Що таке Business Asset Disposal Relief (UK)?
▾
Допомога при вибутті бізнес-активів (BADR), раніше відома як допомога підприємцям до квітня 2020 року, є податковою пільгою у Великій Британії, яка зменшує ставку податку на приріст капіталу (CGT), що підлягає сплаті, коли ви продаєте або відчужуєте кваліфіковані бізнес-активи. Замість того, щоб сплачувати CGT за стандартною ставкою 20% (або 24% на житлову нерухомість), особи, які відповідають вимогам, платять лише 10% від прийнятних прибутків — значна економія, яка може мати суттєве значення при виході з бізнесу. BADR застосовується до доходів, отриманих фізичними особами, а не компаніями. Найпоширенішим сценарієм є продаж власником бізнесу своєї частки в торговій компанії. Щоб відповідати вимогам, ви повинні володіти принаймні 5% звичайного акціонерного капіталу та прав голосу в компанії, і ви повинні бути співробітником або посадовою особою цієї компанії протягом безперервного періоду принаймні 24 місяців, що закінчується на дату вибуття (або на дату, коли компанія перестала бути торговою компанією). Звільнення також поширюється на приватних підприємців і ділових партнерів, які повністю або частково відчужують свій бізнес, а також довірених осіб, які розпоряджаються активами, що використовуються в бізнесі бенефіціара. Кожна особа має довічний ліміт у 1 000 000 фунтів стерлінгів на прибутки, які можуть претендувати на BADR, тобто максимальна економія податків за все життя становить 100 000 фунтів стерлінгів порівняно зі ставкою 20%. Окрім BADR, Investors' Relief пропонує 10% CGT на прибуток до довічного ліміту в 10 000 000 фунтів стерлінгів для зовнішніх інвесторів, які підписалися на щойно випущені акції торгових компаній, що не зареєстровані на біржі, і тримають їх принаймні три роки. Обидві пільги необхідно вказати у вашій податковій декларації.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Формула
▾
Податок до сплати = кваліфікований прибуток × 10% (до 1 000 000 фунтів стерлінгів протягом усього життя); Заощадження порівняно зі стандартним CGT = Кваліфікований приріст × (Стандартний CGT Rate − 10%)Опис змінних
▾
| Символ | Ім'я | Одиниця | Опис |
|---|---|---|---|
| G | Кваліфікаційний приріст | GBP (£) | Прибуток, що підлягає нарахуванню, що виникає внаслідок вибуття кваліфікованих бізнес-активів, до застосування річної суми, звільненої від оподаткування |
| L | Обмеження тривалості використання | GBP (£) | Сукупна сума кваліфікованих прибутків, уже заявлена згідно з BADR або програмою допомоги підприємцям у попередні роки |
| R_BADR | BADR CGT Rate | Percentage (%) | Знижена ставка CGT у розмірі 10%, яка застосовується до кваліфікаційних здобутків відповідно до BADR |
| R_STD | Стандартна ставка CGT | Percentage (%) | Стандартна ставка CGT, застосовна до прибутків, які не підпадають під BADR (20% для платників податку з вищою ставкою) |
| AEA | Річна звільнена сума | GBP (£) | Щорічне звільнення від CGT (3000 фунтів стерлінгів у 2024/25 рр.) вираховується з чистого прибутку до розрахунку податку |
Як Business Asset Disposal Relief (UK)
▾
- 1Визначте, чи відповідає вимогам відчуження: ви повинні володіти ≥5% звичайного акціонерного капіталу та прав голосу, а також бути співробітником або посадовою особою компанії щонайменше 24 місяці безперервно до вибуття.
- 2Обчисліть загальний приріст капіталу від вибуття, віднявши первісну вартість (і будь-які допустимі витрати на поліпшення) з надходжень від вибуття, а потім відніміть будь-які допустимі втрати.
- 3Перевірте свою довічну суму BADR, що залишилася — у вас є максимум 1 000 000 фунтів стерлінгів кваліфікованого прибутку від усіх продажів протягом усього життя. Прибуток, що перевищує цей ліміт, оподатковується за стандартною ставкою CGT.
- 4Застосуйте щорічну вивільнену суму (AEA) — наразі 3000 фунтів стерлінгів на 2024/25 рр. — щоб зменшити чистий прибуток до розрахунку податку.
