What is Business Asset Disposal Relief (UK)?
▾
Úľava pri likvidácii obchodného majetku (BADR), predtým známa ako Úľava pre podnikateľov do apríla 2020, je daňová úľava v Spojenom kráľovstve, ktorá znižuje sadzbu dane z kapitálových ziskov (CGT) splatnú pri predaji alebo likvidácii kvalifikovaného obchodného majetku. Namiesto platenia CGT v štandardnej sadzbe 20 % (alebo 24 % za rezidenčnú nehnuteľnosť), kvalifikovaní jednotlivci platia len 10 % z oprávnených ziskov – čo je významná úspora, ktorá môže znamenať významný rozdiel pri ukončení podnikania. BADR sa vzťahuje na zisky dosiahnuté jednotlivcami, nie spoločnosťami. Najbežnejším scenárom je, že majiteľ firmy predáva svoje podiely v obchodnej spoločnosti. Na to, aby ste sa kvalifikovali, musíte vlastniť aspoň 5 % základného imania a hlasovacích práv v spoločnosti a musíte byť zamestnancom alebo funkcionárom tejto spoločnosti nepretržite aspoň 24 mesiacov končiace dňom vyradenia (alebo dňom, keď spoločnosť prestala byť obchodnou spoločnosťou). Úľava sa vzťahuje aj na živnostníkov a obchodných partnerov, ktorí sa zbavujú celého podniku alebo jeho časti, ako aj na správcov, ktorí nakladajú s majetkom používaným pri podnikaní príjemcu. Každý jednotlivec má celoživotný limit 1 000 000 GBP na zisky, ktoré sa môžu kvalifikovať pre BADR – čo znamená, že maximálna daňová úspora počas života je 100 000 GBP v porovnaní so sadzbou 20 %. Nezávisle od BADR ponúka Investors' Relief sadzbu 10 % CGT na zisky až do doživotného limitu 10 000 000 £ pre externých investorov, ktorí upisujú novo vydané akcie v nekótovaných obchodných spoločnostiach a budú ich držať najmenej tri roky. Obe úľavy si musíte uplatniť vo svojom daňovom priznaní.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Vzorec
▾
Splatná daň = kvalifikovaný zisk × 10 % (až do 1 000 000 £ doživotného limitu); Úspora v porovnaní so štandardnou CGT = kvalifikačný zisk × (štandardná sadzba CGT – 10 %)Variable Legend
▾
| Symbol | Meno | Jednotka | Popis |
|---|---|---|---|
| G | Kvalifikačný zisk | GBP (£) | Zdaniteľný zisk vznikajúci pri predaji kvalifikovaného obchodného majetku pred uplatnením ročnej sumy oslobodenej od dane |
| L | Využitý doživotný limit | GBP (£) | Kumulovaná suma kvalifikačných ziskov, ktoré už boli uplatnené v rámci BADR alebo úľavy pre podnikateľov v predchádzajúcich rokoch |
| R_BADR | Sadzba BADR CGT | Percentage (%) | Znížená sadzba CGT o 10 %, ktorá sa vzťahuje na kvalifikačné zisky podľa BADR |
| R_STD | Štandardná sadzba CGT | Percentage (%) | Štandardná sadzba CGT uplatniteľná na zisky, ktoré nespĺňajú podmienky pre BADR (20 % pre daňovníkov s vyššou sadzbou) |
| AEA | Ročná výška oslobodenia | GBP (£) | Ročné oslobodenie od CGT (3 000 GBP v roku 2024/25) odpočítané z čistého zisku pred výpočtom dane |
How to Business Asset Disposal Relief (UK)
▾
- 1Zistite, či predaj spĺňa podmienky: musíte vlastniť ≥ 5 % kmeňového akciového kapitálu a hlasovacích práv a byť zamestnancom alebo predstaviteľom spoločnosti aspoň 24 nepretržitých mesiacov pred predajom.
- 2Vypočítajte svoj celkový kapitálový zisk z predaja odpočítaním pôvodných nákladov (a akýchkoľvek prípustných nákladov na zlepšenie) od výnosov z predaja a potom odpočítajte všetky prípustné straty.
- 3Skontrolujte svoj zostávajúci doživotný limit BADR – máte maximálne 1 000 000 £ kvalifikačných ziskov zo všetkých likvidácií počas vášho života. Zisky nad tento limit sa zdaňujú štandardnou sadzbou CGT.
- 4Použite ročnú sumu oslobodenia (AEA) – momentálne 3 000 £ na rok 2024/25 – aby ste znížili svoj čistý zisk pred výpočtom dane.
- 5Použite sadzbu 10 % BADR na kvalifikačný zisk (až do vášho zostávajúceho celoživotného limitu), aby ste vypočítali daň splatnú z tejto časti.
