Що таке State Inheritance Tax Calculator?
▾
Калькулятор державного податку на спадщину визначає, чи повинні бенефіціари сплачувати податок на активи, які вони успадковують, і розраховує належну суму на основі їхніх стосунків із померлою особою. На відміну від федерального податку на майно (який стягується з усього майна), податок на спадщину стягується з окремих бенефіціарів, які отримують активи. Зараз лише шість штатів стягують податок на спадщину: Айова (поступово припиняється, повністю скасовується після 2024 року), Кентуккі, Меріленд, Небраска, Нью-Джерсі та Пенсільванія. Податкові ставки та звільнення від сплати податку залежать насамперед від відносин бенефіціара до спадкодавця, причому ближчі родичі мають більш сприятливий режим. В американській історії податки на спадщину передували як федеральному податку на майно, так і федеральному прибутковому податку. Пенсильванія запровадила перший державний податок на спадщину в 1826 році, і на початку 1900-х років майже кожен штат мав певну форму податку на спадщину чи майно. Протягом останніх десятиліть ця тенденція різко змінилася: у 2000 році приблизно 25 штатів мали податки на спадщину чи майно, тоді як нині лише 17 штатів (включно з округом Колумбія) мають будь-яку форму податку на смерть. Айова стала останнім штатом, який скасував свій податок на спадщину, завершивши поступову відмову в 2024 році, яка почалася в 2021 році. Система класифікації, яка використовується державами податку на спадщину, поділяє бенефіціарів на класи на основі їхніх відносин із спадкоємцем. Клас А (найближчі родичі: дружина, діти, батьки, онуки) зазвичай отримує найвищі звільнення та найнижчі ставки (часто повністю звільнені). Клас B (брати і сестри, племінниці, зяті, невістки) стикається з помірними показниками (зазвичай 5-15%). Клас C або D (неспоріднені люди, друзі, далекі родичі) має найвищі показники (до 15-18%). Благодійні організації та державні установи, як правило, звільняються від податку на спадщину незалежно від штату. Меріленд — єдиний штат, який запроваджує податок на майно та податок на спадщину, створюючи унікальну ситуацію подвійного оподаткування. Однак сплачені податки на майно зазвичай зараховуються в рахунок податку на спадщину, що запобігає подвійному оподаткуванню в більшості випадків. Розуміння податкових зобов’язань штату щодо спадщини має важливе значення для планування майна, особливо якщо спадкоємець володів майном у кількох штатах або коли бенефіціари проживають у різних юрисдикціях.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Формула
▾
Податок на спадщину = (вартість спадщини - звільнення від сплати податку) x ставка податку для категорії бенефіціарів
Приклад роботи (Пенсільванія):
Спадок, отриманий братом і сестрою: 500 000 доларів
Клас бенефіціарів: Клас A-1 (брати і сестри) - Ставка: 12%
Звільнення: 0 доларів (у Пенсільванії немає звільнення для братів і сестер)
Податок на спадщину: $500 000 x 12% = $60 000
Приклад роботи (Нью-Джерсі):
Спадок, отриманий племінницею: 200 000 доларів
Клас бенефіціарів: Клас C - Ставка: 11-16%
Звільнення: 500 доларів США
Сума оподаткування: 199 500 доларів США
Податок на спадщину: приблизно 28 725 доларів США (за підвищеними ставками)Опис змінних
▾
| Символ | Ім'я | Одиниця | Опис |
|---|---|---|---|
| IA | Сума спадщини | $ | Справедлива ринкова вартість активів, отриманих окремим бенефіціаром |
| CE | Звільнення від класу | $ | Сума в доларах звільняється від податку на основі класу відносин бенефіціара |
| TR | Ставка податку | % | Застосовна ставка залежно від класу бенефіціарів і штату в діапазоні від 0% до 18% |
| BC | Клас бенефіціарів | category | Класифікація (A, B, C, D) на основі відносин бенефіціара до спадкодавця |
| EPD | Знижка при достроковій оплаті | % | Знижка на сплату податку на спадщину протягом визначеного періоду, наприклад знижка 5% у Пенсільванії |
Як State Inheritance Tax Calculator
▾
- 1Визначте, чи стягується податок на спадщину в країні проживання спадкодавця. Податок на спадщину стягується залежно від місця проживання померлої особи (її місця проживання), а не від місця проживання бенефіціара. Якщо резидент Нью-Джерсі помирає та залишає активи бенефіціару у Флориді, податок на спадщину Нью-Джерсі застосовується, навіть якщо у Флориді немає податку на спадщину чи майно. Щодо нерухомого та матеріального особистого майна, яке знаходиться в державі, де оподатковується податок на спадщину, але належить нерезиденту, держава може стягувати податок на спадщину з цих конкретних активів через допоміжну юрисдикцію.