- 5Застосуйте ставку BADR у розмірі 10% до кваліфікованого прибутку (до залишку довічного ліміту), щоб обчислити податок, який належить з цієї частини.
- 6Будь-який прибуток, що перевищує ліміт протягом усього життя, оподатковується за стандартною ставкою CGT 20% для платників податку з вищою/додатковою ставкою або 10% для платників податку з основною ставкою (залежно від доступного діапазону базової ставки).
- 7Заявіть BADR у своїй податковій декларації про самооцінку (SA100) на додаткових сторінках про приріст капіталу або через окрему декларацію CGT, якщо потрібно, протягом 60 днів після заповнення.
Розв'язані приклади
▾
Повний приріст відповідає вимогам, оскільки він знаходиться в межах життєвого ліміту в £1 млн
£500 000 × 10% = £50 000. За стандартною ставкою 20% податок становив би 100 000 фунтів стерлінгів. BADR заощаджує 50 000 фунтів стерлінгів у цьому сценарії.
Лише перші 1 000 000 фунтів стерлінгів отримають вигоду від ставки BADR 10%.
Довічне обмеження обмежує кваліфікаційний прибуток у розмірі £1 млн. Решта 400 000 фунтів стерлінгів оподатковуються за стандартною ставкою 20% CGT для платників податків з вищою ставкою.
Залишок BADR у розмірі 800 000 фунтів стерлінгів цілком покриває цей приріст
Прибуток £270 000 мінус AEA £3 000 = £267 000. За ставкою BADR 10%: £26 700. Без BADR у 20% це було б £53 400.
Investors' Relief має довічне обмеження в 10 мільйонів фунтів стерлінгів і не вимагає жодних умов працевлаштування
Допомога інвесторам поширюється на зовнішніх інвесторів, які не були працівниками. Довічна надбавка в розмірі 10 мільйонів фунтів стерлінгів і ставка 10% застосовуються незалежно від будь-якої претензії BADR.
Практичне застосування
▾
Засновник компанії, який продає свій стартап після створення його протягом кількох років, може використовувати BADR, щоб заплатити лише 10% CGT на суму до 1 мільйона фунтів стерлінгів замість стандартної 20% ставки.
Індивідуальний підприємець, який виходить на пенсію та продає свій бізнес (акції, гудвіл, обладнання), може вимагати BADR на продаж усіх або частини своїх бізнес-активів. Практики галузі покладаються на цей розрахунок для порівняння продуктивності, порівняння альтернатив і забезпечення відповідності встановленим стандартам і нормативним вимогам.
Працюючий партнер у торговельному партнерстві, який продає свою частку в партнерстві третій стороні, може претендувати на BADR за свою частку прибутку. Академічні дослідники та студенти використовують це обчислення для перевірки теоретичних моделей, виконання курсових завдань і глибшого розуміння основних математичних принципів.
Учасник управлінського викупу (MBO), який продає свої акції в компанії, якою він керує, може отримати вигоду від BADR, якщо умови володіння акціями та працевлаштування задовольняються. Фінансові аналітики та планувальники включають цей розрахунок у свій робочий процес, щоб створювати точні прогнози, оцінювати сценарії ризиків і надавати зацікавленим сторонам рекомендації на основі даних.
Власник опціону EMI, який реалізує та негайно продає акції компанії свого роботодавця, часто може отримати доступ до BADR навіть з акціонерним капіталом менше 5%, що робить схеми EMI високоефективними з оподаткування для працівників. Ця програма зазвичай використовується професіоналами, яким потрібен точний кількісний аналіз для підтримки прийняття рішень, складання бюджету та стратегічного планування у відповідних галузях.
Особливі випадки
▾
Пов'язане вибуття
Якщо ви відчужуєте актив, який особисто використовувався у вашому товаристві чи приватній компанії, разом із відчуженням вашого бізнесу, це може кваліфікуватися як "пов'язане відчуження" та викликати BADR. Правила складні, і актив для особистого користування повинен використовуватися в бізнесі протягом усього періоду володіння.
EMI Share Options
Акції, придбані через опціони Enterprise Management Incentive (EMI), можуть претендувати на BADR, навіть якщо працівник володіє менше ніж 5% акціонерного капіталу, за умови, що опціон було надано принаймні за 24 місяці до вибуття та дотримано всіх інших умов.
