税的州，从 2021 年开始逐步取消遗产税，并于 2024 年完成。 遗产税州使用的分类系统根据受益人与死者的关系将其分为几类。 A 类（最近的亲属：配偶、子女、父母、孙子女）通常获得最高的豁免和最低的税率（通常完全豁免）。 B类（兄弟姐妹、侄女、侄子、女婿、儿媳）面临中等比例（通常为5-15%）。 C 类或 D 类（无关个人、朋友、远亲）面临的比率最高（高达 15-18%）。无论哪个州，慈善组织和政府实体通常都免征遗产税。 马里兰州是唯一同时征收遗产税和遗产税的州，造成了独特的双重征税情况。然而，支付的遗产税通常可以抵免所欠的遗产税，从而在大多数情况下防止双重征税。了解州遗产税义务对于遗产规划至关重要，特别是当死者在多个州拥有财产或受益人居住在不同的司法管辖区时。
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公式
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继承税 =（继承价值 - 类别豁免）x 受益类别税率
工作示例（宾夕法尼亚州）：
兄弟姐妹获得的遗产：$500,000
受益人类别：A-1 级（兄弟姐妹） - 利率：12%
豁免：$0（宾夕法尼亚州对兄弟姐妹没有豁免）
遗产税：$500,000 x 12% = $60,000
工作示例（新泽西州）：
侄女获得的遗产：$200,000
受益人类别：C 类 - 利率：11-16%
豁免：500 美元
应税金额：199,500 美元
遗产税：约28,725美元（分级税率）变量说明
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| 符号 | 名称 | 单位 | 描述 |
|---|---|---|---|
| IA | 继承金额 | $ | 个人受益人收到的资产的公平市场价值 |
| CE | 类别豁免 | $ | 根据受益人的关系类别免税的金额 |
| TR | 税率 | % | 适用税率基于受益人类别和州，范围从 0% 到 18% |
| BC | 受益人类别 | category | 根据受益人与死者的关系分类（A、B、C、D） |
| EPD | 提前付款折扣 | % | 指定期限内缴纳遗产税的折扣，如宾夕法尼亚州的5%折扣 |
如何 State Inheritance Tax Calculator
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- 1确定死者的居住州是否征收遗产税。遗产税根据死者的居住地（其住所）而不是受益人的居住地适用。如果新泽西州居民去世并将资产留给佛罗里达州的受益人，即使佛罗里达州没有继承税或遗产税，新泽西州遗产税仍适用。对于位于遗产税州但由非居民拥有的不动产和有形个人财产，该州仍可以通过辅助管辖权对这些特定资产征收遗产税。
- 2根据适用州的分类系统确定每个受益人的关系类别。每个遗产税州都定义了自己的关系类别以及相应的豁免和税率。在所有六个州，尚存配偶均免征遗产税。大多数州的儿童和直系后裔均可免税（宾夕法尼亚州是一个明显的例外，对儿童的转移征税为 4.5%）。兄弟姐妹、侄女、侄子和姻亲通常属于中等水平的中等阶层。无血缘关系的受益人和远房亲戚面临的比率最高。
- 3通过从收到的资产价值中减去任何适用的豁免，计算每个受益人的应税遗产。豁免因州和受益人类别的不同而有很大差异。新泽西州为 C 类受益人提供 25,000 美元的豁免，为 D 类受益人提供 500 美元的豁免。肯塔基州为 B 类受益人提供 1,000 美元的豁免，为 C 类受益人提供 500 美元的豁免。内布拉斯加州为直系亲属提供 40,000 美元的豁免，为远亲提供 15,000 美元的豁免，为无关受益人提供 10,000 美元的豁免。遗产的价值通常是死亡之日资产的公平市场价值。
