Foreign Tax Credit Calculator

Іпотечні кредитори та спеціалісти з кредитування використовують іноземний податковий кредит для формування графіків погашення, порівняння варіантів фіксованої ставки з регульованою та розрахунку загальної вартості позик для операцій з житловою та комерційною нерухомістю на різні терміни.

Консультанти з питань особистих фінансів застосовують іноземний податковий кредит, коли консультують клієнтів щодо стратегій скорочення заборгованості, порівнюючи математичну вигоду від прискорених платежів із прибутком від альтернативних інвестицій, щоб визначити оптимальний розподіл надлишкового грошового потоку.

Кредитні спілки та громадські банки покладаються на Іноземний податковий кредит для отримання точної інформації про правду в кредитуванні, забезпечення нормативної відповідності вимогам TILA та RESPA та надання позичальникам стандартизованого порівняння вартості конкуруючих кредитних продуктів.

Відділи казначейства компаній використовують іноземний податковий кредит для моделювання вартості поновлюваних кредитів, строкових позик і програм комерційних паперів, оптимізуючи структуру капіталу компанії та мінімізуючи середньозважену вартість боргового фінансування.

Хто має право на іноземний податковий кредит?

Громадяни США, іноземці-резиденти та місцеві корпорації можуть вимагати від FTC податки на прибуток, сплачені або нараховані іноземним урядам і володінням США. Іноземний податок має бути справжнім податком на прибуток, а не податком з продажу, податком на додану вартість, роялті чи податком на майно. Податки, що підлягають зарахуванню відповідно до розділів 901 і 960, включають іноземні податки, що підлягають зарахуванню, сплачені безпосередньо, і податки, які вважаються сплаченими, на дивіденди від іноземних дочірніх компаній. Іноземці-нерезиденти та іноземні корпорації не сплачують податки США на більшість доходів за кордоном і, отже, не мають права FTC.

Яка різниця між іноземним податковим кредитом і виключенням іноземного доходу?

Закон про виключення іноземного доходу (FEIE) відповідно до розділу 911 дозволяє громадянам США, які проживають за кордоном, повністю виключати до 126 500 доларів США (2024) іноземного доходу від оподаткування США. FTC, навпаки, зараховує сплачені іноземні податки в рахунок податкових зобов’язань США. Обидва не можна використовувати одночасно для одного доходу. FEIE є простішим для іноземців з нижчими доходами, але недоступний для нетрудових доходів (дивіденди, відсотки, дохід від оренди). Емігранти з високим рівнем доходу часто вважають FTC більш цінним, оскільки він може скасувати податок США на дохід, що перевищує поріг FEIE.

Які різні кошики прибутку FTC?

Згідно з чинним законодавством США, основними кошиками FTC є: (1) кошик загального доходу (найбільш активний бізнес-дохід), (2) кошик пасивного доходу (дивіденди, відсотки, орендна плата), (3) дохід іноземних філій, (4) дохід GILTI, (5) дохід FDII та кілька спеціалізованих кошиків. Кожен кошик розраховується окремо, що запобігає кредитуванню між кошиками. Наприклад, надлишкові кредити в пасивному кошику не можуть бути використані проти податку на загальний дохід США. Це запобігає платникам податків від штучного переміщення високооподатковуваного доходу в той самий кошик із низькооподатковуваним доходом для максимізації кредитів.

Як податкові угоди впливають на іноземний податковий кредит?

Податкові угоди США з понад 65 країнами встановлюють максимальні ставки податку на дивіденди (зазвичай 5-15%), відсотки (зазвичай 0-10%) і роялті (зазвичай 0-10%). Міжнародні ставки, як правило, нижчі, ніж законодавчі ставки, зменшуючи іноземні податки, що утримуються, і тому доступна FTC. Для інвесторів угоди забезпечують певність щодо максимального податкового тягаря на міжнародні доходи. Застереження в більшості угод зберігає право США оподатковувати доходи своїх власних громадян у всьому світі, незалежно від пільг за угодами для іноземних доходів.

Що таке перенесення FTC на 10 років і як воно працює?

Якщо сплачені за кордоном податки перевищують обмеження FTC у певному році (створюючи надлишкові кредити), їх можна перенести на 1 рік назад і на 10 років. У минулому році платник податків подає виправлену декларацію, вимагаючи надлишкового кредиту. У наступні роки перенесені кредити доступні для використання, якщо платник податків має невикористаний ліміт FTC (тобто сплачені іноземні податки менші за ліміт). Відстеження перенесених кредитів має вирішальне значення для податкового планування, особливо для корпорацій із нестабільним іноземним доходом.

Як розраховується іноземний податковий кредит для інвесторів взаємних фондів?

Взаємні фонди США, які інвестують в іноземні цінні папери, передають акціонерам іноземні податкові кредити. Фонд звітує про валовий іноземний дохід і сплачені іноземні податки в графі 6 форми 1099-DIV. Акціонери можуть зарахувати ці прохідні іноземні податки за власною формою 1116 або взяти спрощений виняток на невелику суму (форма 1116 не потрібна, якщо загальна сума іноземних податків становить менше 300 доларів США для фізичних осіб або 600 доларів США для спільних декларантів). ETF та взаємні фонди, що зосереджуються на міжнародному капіталі, зазвичай щорічно перераховують 0,1-0,5% ВЧА у вигляді іноземних податків, що підлягають зарахуванню.

Які наслідки для FTC глобального мінімального податку другого рівня ОЕСР?

Основа другого рівня ОЕСР встановлює глобальну мінімальну ефективну ставку податку 15% для великих транснаціональних компаній. Якщо дочірня компанія сплачує ефективні ставки нижче 15% у своїй країні, податок на поповнення (кваліфікований мінімальний внутрішній податок на поповнення або QDMTT) стягується або в країні базування, або в країні перебування дочірньої компанії. Це кардинально змінює планування FTC: компанії, які раніше сплачували дуже низькі податки в певних юрисдикціях, тепер стикаються з додатковими податками, і ці кваліфіковані додаткові податки підпадають під дію FTC за спеціальними правилами. Другий компонент впроваджується ЄС, Великобританією, Японією та багатьма іншими юрисдикціями, створюючи складні ефекти взаємодії FTC.