- 6Akýkoľvek zisk presahujúci celoživotný limit sa zdaňuje štandardnou sadzbou CGT vo výške 20 % pre daňovníkov s vyššou/dodatočnou sadzbou alebo 10 % pre daňovníkov so základnou sadzbou (v závislosti od dostupného základného pásma).
- 7Uplatnite nárok na BADR vo svojom daňovom priznaní (SA100) prostredníctvom doplnkových stránok Capital Gains alebo prostredníctvom samostatného priznania CGT, ak je to potrebné, do 60 dní od dokončenia.
Worked Examples
▾
Úplný zisk sa kvalifikuje, pretože je v rámci celoživotného limitu 1 milión £
500 000 GBP × 10 % = 50 000 GBP. Pri štandardnej 20 % sadzbe by daň bola 100 000 libier. BADR v tomto scenári ušetrí 50 000 libier.
Iba prvých 1 000 000 £ využíva 10 % sadzbu BADR
Doživotný limit obmedzuje kvalifikačné zisky na 1 milión £. Zvyšných 400 000 £ sa zdaňuje štandardnou 20 % sadzbou CGT pre daňovníkov s vyššou sadzbou.
Zostávajúci príspevok BADR vo výške 800 000 GBP pohodlne pokrýva tento zisk
Zisk 270 000 £ mínus AEA 3 000 £ = 267 000 £. Pri sadzbe 10 % BADR: 26 700 GBP. Bez BADR na úrovni 20 % by to bolo 53 400 £.
Investors' Relief má doživotný limit 10 miliónov £ a nevyžaduje žiadnu podmienku zamestnania
Investors' Relief sa vzťahuje na externých investorov, ktorí neboli zamestnancami. Doživotný príspevok vo výške 10 miliónov GBP a 10 % sadzba sa uplatňujú nezávisle od akéhokoľvek nároku BADR.
Real-World Applications
▾
Zakladateľ spoločnosti, ktorý predáva svoj startup po tom, čo ho niekoľko rokov vybudoval, môže použiť BADR na zaplatenie iba 10 % CGT zo zisku až do výšky 1 milióna £, namiesto štandardnej 20 % sadzby.
Živnostník, ktorý odchádza do dôchodku a predáva svoj podnik (zásoby, goodwill, vybavenie), si môže uplatniť nárok na BADR pri likvidácii celého svojho obchodného majetku alebo jeho časti. Odborníci v tomto odvetví sa spoliehajú na tento výpočet pri porovnávaní výkonnosti, porovnávaní alternatív a zabezpečovaní súladu so zavedenými normami a regulačnými požiadavkami.
Pracovný partner v obchodnom partnerstve, ktorý predáva svoj podiel na partnerstve tretej strane, sa môže kvalifikovať na BADR na základe svojho podielu na zisku. Akademickí výskumníci a študenti používajú tento výpočet na overenie teoretických modelov, dokončenie úloh v kurze a hlbšie pochopenie základných matematických princípov.
Účastník odkúpenia manažmentom (MBO), ktorý predáva svoje akcie v spoločnosti, ktorú riadi, môže profitovať z BADR, ak sú splnené podmienky držby akcií a zamestnávania. Finanční analytici a plánovači začleňujú tento výpočet do svojho pracovného postupu, aby mohli vytvárať presné prognózy, hodnotiť rizikové scenáre a prezentovať zainteresovaným stranám odporúčania na základe údajov.
Držiteľ opcie EMI, ktorý uplatňuje a okamžite predáva akcie v spoločnosti svojho zamestnávateľa, má často prístup k BADR aj s podielom nižším ako 5 %, vďaka čomu sú schémy EMI pre zamestnancov vysoko daňovo efektívne. Túto aplikáciu bežne používajú profesionáli, ktorí potrebujú presnú kvantitatívnu analýzu na podporu rozhodovania, rozpočtovania a strategického plánovania vo svojich príslušných oblastiach.
Special Cases
▾
Súvisiace likvidácie
Ak sa zbavíte aktíva osobne používaného vo vašom partnerstve alebo osobnej spoločnosti popri likvidácii vášho obchodného podielu, môže sa kvalifikovať ako 'súvisiace vyradenie' a prilákať BADR. Pravidlá sú zložité a aktívum na osobné použitie sa musí v podniku používať počas celého obdobia vlastníctva.
Možnosti zdieľania EMI
Akcie získané prostredníctvom opcií Enterprise Management Incentive (EMI) sa môžu kvalifikovať pre BADR aj v prípade, že zamestnanec vlastní menej ako 5 % akciového kapitálu, za predpokladu, že opcia bola poskytnutá najmenej 24 mesiacov pred predajom a sú splnené všetky ostatné podmienky.