- 4对应税遗产金额适用适当的税率。大多数州在每个类别中都采用累进税率，这意味着遗产金额越高，税率就越高。宾夕法尼亚州是个例外，采用统一税率：尚存配偶为 0%，直系后裔为 4.5%，兄弟姐妹为 12%，所有其他人为 15%。内布拉斯加州按类别采用统一税率：直系亲属（豁免以上）为 1%，远亲为 11%，无关人员为 15%。新泽西州和肯塔基州在每个班级中使用分级费率表。
- 5向适用的国家税务部门提交遗产税申报表。提交要求和截止日期因州而异：宾夕法尼亚州要求在死亡后 9 个月内提交（表格 REV-1500），新泽西州要求在死亡后 8 个月内提交（表格 IT-R 或 IT-NR），肯塔基州要求在 18 个月内提交（表格 92A200 系列），内布拉斯加州要求在 12 个月内提交（表格 500）。一些州为提前付款提供折扣：如果在死亡后三个月内缴纳税款，宾夕法尼亚州提供 5% 的折扣。在所有州，迟交的申请都会产生利息和罚款。
- 6无论受益人类别如何，都应考虑可免征遗产税的资产。常见的豁免包括：支付给指定受益人的人寿保险收益（在大多数遗产税州免税）、具有生存权的共同持有财产（待遇因州而异）、某些退休账户分配、转移给慈善组织的财产、转移给政府实体的财产以及低于最低门槛的小型遗产。在特定条件下，宾夕法尼亚州对某些农田和家族企业的直系后裔免除 4.5% 的税率。
- 7将遗产税规划与联邦遗产税规划和州遗产税规划相协调（在马里兰州等同时征收两者的州）。最大限度地减少遗产税的策略包括：将资产留给免税受益人（配偶、慈善机构）、赠送终生礼物（在某些州，如果在去世前一年以上赠送，则可能免征遗产税）、使用人寿保险（通常免征遗产税）、创建可能减少遗产税基数的信托，以及将住所迁至非遗产税州。然而，各州可能会对似乎纯粹出于避税动机的住所变更提出质疑。
例题解析
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宾夕法尼亚州在遗产税各州中是独一无二的，对子孙的遗产税为 4.5%。孩子继承 750,000 美元的遗产需要缴纳 33,750 美元的税。如果在死亡后三个月内支付，可享受 5% 的折扣，将税额减少至 32,062.50 美元。尚存配偶完全免税，因此如果将相同金额转嫁给配偶，则无需缴税。
在新泽西州，兄弟姐妹是 C 级受益人，可享受 25,000 美元的豁免，毕业率从 11% 到 16%。应税金额：275,000 美元。免税额中的前 25,000 美元按 11% 征税，接下来的金额按最高 16% 的累进税率征税。新泽西州免除儿童、孙子、父母和配偶的遗产税（A 类受益人获得无限豁免）。
肯塔基州 C 类受益人（无关个人）仅获得 500 美元的豁免，并面临 6% 至 16% 的分级税率。对于价值 99,500 美元的应税遗产：前 10,000 美元（600 美元）税率为 6%，接下来的 10,000 美元（800 美元）税率为 8%，金额超过 200,000 美元时税率逐步提高，最高可达 16%。总税额约为 14,850 美元，约占遗产的 15%。
内布拉斯加州使用简单的统一费率系统。远亲（阿姨、叔叔、侄女、侄子及其后代）可获得 15,000 美元的免税额，并支付超额部分的 11%。应税金额：185,000 美元。税费：185,000 美元 x 11% = 20,350 美元。内布拉斯加州的制度比分级税率的州更简单，但可以为较小的遗产带来更高的有效税率。
实际应用