- 2Визначте клас відносин кожного бенефіціара відповідно до системи класифікації відповідного штату. Кожен штат податку на спадщину визначає власні класи відносин із відповідними виключеннями та ставками. Подружжя, яке залишилося в живих, звільняється від податку на спадщину в усіх шести штатах. Діти та прямі нащадки звільняються від оподаткування в більшості штатів (Пенсильванія є помітним винятком, де податок на перекази дітям становить 4,5%). Брати і сестри, племінники, племінники та родичі зазвичай потрапляють у проміжний клас із помірними показниками. Непов’язані бенефіціари та далекі родичі стикаються з найвищими ставками.
- 3Обчисліть оподатковувану спадщину для кожного бенефіціара, віднявши будь-яке застосовне звільнення від вартості отриманих активів. Звільнення значно відрізняються залежно від штату та класу бенефіціарів. Нью-Джерсі звільняє 25 000 доларів для бенефіціарів класу C і 500 доларів для класу D. Кентуккі звільняє 1000 доларів для бенефіціарів класу B і 500 доларів для класу C. Небраска надає звільнення від 40 000 доларів для найближчих родичів, 15 000 доларів для віддалених родичів і 10 000 доларів США для непов’язаних бенефіціарів. Вартість спадщини, як правило, є справедливою ринковою вартістю активів на дату смерті.
- 4Застосуйте відповідну ставку податку до оподатковуваної суми спадщини. Більшість штатів використовують диференційовані ставки в кожному класі, тобто більші суми спадщини оподатковуються за поступово вищими ставками. Виняток становить Пенсільванія, де використовуються фіксовані ставки: 0% для пережилих подружжя, 4,5% для прямих нащадків, 12% для братів і сестер і 15% для всіх інших. Небраска використовує фіксовані ставки за класами: 1% для найближчих родичів (вище звільнення), 11% для далеких родичів і 15% для непов’язаних осіб. Нью-Джерсі та Кентуккі використовують градуйовані графіки ставок у кожному класі.
- 5Подайте декларацію про податок на спадщину до відповідного відділу доходів і зборів. Вимоги та кінцеві терміни подання різняться залежно від штату: Пенсильванія вимагає подання протягом дев’яти місяців після смерті (форма REV-1500), Нью-Джерсі вимагає подання протягом восьми місяців (форма IT-R або IT-NR), Кентуккі вимагає подання протягом 18 місяців (форма серії 92A200), а Небраска вимагає подання протягом 12 місяців (форма 500). Деякі штати пропонують знижки на дострокову оплату: Пенсільванія пропонує знижку 5%, якщо податок сплачено протягом трьох місяців після смерті. Несвоєчасне подання тягне за собою відсотки та штрафи в усіх штатах.
- 6Облік активів, які можуть бути звільнені від податку на спадщину незалежно від класу бенефіціарів. Звичайні винятки включають: доходи від страхування життя, що виплачуються визначеному бенефіціару (звільнено від оподаткування у більшості штатів на спадщину), спільне майно з правом виживання (режим залежить від штату), певний розподіл пенсійних рахунків, майно, що передається благодійним організаціям, майно, яке переходить до державних установ, і невеликі маєтки нижче мінімального порогу. Пенсільванія звільняє певні сільськогосподарські угіддя та сімейні підприємства від ставки 4,5% для прямих нащадків за певних умов.
- 7Узгоджуйте планування податку на спадщину з плануванням федерального податку на майно та плануванням податку на майно штату (у таких штатах, як Меріленд, де стягується обидва). Стратегії мінімізації податку на спадщину включають: залишення активів для звільнення від оподаткування бенефіціарів (чоловік/дружина, благодійна організація), дарування протягом усього життя (які можуть бути звільнені від податку на спадщину, якщо вони зроблені більше ніж за рік до смерті в деяких штатах), використання страхування життя (часто звільнене від податку на спадщину), створення довірчих фондів, які можуть зменшити базу оподаткування спадщини, і переміщення місця проживання до штату, де не оподатковується податок на спадщину. Однак штати можуть оскаржувати зміни місця проживання, які, здається, мотивовані виключно ухиленням від сплати податків.
