Odpisy alokujú obstarávaciu cenu dlhodobého majetku počas jeho životnosti. Odráža pokles hodnoty v dôsledku používania, veku alebo zastarania a je nevyhnutný pre presné finančné výkazy a daňové výpočty.
Prečo sú odpisy dôležité
- Účtovníctvo: Porovnáva náklady na aktívum s výnosmi, ktoré generuje
- Daň: Odpisy znižujú zdaniteľný príjem
- Obchodné rozhodnutia: Pomáha určiť, kedy vymeniť vybavenie
Metóda 1: Priame odpisovanie
Najjednoduchšia metóda - rovnaké odpisy každý rok.
Annual depreciation = (Cost − Salvage value) ÷ Useful life (years)
Príklad: Stroj stojí 20 000 £, zostatková hodnota 2 000 £, životnosť 9 rokov.
Annual depreciation = (20,000 − 2,000) ÷ 9 = £2,000/year
| rok | Účtovná hodnota (začiatok) | Odpisy | Účtovná hodnota (koniec) |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 000 libier | 2 000 £ | 18 000 £ |
| 2 | 18 000 £ | 2 000 £ | 16 000 £ |
| 9 | 4 000 libier | 2 000 £ | 2 000 £ |
Metóda 2: Klesajúci zostatok (zníženie zostatku)
Uplatňuje pevné percento na aktuálnu účtovnú hodnotu – odpisy na začiatku.
Depreciation = Book value × Depreciation rate
Príklad: 25 % klesajúci zostatok na aktíve v hodnote 10 000 GBP:
| rok | Účtovná hodnota (začiatok) | Odpisy (25 %) | Účtovná hodnota (koniec) |
|---|---|---|---|
| 1 | 10 000 £ | 2 500 libier | 7 500 libier |
| 2 | 7 500 libier | 1 875 £ | 5 625 £ |
| 3 | 5 625 £ | 1 406 £ | 4 219 £ |
| 4 | 4 219 £ | 1 055 £ | 3 164 £ |
Používa sa pre vozidlá, počítače a technológie – aktíva, ktoré rýchlo strácajú hodnotu.
Metóda 3: Dvojitý klesajúci zostatok
Agresívnejšia verzia: 2 × lineárna sadzba aplikovaná na účtovnú hodnotu.
DDB rate = (1 ÷ Useful life) × 2
Annual depreciation = Book value × DDB rate
Príklad: 5-ročný majetok, cena 15 000 £:
- Priama sadzba = 1/5 = 20 %
- sadzba DDB = 40 %
Metóda 4: Výrobné jednotky
Odpisy založené na skutočnom použití – ideálne pre výrobné zariadenia.
Depreciation per unit = (Cost − Salvage value) ÷ Total expected units
Annual depreciation = Units produced × Depreciation per unit
Kapitálové príspevky Spojeného kráľovstva
Pri dani v Spojenom kráľovstve podniky používajú kapitálové odpisy namiesto účtovných odpisov:
- Ročný investičný príspevok (AIA): 100 % odpočet za prvý rok až do výšky 1 milióna £
- Writing Down Allowance (WDA): 18 % pre hlavný fond, 6 % pre fond so špeciálnou sadzbou
- Úplné výdavky: 100 % príspevok v prvom roku na kvalifikované zariadenie a stroj
Akú metódu zvoliť?
| Typ aktíva | Odporúčaná metóda |
|---|---|
| Budovy, nábytok | Priamočiare |
| Vozidlá, počítače | Klesajúci zostatok |
| Výrobné zariadenia | Výrobné jednotky |
| daňové priznanie v Spojenom kráľovstve | Kapitálové príspevky |