Durch die Abschreibung werden die Kosten eines Anlagegutes über seine Nutzungsdauer verteilt. Sie spiegelt den Wertverlust aufgrund von Nutzung, Alter oder Veralterung wider und ist für genaue Jahresabschlüsse und Steuerberechnungen unerlässlich.
Warum die Abschreibung wichtig ist
- Buchführung: Abgleich der Kosten eines Vermögenswerts mit den Einnahmen, die er generiert
- Steuern: Abschreibungsabzüge verringern das steuerpflichtige Einkommen
- Geschäftsentscheidungen: Hilft bei der Entscheidung, wann Geräte ersetzt werden sollten
Methode 1: Lineare Abschreibung
Die einfachste Methode ist die gleichmäßige Abschreibung pro Jahr.
Annual depreciation = (Cost − Salvage value) ÷ Useful life (years)
Beispiel: Maschine kostet 20.000 £, Restwert 2.000 £, Nutzungsdauer 9 Jahre.
Annual depreciation = (20,000 − 2,000) ÷ 9 = £2,000/year
| Jahr | Buchwert (Anfang) | Abschreibung | Buchwert (Ende) |
|---|---|---|---|
| 1 | £20,000 | £2,000 | £18,000 |
| 2 | £18,000 | £2,000 | £16,000 |
| 9 | £4,000 | £2,000 | £2,000 |
Methode 2: Degressiver Saldo (reduzierender Saldo)
Es wird ein fester Prozentsatz auf den aktuellen Buchwert angewandt - die Abschreibung wird vorgezogen.
Depreciation = Book value × Depreciation rate
Beispiel: 25 % degressiver Saldo bei einer Anlage von 10.000 £:
| Jahr | Buchwert (Anfang) | Abschreibung (25%) | Buchwert (Ende) |
|---|---|---|---|
| 1 | £10,000 | £2,500 | £7,500 |
| 2 | £7,500 | £1,875 | £5,625 |
| 3 | £5,625 | £1,406 | £4,219 |
| 4 | £4,219 | £1,055 | £3,164 |
Sie werden für Fahrzeuge, Computer und Technologie verwendet - Vermögenswerte, die am schnellsten an Wert verlieren.
Methode 3: Doppelter degressiver Saldo
Eine aggressivere Version: 2 × linearer Satz auf den Buchwert angewandt.
DDB rate = (1 ÷ Useful life) × 2
Annual depreciation = Book value × DDB rate
Beispiel: 5-Jahres-Anlage, Kosten 15.000 £:
- Geradliniger Satz = 1/5 = 20%
- DDB-Quote = 40%
Methode 4: Produktionseinheiten
Abschreibung auf der Grundlage der tatsächlichen Nutzung - ideal für Produktionsanlagen.
Depreciation per unit = (Cost − Salvage value) ÷ Total expected units
Annual depreciation = Units produced × Depreciation per unit
UK Kapitalfreibeträge
Für die Besteuerung im Vereinigten Königreich verwenden die Unternehmen Capital Allowances und nicht die buchhalterische Abschreibung:
- Jährliche Investitionszulage (AIA): 100 % Abzug im ersten Jahr bis zu 1 Million Pfund
- Abschreibungszulage (WDA): 18% für den Hauptpool, 6% für den Sondertarifpool
- Vollständige Abschreibung: 100%ige Abschreibung im ersten Jahr für qualifizierte Anlagen und Maschinen
Welche Methode soll ich wählen?
| Asset-Typ | Empfohlene Methode |
|---|---|
| Gebäude, Möbel | Geradlinig |
| Fahrzeuge, Computer | Sinkende Bilanz |
| Fertigungsanlagen | Einheiten der Produktion |
| UK-Steueranmeldung | Kapitalfreibeträge |