Розв'язані приклади
▾
Пенсильванія є унікальною серед штатів з податком на спадщину в оподаткуванні трансфертів дітям і онукам за ставкою 4,5%. Спадщина дитини вартістю 750 000 доларів США тягне за собою податок у розмірі 33 750 доларів США. У разі сплати протягом трьох місяців після смерті застосовується знижка 5%, зменшуючи податок до 32 062,50 доларів США. Подружжя, яке залишилося в живих, повністю звільняється від сплати податку, тож якщо така сама сума передається одному з подружжя, податок не сплачуватиметься.
У Нью-Джерсі брати й сестри є бенефіціарами класу С із звільненням від 25 000 доларів США та підвищеними ставками від 11% до 16%. Сума оподаткування: 275 000 доларів США. Перші 25 000 доларів США понад пільгу оподатковуються за ставкою 11%, наступні суми – за підвищеною ставкою до 16%. Нью-Джерсі звільняє дітей, онуків, батьків і подружжя від податку на спадщину (бенефіціари класу A отримують необмежену пільгу).
Бенефіціари класу C у штаті Кентуккі (особи, які не мають зв’язку) отримують звільнення лише від 500 доларів США та стикаються зі зниженими ставками від 6% до 16%. На оподатковувану спадщину вартістю 99 500 доларів США: 6% на перші 10 000 доларів США (600 доларів США), 8% на наступні 10 000 доларів США (800 доларів США) і поступово вищі ставки до 16% на суми понад 200 000 доларів США. Загальний податок у розмірі приблизно 14 850 доларів США становить близько 15% спадщини.
У штаті Небраска використовується проста система єдиної ставки. Віддалені родичі (тітки, дядьки, племінниці, племінники та їхні нащадки) отримують пільгу в розмірі 15 000 доларів США та сплачують 11% надлишку. Сума оподаткування: 185 000 доларів США. Податок: $185 000 x 11% = $20 350. Система штату Небраска є простішою, ніж система штатів із диференційованими ставками, але може призвести до вищих ефективних ставок для меншої спадщини.
Практичне застосування
▾
Юристи з планування спадщини в штатах, де оподатковується податок на спадщину, повинні враховувати рівень додаткового податку під час складання заповітів і трастів. Загальною стратегією є максимізація заповідання для звільнених від оподаткування класів (дружина, діти в більшості штатів, благодійні організації) і мінімізація прямого заповідання для оподатковуваних класів (брати і сестри, друзі, далекі родичі). Трасти іноді можуть бути структуровані таким чином, щоб зменшити податкові навантаження на спадщину, хоча більшість штатів мають правила проти ухилення від сплати податків, згідно з якими трасти розглядаються до кінцевих бенефіціарів.
Виконавці та особисті представники повинні розраховувати, звітувати та сплачувати податки на спадщину для кожного бенефіціара, що ускладнює управління майном. У штатах із податком на спадщину виконавцю може знадобитися утримувати податок із розподілу або вимагати від бенефіціарів сплати своєї частки до отримання активів. Несплата та несплата податку на спадщину може призвести до персональної відповідальності виконавця.
Фахівці з нерухомості в штатах, де діє податок на спадщину, повинні розуміти податкові наслідки успадкованого майна. Коли бенефіціар успадковує нерухоме майно в Пенсільванії, наприклад, податок на спадщину в розмірі 4,5% з нерухомості вартістю 400 000 доларів США (18 000 доларів США) повинен бути сплачений до того, як майно може бути передано в повному обсязі. Титульні компанії та агенти з розрахунків часто вимагають підтвердження сплати податку на спадщину або відмови від права застави перед обробкою передачі успадкованої нерухомості.
Законодавчі аналітики та дослідники податкової політики вивчають податки на спадщину як практичний приклад у державній податковій конкуренції. Постійне зменшення кількості штатів, що вводять податки на спадщину (з майже всіх штатів до лише шести), демонструє, як мобільні платники податків і політичний тиск можуть керувати податковою політикою штату. Держави, які зберігають податки на спадщину, стикаються з постійним тиском з боку резидентів, які можуть зменшити або скасувати податок, просто змінивши своє юридичне місце проживання на штат, де податок на спадщину не оподатковується.
Особливі випадки
▾
Присутні благодійні трасти залишків (CRT) і благодійні головні трасти (CLT).