Компанія припиняє торгівлю
Якщо компанія перестає бути торговельною компанією (наприклад, вона стає інвестиціями в оболонку), BADR все ще може застосовуватися, якщо вибуття відбувається протягом трьох років після припинення торгівлі компанією, за умови, що всі інші умови були виконані до дати припинення.
Анти-уникнення: розмивання акцій
Якщо компанія випускає нові акції, які зменшують вашу частку до рівня нижче 5%, ви можете вибрати, щоб вас розглядали як таку, що відчужувала та повторно придбала ваші акції безпосередньо перед розведенням, зберігаючи претензію BADR щодо попереднього прибутку. Для цього потрібні офіційні вибори протягом суворого терміну.
Відкладений розгляд і заробіток
Якщо оплата продажу відкладена або структурована як заробіток, застосовуються спеціальні правила. Якщо прибуток неможливо визначити на дату вибуття, його можна оцінити як право на майбутній дохід і оподатковувати окремо після отримання, можливо, за стандартними ставками CGT, а не за ставкою BADR.
Ключові ставки та порогові значення BADR (2024/25)
▾
| Пункт | Значення |
|---|---|
| BADR CGT Rate | 10% |
| Стандартна ставка CGT (вища ставка) | 20% |
| Обмеження терміну служби BADR | 1 000 000 фунтів стерлінгів |
| Обмеження тривалості допомоги інвесторам | 10 000 000 фунтів стерлінгів |
| Ставка допомоги інвесторам | 10% |
| Річна звільнена сума (2024/25) | 3000 фунтів стерлінгів |
| Мінімальна частка власності для BADR | 5% звичайних акцій + 5% прав голосу |
| Мінімальний період працевлаштування | 24 місяці безперервно |
| Кінцевий термін повернення CGT (майно) | 60 днів після завершення |
Часті запитання
▾
Який термін дії допомоги при вибутті бізнес-активів?
Довічне обмеження для BADR становить 1 000 000 фунтів стерлінгів кваліфікаційних надходжень. Це обмеження поширюється на всі вибуття, зроблені протягом вашого життя, а не на подію вибуття. Після того, як ви повністю використаєте надбавку в 1 мільйон фунтів стерлінгів, будь-які подальші прибутки оподатковуються за стандартною ставкою CGT. На практиці ця концепція є центральною для розпорядження бізнес-активами, оскільки вона визначає основний зв’язок між вхідними змінними.
Як довго я повинен бути директором або співробітником, щоб отримати кваліфікацію?
Ви повинні бути директором або працівником компанії протягом безперервного періоду принаймні 24 місяців, що закінчується на дату вибуття (або на дату, коли компанія перестала бути торговою компанією, якщо раніше). Зайнятість на неповний робочий день вважається справжньою. Процес передбачає систематичне застосування основної формули до заданих вхідних даних. Кожна змінна в обчисленні впливає на кінцевий результат, і розуміння їх окремих ролей допомагає забезпечити точне застосування.
Яким відсотком акцій я повинен володіти, щоб отримати право на BADR?
Ви повинні володіти принаймні 5% звичайного акціонерного капіталу та мати принаймні 5% прав голосу. Крім того, з квітня 2019 року ви також повинні мати право на принаймні 5% розподіленого прибутку компанії та 5% чистих активів у разі ліквідації. Усі умови мають бути виконані протягом повного 24-місячного кваліфікаційного періоду.
Чи можуть довірені особи вимагати допомоги при вибутті бізнес-активів?
так Довірені особи мирової угоди можуть вимагати BADR, коли вони розпоряджаються активами, які використовувалися в торгівлі, здійснюваній кваліфікованим бенефіціаром, за умови, що бенефіціар має довічний інтерес у власності, за якою врегульовано розрахунки, і вони відповідають кваліфікаційним умовам. Обмеження тривалості життя бенефіціара є спільним. Це важливий аспект під час роботи з розрахунками вибуття бізнес-активів у практичних програмах.
Чи доступний BADR для вибуття майна?
