L'amortissement répartit le coût d'une immobilisation sur toute sa durée de vie utile. Il reflète la baisse de valeur due à l’utilisation, à l’âge ou à l’obsolescence et est essentiel pour des états financiers et des calculs fiscaux précis.
Pourquoi la dépréciation est importante
- Comptabilité : fait correspondre le coût d'un actif aux revenus qu'il génère
- Impôt : Les déductions pour amortissement réduisent le revenu imposable
- Décisions commerciales : Aide à déterminer quand remplacer l'équipement
Méthode 1 : Amortissement linéaire
La méthode la plus simple : un amortissement égal chaque année.
Annual depreciation = (Cost − Salvage value) ÷ Useful life (years)
Exemple : La machine coûte 20 000 £, valeur de récupération 2 000 £, durée de vie utile 9 ans.
Annual depreciation = (20,000 − 2,000) ÷ 9 = £2,000/year
| Année | Valeur comptable (début) | Dépréciation | Valeur comptable (fin) |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 000 £ | 2 000 £ | 18 000 £ |
| 2 | 18 000 £ | 2 000 £ | 16 000 £ |
| 9 | 4 000 £ | 2 000 £ | 2 000 £ |
Méthode 2 : Solde dégressif (Solde réducteur)
Applique un pourcentage fixe à la valeur comptable actuelle — amortissement initial.
Depreciation = Book value × Depreciation rate
Exemple : Solde dégressif de 25 % sur un actif de 10 000 £ :
| Année | Valeur comptable (début) | Dépréciation (25%) | Valeur comptable (fin) |
|---|---|---|---|
| 1 | 10 000 £ | 2 500 £ | 7 500 £ |
| 2 | 7 500 £ | 1 875 £ | 5 625 £ |
| 3 | 5 625 £ | 1 406 £ | 4 219 £ |
| 4 | 4 219 £ | 1 055 £ | 3 164 £ |
Utilisé pour les véhicules, les ordinateurs et la technologie – des actifs qui perdent de la valeur le plus rapidement possible.
Méthode 3 : Double solde dégressif
Une version plus agressive : 2 × taux linéaire appliqué à la valeur comptable.
DDB rate = (1 ÷ Useful life) × 2
Annual depreciation = Book value × DDB rate
Exemple : Actif sur 5 ans, coût 15 000 £ :
- Taux linéaire = 1/5 = 20%
- Taux DDB = 40%
Méthode 4 : Unités de production
Amortissement basé sur l’utilisation réelle – idéal pour les équipements de fabrication.
Depreciation per unit = (Cost − Salvage value) ÷ Total expected units
Annual depreciation = Units produced × Depreciation per unit
Déductions de capital au Royaume-Uni
Pour l'impôt britannique, les entreprises utilisent les déductions en capital plutôt que l'amortissement comptable :
- Allocation annuelle d'investissement (AIA) : Déduction de 100 % la première année jusqu'à 1 million de livres sterling
- Allocation de dépréciation (WDA) : 18 % pour le pool principal, 6 % pour le pool à tarif spécial
- Dépenses totales : Allocation de 100 % la première année pour les installations et machines éligibles
Quelle méthode choisir ?
| Type d'actif | Méthode recommandée |
|---|---|
| Bâtiments, meubles | Ligne droite |
| Véhicules, ordinateurs | Solde dégressif |
| Équipement de fabrication | Unités de production |
| Déclaration de revenus au Royaume-Uni | Déductions en capital |