Благодійні фонди залишків (CRT) і благодійні головні фонди (CLT) представляють складні проблеми податку на спадщину в штатах, які стягують податок. Коли траст розподіляє вигоди між благодійними та неблагодійними бенефіціарами, податок на спадщину залежить від державних правил оцінки теперішніх і майбутніх інтересів. Деякі штати звільняють від оподаткування лише благодійну частину, тоді як інші можуть переглядати траст для розподілу податків бенефіціарам, які не є благодійними. Взаємодія між федеральними благодійними відрахуваннями та державним звільненням від податку на спадщину вимагає ретельного планування з боку адвоката з майна.
ІРА та пенсійні рахунки мають унікальний режим податку на спадщину.
У більшості штатів із податком на спадщину розподіл із успадкованих IRA обкладається податком на спадщину на основі вартості рахунку на дату смерті (а не суми розподілу, яка може включати зростання після смерті). Вимога щодо 10-річного розподілу Закону SECURE для більшості бенефіціарів, які не є подружжям, не змінює розрахунок податку на спадщину, який базується на вартості на дату смерті. Деякі штати надають часткові винятки для успадкування пенсійних рахунків.
До одностатевих подружніх пар тепер ставляться так само, як до одружених протилежної статі
Згідно з рішенням Верховного суду у справі Obergefell від 2015 року, до одностатевих подружніх пар тепер ставляться так само, як і до подружніх пар різної статі для цілей податку на спадщину в усіх штатах. Однак неодружені партнери (включаючи домашніх партнерів, зареєстрованих у штатах, які визнають такий статус) можуть не отримати подружжя звільнення від податку на спадщину. Пенсільванія та деякі інші штати доклали зусиль, щоб поширити певні податкові пільги на спадщину для зареєстрованих місцевих партнерів, але захист не є універсальним.
Ставки державного податку на спадщину за категорією бенефіціарів (2024)
▾
| Держава | подружжя | Діти/Батьки | Брати і сестри | інші | Кінцевий термін подання |
|---|---|---|---|---|---|
| штат Кентуккі | Звільнено | Звільнено | 4-16% | 6-16% | 18 місяців |
| Меріленд | Звільнено | Звільнено | 10% | 10% | 9 місяців |
| Небраска | Звільнено | 1% (понад 100 тисяч доларів США) | 11% (понад 15 тисяч доларів США) | 15% (понад 10 тисяч доларів США) | 12 місяців |
| Нью-Джерсі | Звільнено | Звільнено | 11-16% | 15-16% | 8 місяців |
| Пенсильванія | Звільнено | 4,5% | 12% | 15% | 9 місяців |
Часті запитання
▾
У яких штатах діє податок на спадщину?
Станом на 2025 рік п'ять штатів вводять податок на спадщину: Кентуккі, Меріленд, Небраска, Нью-Джерсі та Пенсільванія. Айова завершила поетапне скасування податку на спадщину після 2024 року. Меріленд унікальний тим, що вводить як податок на майно, так і податок на спадщину, хоча кредити зазвичай запобігають повному подвійному оподаткуванню.
Чи сплачують податок на спадщину ті, хто пережив подружжя?
Ні. Подружжя, яке залишилося в живих, звільняється від податку на спадщину в усіх штатах, де його стягують. Це звільнення застосовується незалежно від суми спадщини. Однак домашні партнери та неодружені партнери, як правило, розглядаються як неспоріднені особи та мають найвищі ставки податку на спадщину, якщо держава спеціально не визнає їхній статус.
Чи оподатковується страхування життя податком на спадщину?
У більшості штатів, де діє податок на спадщину, надходження від страхування життя, що підлягають сплаті вказаному бенефіціару, звільняються від податку на спадщину. Однак, якщо страхування життя виплачується спадщині (а не названому бенефіціару), доходи стають частиною спадщини та можуть обкладатися податком на спадщину при розподілі бенефіціарам. Завжди вказуйте конкретних бенефіціарів у полісах страхування життя, щоб зберегти це звільнення.
Чи можу я уникнути податку на спадщину, зробивши подарунки перед смертю?
Деякі штати мають періоди огляду, згідно з якими подарунки, зроблені незадовго до смерті, вважаються частиною оподатковуваної спадщини. У Пенсільванії немає податку на подарунки чи періоду огляду, тому подарунки на все життя можуть ефективно уникнути податку на спадщину (хоча федеральні правила податку на подарунки все ще застосовуються). Нью-Джерсі та інші штати можуть включати подарунки, зроблені на споглядання смерті. Перш ніж покладатися на стратегії подарунків, проконсультуйтеся з податковим консультантом у вашому штаті.
