Foreign Tax Credit Calculator

Poskytovatelia hypotekárnych úverov a pôžičkoví úradníci používajú zahraničný daňový úver na štruktúrovanie splátkových kalendárov, porovnanie možností fixnej ​​a nastaviteľnej sadzby a výpočet celkových nákladov na pôžičky pre transakcie s rezidenčnými a komerčnými nehnuteľnosťami v rôznych dĺžkach obdobia.

Poradcovia v oblasti osobných financií uplatňujú Foreign Tax Credit pri poskytovaní poradenstva klientom o stratégiách znižovania dlhu, pričom porovnávajú matematický prínos zrýchlených platieb s alternatívnymi investičnými výnosmi, aby určili optimálnu alokáciu prebytočného peňažného toku.

Družstevné záložne a komunitné banky sa spoliehajú na zahraničný daňový úver pri vytváraní presných informácií o poskytovaní pravdivých informácií o pôžičkách, zabezpečujú súlad s požiadavkami TILA a RESPA a poskytujú dlžníkom štandardizované porovnania nákladov v rámci konkurenčných úverových produktov.

Korporátne oddelenia treasury používajú Foreign Tax Credit na modelovanie nákladov na revolvingové úvery, termínované pôžičky a programy komerčných cenných papierov, čím optimalizujú kapitálovú štruktúru spoločnosti a minimalizujú vážené priemerné náklady na dlhové financovanie.

Kto má nárok na zahraničnú daňovú úľavu?

Americkí občania, cudzinci s trvalým pobytom a domáce spoločnosti si môžu nárokovať FTC za dane z príjmu zaplatené alebo vzniknuté zahraničným vládam a majetku USA. Zahraničná daň musí byť skutočnou daňou z príjmu – nie daňou z obratu, daňou z pridanej hodnoty, licenčnou alebo majetkovou daňou. Započítateľné dane podľa § 901 a 960 zahŕňajú započítateľné zahraničné dane zaplatené priamo a dane zaplatené z dividend od zahraničných dcérskych spoločností. Cudzinci bez trvalého pobytu a zahraničné korporácie nepodávajú americké dane na väčšinu zahraničných príjmov, a preto nemajú nárok na FTC.

Aký je rozdiel medzi zahraničnou daňovou úľavou a vylúčením zahraničného príjmu?

Vylúčenie príjmu zo zahraničia (FEIE) podľa § 911 umožňuje občanom USA žijúcim v zahraničí úplne vylúčiť zo zdanenia v USA až 126 500 USD (2024) zahraničného príjmu. FTC naopak pripočítava zahraničné dane zaplatené proti daňovej povinnosti USA. Tieto dve položky nemožno použiť súčasne na rovnaký príjem. FEIE je jednoduchší pre expatriotov s nižšími príjmami, ale nie je dostupný pre nezarobené príjmy (dividendy, úroky, príjmy z prenájmu). Expatrianti s vysokými príjmami často považujú FTC za cennejšiu, pretože môže odstrániť americkú daň z príjmu nad hranicou FEIE.

Aké sú rôzne príjmové koše FTC?

Podľa súčasných zákonov USA sú hlavné koše FTC: (1) všeobecný príjmový kôš (najaktívnejšie obchodné príjmy), (2) pasívny príjmový kôš (dividendy, úroky, nájomné), (3) príjem zo zahraničných pobočiek, (4) príjem GILTI, (5) príjem z FDII a niekoľko špecializovaných košov. Každý kôš sa vypočítava samostatne, čím sa zabráni pripisovaniu krížových kôš. Napríklad prebytočné kredity v pasívnom koši nie je možné použiť proti americkej dani zo všeobecného príjmu. To bráni daňovým poplatníkom umelo presúvať vysoko zdanené príjmy do rovnakého koša ako nízko zdanené príjmy, aby maximalizovali kredity.

Ako daňové zmluvy ovplyvňujú zahraničný daňový úver?

Daňové zmluvy USA s viac ako 65 krajinami stanovujú maximálne sadzby zrážkovej dane z dividend (zvyčajne 5 – 15 %), úrokov (zvyčajne 0 – 10 %) a licenčných poplatkov (zvyčajne 0 – 10 %). Zmluvné sadzby sú vo všeobecnosti nižšie ako zákonné sadzby, čím sa znižujú zahraničné zrážkové dane, a preto je k dispozícii FTC. Pre investorov zmluvy poskytujú istotu o maximálnom daňovom zaťažení cezhraničného príjmu. Úsporná doložka vo väčšine zmlúv zachováva právo USA zdaňovať svojich vlastných občanov z celosvetového príjmu bez ohľadu na výhody vyplývajúce zo zmluvy pre zahraničné príjmy.

Čo je to 10-ročný prenos FTC a ako funguje?

Ak zaplatené zahraničné dane v danom roku prekročia obmedzenie FTC (vytvoria nadmerné kredity), môžu sa preniesť o 1 rok späť a až o 10 rokov dopredu. V roku prenosu daňovník podá opravné priznanie, v ktorom si uplatní nadmerný kredit. V nasledujúcich rokoch sú prenesené kredity k dispozícii na použitie, keď má daňovník nevyužité obmedzenie FTC (t. j. zaplatené zahraničné dane sú nižšie ako limit). Sledovanie prenesených kreditov je rozhodujúce pre daňové plánovanie, najmä pre korporácie s nestálym zahraničným príjmom.

Ako sa vypočíta zahraničný daňový kredit pre investorov podielových fondov?

Americké podielové fondy, ktoré investujú do zahraničných cenných papierov, prechádzajú cez zahraničné daňové úľavy na akcionárov. Fond vykazuje hrubý zahraničný príjem a zaplatené zahraničné dane v kolónke 6 formulára 1099-DIV. Akcionári sa môžu rozhodnúť pripísať tieto prechodné zahraničné dane na svojom vlastnom formulári 1116 alebo môžu využiť zjednodušenú výnimku s malou sumou (nevyžaduje sa formulár 1116, ak sú celkové zahraničné dane nižšie ako 300 USD pre jednotlivcov alebo 600 USD pre spoločných podávateľov). ETF a podielové fondy zamerané na medzinárodné akcie zvyčajne ročne prejdú cez 0,1 – 0,5 % NAV na uznaných zahraničných daniach.

Aké sú dôsledky globálnej minimálnej dane z druhého piliera OECD na FTC?

Rámec druhého piliera OECD stanovuje globálnu minimálnu efektívnu daňovú sadzbu 15 % pre veľké nadnárodné spoločnosti. Ak dcérska spoločnosť vo svojej krajine platí efektívne sadzby nižšie ako 15 %, doplatkovú daň (kvalifikovaná domáca minimálna dobíjacia daň alebo QDMTT) vyberá buď domovská krajina, alebo hostiteľská krajina dcérskej spoločnosti. To dramaticky mení plánovanie FTC: spoločnosti, ktoré predtým platili veľmi nízke dane v určitých jurisdikciách, teraz čelia doplňujúcim daniam a tieto kvalifikované doplňujúce dane majú nárok na zaobchádzanie s FTC podľa osobitných pravidiel. Druhý pilier implementuje EÚ, Spojené kráľovstvo, Japonsko a mnoho ďalších jurisdikcií, čo vytvára komplexné efekty interakcie FTC.