Spoločnosť prestáva obchodovať
Ak spoločnosť prestane byť obchodnou spoločnosťou (napríklad sa stane fiktívnou holdingovou investíciou), BADR môže stále platiť, ak k odpredaju dôjde do troch rokov od ukončenia obchodovania spoločnosťou, za predpokladu, že do dátumu ukončenia boli splnené všetky ostatné podmienky.
Anti-Avoidance: Zriedenie podielu
Ak spoločnosť vydá nové akcie, ktoré rozriedia váš podiel pod 5 %, môžete sa rozhodnúť, že sa s vami bude zaobchádzať, ako keby ste sa zbavili a znovu nadobudli svoje akcie bezprostredne pred rozriedením, pričom si zachováte nárok BADR na predchádzajúci zisk. Vyžaduje si to formálne voľby v prísnom časovom limite.
Odložená protihodnota a výnosy
Ak je kúpna kúpna odložená alebo štruktúrovaná ako výnos, platia osobitné pravidlá. Ak výnos nie je možné zistiť k dátumu predaja, môže byť ocenený ako právo na budúci príjem a zdanený samostatne po prijatí, prípadne štandardnými sadzbami CGT a nie sadzbou BADR.
Kľúčové sadzby a prahy BADR (2024/25)
▾
| Položka | Hodnota |
|---|---|
| Sadzba BADR CGT | 10% |
| Štandardná sadzba CGT (vyššia sadzba) | 20% |
| BADR Lifetime Limit | 1 000 000 £ |
| Životný limit úľavy pre investorov | 10 000 000 £ |
| Miera úľavy investorov | 10% |
| Ročná výška oslobodenia (2024/25) | 3 000 £ |
| Minimálne podielové vlastníctvo pre BADR | 5 % kmeňových akcií + 5 % hlasovacích práv |
| Minimálna doba zamestnania | 24 mesiacov nepretržite |
| Termín vrátenia CGT (nehnuteľnosť) | 60 dní od dokončenia |
Frequently Asked Questions
▾
Aký je doživotný limit pre vyradenie obchodného majetku?
Doživotný limit pre BADR je 1 000 000 £ kvalifikačných ziskov. Tento limit sa vzťahuje na všetky likvidácie uskutočnené počas vášho života, nie na udalosť likvidácie. Po vyčerpaní celého príspevku vo výške 1 milión £ sa všetky ďalšie zisky zdaňujú štandardnou sadzbou CGT. V praxi je tento koncept ústredným prvkom likvidácie obchodného majetku, pretože určuje základný vzťah medzi vstupnými premennými.
Ako dlho musím byť riaditeľom alebo zamestnancom, aby som sa kvalifikoval?
Musíte byť riaditeľom alebo zamestnancom spoločnosti nepretržite aspoň 24 mesiacov končiace dňom vyradenia (alebo dňom, keď spoločnosť prestala byť obchodnou spoločnosťou, ak skôr). Zamestnanie na čiastočný úväzok sa počíta za predpokladu, že táto rola je skutočná. Proces zahŕňa systematickú aplikáciu základného vzorca na dané vstupy. Každá premenná vo výpočte prispieva ku konečnému výsledku a pochopenie ich individuálnych úloh pomáha zabezpečiť presnú aplikáciu.
Aké percento akcií musím vlastniť, aby som sa kvalifikoval na BADR?
Musíte vlastniť aspoň 5 % kmeňového základného imania a vlastniť aspoň 5 % hlasovacích práv. Okrem toho od apríla 2019 musíte mať nárok na najmenej 5 % z rozdeliteľného zisku spoločnosti a 5 % z čistých aktív pri likvidácii. Všetky podmienky musia byť splnené počas celého 24-mesačného kvalifikačného obdobia.
Môžu si správcovia uplatniť nárok na úľavu pri likvidácii obchodného majetku?
áno. Správcovia vyrovnania si môžu uplatniť nárok na BADR, keď disponujú majetkom, ktorý bol použitý v obchode vykonávanom oprávneným príjemcom, za predpokladu, že príjemca má doživotný záujem na vysporiadanom majetku a spĺňajú kvalifikačné podmienky. Doživotný limit príjemcu je spoločný. Toto je dôležitá úvaha pri práci s výpočtami likvidácie obchodného majetku v praktických aplikáciách.
Je BADR k dispozícii pri likvidácii majetku?