Що станеться, якщо спадкоємець володів майном у кількох штатах?
Якщо спадкоємець володів нерухомістю або матеріальним особистим майном у штаті, де податок на спадщину, але проживав в іншому місці, цей штат може стягнути податок на спадщину з цих конкретних активів. І навпаки, якщо спадкоємець проживав у державі, де оподатковується податок на спадщину, податок зазвичай поширюється на все особисте майно в усьому світі (банківські рахунки, інвестиції тощо), незалежно від того, де розташовані активи. Нерухомість завжди оподатковується державою, де вона знаходиться.
Чи існує федеральний податок на спадщину?
Ні. Федеральний уряд стягує податок на майно (на загальне майно), але не податок на спадщину (на окремих бенефіціарів). Тільки шість штатів стягують податки на спадщину. Відмінність має значення: податок на спадщину сплачується спадковим майном до розподілу, тоді як податок на спадщину сплачується кожним бенефіціаром залежно від того, що вони отримують, і їхніх відносин із спадкодавцем.
Поширені помилки
▾
- !Припущення про відсутність податку, оскільки федеральна нерухомість не підлягає звільненню: багато бенефіціарів припускають, що якщо майно померлої особи є нижчою за звільнення від федерального податку на нерухомість (13,61 мільйона доларів США), податок на смерть не стягується. Це неправильно в штатах із податку на спадщину, де податок стягується з бенефіціара на основі отриманої суми, а не на загальну суму майна. Брат і сестра, які успадковують 300 000 доларів США в Нью-Джерсі чи Пенсільванії, будуть винні тисячі податку на спадщину незалежно від загального розміру спадщини. Державний податок на спадщину поширюється навіть на скромні маєтки.
- !Невідомо, податок якого штату застосовується: податок на спадщину стягується державою постійного проживання спадкодавця, а не державою проживання бенефіціара. Бенефіціар, який проживає у вільній від оподаткування Флориді і успадковує від дядька з Пенсільванії, все ще має сплатити податок на спадщину Пенсільванії. Крім того, нерухоме майно, розташоване в штаті, де оподатковується податок на спадщину, може оподатковуватись податком на спадщину цього штату, навіть якщо спадкодавець проживав в іншому місці. Бенефіціари іноді не подають документи в належному стані або не подають взагалі, що призводить до штрафів і відсотків.
- !Відсутність знижок на дострокові платежі: штат Пенсільванія пропонує знижку 5% на податок на спадщину, сплачений протягом трьох місяців після смерті, що може заощадити тисячі доларів на великій спадщині. Подібним чином деякі штати встановлюють нижчі процентні ставки або відмовляються від штрафів за дострокове подання та виплату. Виконавці, які відтягують подачу податкової декларації на спадщину до останнього можливого терміну, втрачають цю економію. Оскільки в Пенсільванії спадщина вартістю 500 000 доларів оподатковується за ставкою 4,5%, знижка на достроковий виплат заощаджує 1125 доларів.
Порада профі
Якщо ви живете в державі, де оподатковується податок на спадщину, і хочете залишити активи бенефіціарам, які не звільняються від оподаткування (братам і сестрам, друзям або далеким родичам), розгляньте можливість використання страхування життя як засобу передачі. Доходи від страхування життя, що підлягають сплаті вказаному бенефіціару, зазвичай звільняються від державного податку на спадщину, що дозволяє вам передавати багатство цим особам без 10-18% податкового удару. Поліс страхування життя на суму 100 000 доларів США, який виплачується братові та сестрі в Пенсільванії, дозволяє уникнути 12 000 доларів США податку на спадщину, який стягнувся б за прямим спадком.
Чи знаєте ви?
Податок на спадщину в Пенсільванії є одним із найстаріших безперервно діючих податків в американській історії, вперше запроваджений у 1826 році. Початковий податок застосовувався лише до майна спадкоємців, які померли без заповіту (майно без заповіту), і був призначений для компенсації державі витрат на управління маєтками через судову систему для сиріт. З роками він розширився, щоб охопити всі спадщини незалежно від того, чи був спадкодавець заповіт. Сьогодні податок на спадщину Пенсільванії щорічно генерує понад 1 мільярд доларів доходу штату, що робить його одним із найважливіших податкових джерел штату.
Regional Guides
▾
Pennsylvania▾
New Jersey▾
Maryland▾
Джерела
Ratings & comments
Отримуйте щотижневі поради з математики
Приєднуйтеся до 12 000+ підписників, які щотижня отримують поради щодо калькулятора.