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继承税州的遗产规划律师在起草遗嘱和信托时必须考虑额外的税收层。一个常见的策略是最大限度地增加对免税阶层（大多数州的配偶、子女、慈善机构）的遗赠，并尽量减少对应税阶层（兄弟姐妹、朋友、远亲）的直接遗赠。尽管大多数州都有反避税规则，通过信托来寻找最终受益人，但有时可以构建信托来减少遗产税风险。
遗嘱执行人和个人代表必须为每个受益人计算、报告和缴纳遗产税，这增加了遗产管理的复杂性。在征收遗产税的州，遗嘱执行人可能需要从分配中预扣税款，或要求受益人在收到资产之前支付其份额。未能征收和缴纳遗产税可能会导致遗嘱执行人承担个人责任。
继承税州的房地产专业人士必须了解继承财产的税收影响。例如，当受益人继承宾夕法尼亚州的不动产时，价值 400,000 美元的财产（18,000 美元）必须缴纳 4.5% 的遗产税，然后才能干净地转让该财产。产权公司和结算代理人在处理继承的房地产转让之前，通常会要求提供遗产税缴纳证明或留置权豁免证明。
立法分析师和税收政策研究人员将遗产税作为州税收竞争的案例进行研究。征收遗产税的州数量稳步下降（从几乎所有州减少到只有六个），这表明流动纳税人和政治压力如何推动州税收政策。维持遗产税的州面临着来自居民的持续压力，他们只需将其合法住所更改为非继承税州即可减少或取消该税。
特殊情况
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存在慈善剩余信托 (CRT) 和慈善主导信托 (CLT)
慈善剩余信托 (CRT) 和慈善主导信托 (CLT) 在征收遗产税的州会带来复杂的遗产税问题。当信托在慈善和非慈善受益人之间分配利益时，遗产税处理取决于州评估当前和未来利益的规则。一些州仅豁免慈善部分，而另一些州可能会通过信托对非慈善受益人进行税收分配。联邦慈善扣除和州遗产税豁免之间的相互作用需要遗产律师仔细规划。
IRA 和退休账户具有独特的遗产税待遇。
在大多数遗产税州，继承的 IRA 的分配需要根据死亡之日的账户价值（而不是分配金额，其中可能包括死后增长）缴纳遗产税。 《安全法案》对大多数非配偶受益人的 10 年分配要求不会改变基于死亡日期价值的遗产税计算。一些州对退休账户继承提供部分豁免。
同性已婚夫妇现在受到与异性已婚夫妇相同的待遇
根据最高法院 2015 年 Obergefell 的裁决，现在所有州的同性已婚夫妇在遗产税方面都受到与异性已婚夫妇相同的待遇。然而，未婚伴侣（包括在承认该身份的州注册的同居伴侣）可能无法获得配偶遗产税豁免。宾夕法尼亚州和其他一些州已努力将某些遗产税优惠扩大到注册的同居伴侣，但这种保护并不普遍。
按受益人类别划分的州继承税率（2024 年）
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| 状态 | 配偶 | 儿童/家长 | 兄弟姐妹 | 其他的 | 提交截止日期 |
|---|---|---|---|---|---|
| 肯塔基州 | 豁免 | 豁免 | 4-16% | 6-16% | 18个月 |
| 马里兰州 | 豁免 | 豁免 | 10% | 10% | 9个月 |
| 内布拉斯加州 | 豁免 | 1%（超过 10 万美元） | 11%（超过 15,000 美元） | 15%（超过 1 万美元） | 12个月 |
| 新泽西州 | 豁免 | 豁免 | 11-16% | 15-16% | 8个月 |
| 宾夕法尼亚州 | 豁免 | 4.5% | 12% | 15% | 9个月 |
常见问题
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哪些州有遗产税？
截至 2025 年，有五个州征收遗产税：肯塔基州、马里兰州、内布拉斯加州、新泽西州和宾夕法尼亚州。爱荷华州在 2024 年之后完成了遗产税的逐步淘汰。马里兰州在征收遗产税和遗产税方面是独一无二的，尽管抵免通常可以防止完全双重征税。