BADR nie je k dispozícii pri predaji investičných nehnuteľností. Môže sa však vzťahovať na obchodný majetok, ktorý sa využíval na kvalifikované podnikanie – napríklad priestory používané na živnosť živnostníka – pri likvidácii celého podniku. Toto je dôležitá úvaha pri práci s výpočtami likvidácie obchodného majetku v praktických aplikáciách. Odpoveď závisí od konkrétnych vstupných hodnôt a kontextu, v ktorom sa výpočet aplikuje.
Ako môžem uplatniť nárok na BADR?
Požiadajte o BADR prostredníctvom svojho daňového priznania vyplnením doplnkových stránok Kapitálové zisky (SA108). Musíte zaškrtnúť políčko BADR a poskytnúť podrobnosti o kvalifikovanej likvidácii. Nárok sa musí uplatniť do prvého výročia 31. januára nasledujúceho po zdaňovacom roku predaja. Proces zahŕňa systematickú aplikáciu základného vzorca na dané vstupy.
Aký je rozdiel medzi BADR a Investors' Relief?
BADR je určený pre majiteľov firiem, ktorí pracujú v ich spoločnosti (zamestnanci/riaditelia) a vzťahuje sa na zisky až do výšky 1 milióna GBP pri 10 %. Investors' Relief sa zameriava na externých investorov, ktorí upísali novo vydané akcie v nekótovaných obchodných spoločnostiach, držia ich ≥ 3 roky a neboli zamestnancami. Investors' Relief má samostatný životný limit 10 miliónov GBP na jednotlivca, tiež pri 10 % CGT.
Čo sa stalo s úľavou pre podnikateľov?
Entrepreneurs' Relief sa premenoval na Business Asset Disposal Relief v apríli 2020. Zároveň sa znížil doživotný limit z 10 000 000 £ na 1 000 000 £. Všetky zisky, ktoré už boli uplatnené v rámci pomoci pre podnikateľov, sa započítavajú do nového doživotného limitu BADR vo výške 1 milión £. Toto je dôležitá úvaha pri práci s výpočtami likvidácie obchodného majetku v praktických aplikáciách. Odpoveď závisí od konkrétnych vstupných hodnôt a kontextu, v ktorom sa výpočet aplikuje.
Common Mistakes to Avoid
▾
- !Ak nesplníte podmienku 24-mesačného zamestnania alebo funkcie riaditeľa – dokonca aj niekoľkodňová prestávka môže spôsobiť neplatnosť nároku, preto pozorne sledujte dátumy začiatku a konca.
- !Nekontrolujete 5 % prahové podmienky zavedené v roku 2019 – musíte držať ≥ 5 % rozdeliteľných ziskov a ≥ 5 % čistých aktív, nielen 5 % akciového kapitálu a hlasovacích práv.
- !Za predpokladu, že BADR sa vzťahuje na investičné aktíva, ako sú nehnuteľnosti na kúpu za účelom prenájmu alebo akcie držané ako investície a nie ako podiel aktívnej obchodnej spoločnosti.
- !Zabudnite na to, že predchádzajúce nároky Entrepreneurs' Relief sa započítavajú do celoživotného limitu BADR vo výške 1 milión £ – vždy si skontrolujte svoje kumulatívne celoživotné využitie skôr, ako predpokladáte, že je k dispozícii celý 1 milión £.
- !Zmeškanie lehoty na uplatnenie nároku na vlastné posúdenie — BADR je potrebné uplatniť do prvého výročia 31. januára nasledujúceho po príslušnom daňovom roku, po ktorom je nárok oneskorený.
- !Zamieňanie BADR s Investors' Relief – externí investori, ktorí nikdy neboli zamestnancami, by mali zvážiť Investors' Relief (limit 10 miliónov GBP) a nie BADR (limit 1 miliónov GBP).
Pro Tip
Zaznamenajte si presný dátum, kedy ste sa prvýkrát stali zamestnancom alebo predstaviteľom spoločnosti, pretože od tohto dátumu začína plynúť 24-mesačná lehota. Ak plánujete likvidáciu, odložte ju, ak je to potrebné, aby ste sa uistili, že 24-mesačná podmienka bude plne splnená – aj krátke omeškanie môže mať hodnotu desiatok tisíc libier na daňových úsporách.
Did you know?
Keď bola úľava v roku 2020 premenovaná z pomoci pre podnikateľov na pomoc pri likvidácii obchodného majetku, súčasne sa znížila hranica životnosti z 10 miliónov libier na 1 milión libier – 90 % zníženie – čím sa odstránilo to, čo bolo veľmi štedrou daňovou úľavou pre odchody z podnikania s vysokou hodnotou.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
References
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Čítať viac →Ratings & comments
Získajte týždenné matematické tipy
Pridajte sa k 12 000+ odberateľom, ktorí každý týždeň dostávajú tipy na kalkulačku.