BADR недоступний для продажу інвестиційної власності. Однак воно може застосовуватися до комерційної власності, яка використовувалася в кваліфікованому бізнесі — наприклад, до приміщень, що використовуються в торгівлі одноосібним підприємцем — коли весь бізнес вибуває. Це важливий аспект під час роботи з розрахунками вибуття бізнес-активів у практичних програмах. Відповідь залежить від конкретних вхідних значень і контексту, в якому застосовується обчислення.
Як отримати BADR?
Ви вимагаєте BADR у своїй податковій декларації за самооцінкою, заповнивши додаткові сторінки щодо приросту капіталу (SA108). Ви повинні відмітити поле BADR і надати деталі кваліфікованого вибуття. Претензію необхідно подати до першої річниці 31 січня, наступного за податковим роком вибуття. Процес передбачає систематичне застосування основної формули до заданих вхідних даних.
Яка різниця між BADR та Investors' Relief?
BADR призначений для власників бізнесу, які працюють у їхній компанії (співробітників/директорів), і застосовується до прибутку до 1 млн фунтів стерлінгів за 10%. Investors' Relief спрямована на зовнішніх інвесторів, які підписалися на щойно випущені акції незареєстрованих торгових компаній, тримають їх ≥3 років і не були працівниками. Investors' Relief має окремий довічний ліміт у розмірі 10 мільйонів фунтів стерлінгів на особу, також 10% CGT.
Що сталося з Entrepreneurs' Relief?
У квітні 2020 року Entrepreneurs' Relief було перейменовано на Business Asset Disposal Relief. Водночас ліміт терміну дії було зменшено з £10 000 000 до £1 000 000. Будь-які прибутки, які вже були заявлені відповідно до допомоги підприємцям, зараховуються до нового довічного ліміту BADR у розмірі £1 млн. Це важливий аспект під час роботи з розрахунками вибуття бізнес-активів у практичних програмах. Відповідь залежить від конкретних вхідних значень і контексту, в якому застосовується обчислення.
Поширені помилки
▾
- !Невиконання умови щодо 24-місячного працевлаштування або посади директора — навіть проміжок у кілька днів може зробити претензію недійсною, тому уважно відстежуйте дати початку та закінчення.
- !Не перевіряючи 5% порогових умов, запроваджених у 2019 році — ви повинні володіти ≥5% розподіленого прибутку та ≥5% чистих активів, а не лише 5% акціонерного капіталу та прав голосу.
- !Припущення, що BADR застосовується до інвестиційних активів, таких як купівля з метою оренди нерухомості або акцій, які утримуються як інвестиції, а не як активна частка торгової компанії.
- !Забуваючи про те, що попередні заявки на допомогу підприємцям враховуються до ліміту BADR у розмірі 1 мільйона фунтів стерлінгів — завжди перевіряйте сукупне використання за весь період, перш ніж вважати, що доступний повний 1 мільйон фунтів стерлінгів.
- !Пропуск кінцевого терміну подання заяви про самооцінку — заявку на BADR потрібно подати до першої річниці 31 січня, що настає за відповідним податковим роком, після чого заява подається поза часом.
- !Плутання BADR із допомогою інвесторам — зовнішні інвестори, які ніколи не були працівниками, повинні розглядати допомогу інвесторам (ліміт у 10 мільйонів фунтів стерлінгів), а не BADR (ліміт у 1 мільйон фунтів стерлінгів).
Порада профі
Записуйте точну дату, коли ви вперше стали співробітником або посадовою особою компанії, оскільки 24-місячний відлік починається з цієї дати. Якщо ви плануєте утилізацію, відкладіть її, якщо необхідно, щоб забезпечити повне виконання 24-місячної умови — навіть коротка затримка може коштувати десятки тисяч фунтів стерлінгів у вигляді податкової економії.
Чи знаєте ви?
Коли у 2020 році пільгу було перейменовано з «Допомоги підприємцям» на «Допомогу при вибутті бізнес-активів», ліміт терміну дії було одночасно скорочено з 10 мільйонів фунтів стерлінгів до 1 мільйона фунтів стерлінгів — скорочення на 90%, — скасувавши те, що було дуже щедрою податковою пільгою для виходу з бізнесу високої вартості.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Джерела
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Читати далі →Ratings & comments
Отримуйте щотижневі поради з математики
Приєднуйтеся до 12 000+ підписників, які щотижня отримують поради щодо калькулятора.