未亡配偶需要缴纳遗产税吗？
不需要。在所有征收遗产税的州，未亡配偶都可以免征遗产税。无论继承金额多少，此项豁免均适用。然而，同居伴侣和未婚伴侣通常被视为无亲属关系的个人，并面临最高的遗产税，除非国家特别承认他们的身份。
人寿保险是否需要缴纳遗产税？
在大多数遗产税州，应付给指定受益人的人寿保险收益免征遗产税。但是，如果人寿保险应付给遗产（而不是指定受益人），则收益将成为遗产的一部分，并且在分配给受益人时可能需要缴纳遗产税。始终在人寿保险单上注明特定受益人，以保留此豁免。
我可以通过生前赠送礼物来避免遗产税吗？
一些州设有回顾期，将死前不久的礼物视为应税遗产的一部分。宾夕法尼亚州没有赠与税或回溯期，因此终身赠与可以有效避免遗产税（尽管联邦赠与税规则仍然适用）。新泽西州和其他州可能包括因考虑死亡而赠送的礼物。在依赖礼物策略之前，请咨询您所在州的税务顾问。
如果死者在多个州拥有财产会怎样？
如果死者在遗产税州拥有不动产或有形个人财产，但在其他地方定居，则该州可能会对这些特定资产征收遗产税。相反，如果死者居住在遗产税州，则该税通常适用于全球所有个人财产（银行账户、投资等），无论资产位于何处。不动产始终由其所在州征税。
有联邦遗产税吗？
不会。联邦政府（针对全部遗产）征收遗产税，但不征收（针对个人受益人）遗产税。只有六个州征收遗产税。区别很重要：遗产税是由遗产在分配前缴纳的，而遗产税是由每个受益人根据他们所收到的收入以及与死者的关系而缴纳的。
常见错误注意事项
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- !由于联邦遗产税低于免税额而假设不纳税：许多受益人认为，如果死者的遗产低于联邦遗产税免税额（1,361 万美元），则无需缴纳死亡税。这在征收遗产税的州是不正确的，该州根据收到的金额而不是总遗产向受益人征税。在新泽西州或宾夕法尼亚州继承 30 万美元的兄弟姐妹，无论遗产总额有多少，都将欠数千美元的遗产税。州遗产税甚至适用于规模不大的遗产。
- !不知道哪个州适用税收：继承税是由死者的居住州征收，而不是受益人的居住州征收。居住在免税佛罗里达州的受益人从宾夕法尼亚州的叔叔那里继承遗产，仍需缴纳宾夕法尼亚州遗产税。此外，位于遗产税州的不动产可能需要缴纳该州的遗产税，即使死者居住在其他地方。受益人有时未能以正确的状态提交文件或根本没有提交文件，从而导致罚款和利息。
- !缺少提前付款折扣：宾夕法尼亚州对死亡后三个月内支付的遗产税提供 5% 的折扣，这可以在大额遗产方面节省数千美元。同样，一些州对提前申请和付款实行较低的利率或免除罚款。将遗产税申报推迟到最后可能日期的执行人会错过这些节省。宾夕法尼亚州 500,000 美元的遗产税为 4.5%，提前付款折扣可节省 1,125 美元。
专业提示
如果您居住在征收遗产税的州，并且希望将资产留给非豁免受益人（兄弟姐妹、朋友或远房亲戚），请考虑使用人寿保险作为转让工具。支付给指定受益人的人寿保险收益通常免征州遗产税，这样您就可以将财富转移给这些个人，而无需缴纳 10-18% 的税收。向宾夕法尼亚州的兄弟姐妹支付 100,000 美元的人寿保险单可以避免直接遗赠可能产生的 12,000 美元的遗产税。
你知道吗？
宾夕法尼亚州的遗产税是美国历史上持续运行的最古老的税种之一，于 1826 年首次颁布。最初的税收仅适用于无遗嘱的死者的遗产（无遗嘱遗产），旨在补偿州政府通过孤儿法院系统管理遗产的费用。多年来，它扩展到涵盖所有遗产，无论死者是否有遗嘱。如今，宾夕法尼亚州的遗产税每年为州带来超过 10 亿美元的收入，使其成为该州最重要的税源之一。
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