Амортизация распределяет стоимость основного средства на протяжении срока его полезного использования. Он отражает снижение стоимости из-за использования, возраста или устаревания и имеет важное значение для точных финансовых отчетов и налоговых расчетов.
Почему важна амортизация
– Учет. Сопоставляет стоимость актива с доходом, который он генерирует.
- Налог: амортизационные отчисления уменьшают налогооблагаемую прибыль.
- Бизнес-решения: помогает определить, когда следует заменить оборудование.
Метод 1: линейная амортизация
Самый простой метод — начисление одинаковой амортизации каждый год.
Annual depreciation = (Cost − Salvage value) ÷ Useful life (years)
Пример: Стоимость машины составляет 20 000 фунтов стерлингов, ликвидационная стоимость 2 000 фунтов стерлингов, срок полезного использования 9 лет.
Annual depreciation = (20,000 − 2,000) ÷ 9 = £2,000/year
| Год | Балансовая стоимость (начало) | Амортизация | Балансовая стоимость (конец) |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 000 фунтов стерлингов | 2000 фунтов стерлингов | 18 000 фунтов стерлингов |
| 2 | 18 000 фунтов стерлингов | 2000 фунтов стерлингов | 16 000 фунтов стерлингов |
| 9 | 4000 фунтов стерлингов | 2000 фунтов стерлингов | 2000 фунтов стерлингов |
Способ 2: Уменьшение баланса (Уменьшение баланса)
Применяет фиксированный процент к текущей балансовой стоимости — авансовая амортизация.
Depreciation = Book value × Depreciation rate
Пример: уменьшение остатка на 25 % по активу стоимостью 10 000 фунтов стерлингов:
| Год | Балансовая стоимость (начало) | Амортизация (25%) | Балансовая стоимость (конец) |
|---|---|---|---|
| 1 | 10 000 фунтов стерлингов | 2500 фунтов стерлингов | 7500 фунтов стерлингов |
| 2 | 7500 фунтов стерлингов | 1875 фунтов стерлингов | 5625 фунтов стерлингов |
| 3 | 5625 фунтов стерлингов | 1406 фунтов стерлингов | 4219 фунтов стерлингов |
| 4 | 4219 фунтов стерлингов | 1055 фунтов стерлингов | 3164 фунта стерлингов |
Используется для транспортных средств, компьютеров и технологий — активов, которые быстрее всего теряют в цене на ранних этапах.
Способ 3: двойное уменьшение баланса
Более агрессивная версия: 2 × прямолинейная ставка применяется к балансовой стоимости.
DDB rate = (1 ÷ Useful life) × 2
Annual depreciation = Book value × DDB rate
Пример: пятилетний актив стоимостью 15 000 фунтов стерлингов:
- Прямолинейная ставка = 1/5 = 20%
- Ставка DDB = 40%
Метод 4: Единицы производства
Амортизация на основе фактического использования — идеально подходит для производственного оборудования.
Depreciation per unit = (Cost − Salvage value) ÷ Total expected units
Annual depreciation = Units produced × Depreciation per unit
Надбавки на капитал в Великобритании
Для налогообложения в Великобритании предприятия используют Капитальные льготы, а не бухгалтерскую амортизацию:
- Ежегодное инвестиционное пособие (AIA): 100% вычет в первый год на сумму до 1 миллиона фунтов стерлингов.
- Пособие по списанию (WDA): 18 % для основного пула, 6 % для пула по специальной ставке.
- Полное покрытие расходов: 100 % надбавка за первый год на соответствующие машины и оборудование.
Какой метод выбрать?
| Тип актива | Рекомендуемый метод |
|---|---|
| Здания, мебель | Прямолинейный |
| Транспортные средства, компьютеры | Уменьшение баланса |
| Производственное оборудование | Единицы производства |
| Налоговая декларация в Великобритании | Капитальные надбавки |