Амортизація розподіляє вартість основного засобу протягом терміну його корисного використання. Він відображає зниження вартості через використання, вік або застарілість і є важливим для точної фінансової звітності та податкових розрахунків.
Чому амортизація важлива
- Бухгалтерський облік: порівнює вартість активу з прибутком, який він генерує
- Податок: амортизаційні відрахування зменшують оподатковуваний дохід
- Бізнес-рішення: Допомагає визначити час заміни обладнання
Метод 1: прямолінійна амортизація
Найпростіший спосіб — рівна амортизація кожного року.
Annual depreciation = (Cost − Salvage value) ÷ Useful life (years)
Приклад: Машина коштує 20 000 фунтів стерлінгів, ліквідна вартість 2 000 фунтів стерлінгів, термін корисного використання 9 років.
Annual depreciation = (20,000 − 2,000) ÷ 9 = £2,000/year
| рік | Балансова вартість (початок) | Амортизація | Балансова вартість (кінець) |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 000 фунтів стерлінгів | 2000 фунтів стерлінгів | 18 000 фунтів стерлінгів |
| 2 | 18 000 фунтів стерлінгів | 2000 фунтів стерлінгів | 16 000 фунтів стерлінгів |
| 9 | 4000 фунтів стерлінгів | 2000 фунтів стерлінгів | 2000 фунтів стерлінгів |
Спосіб 2: Зменшення балансу (Зменшення балансу)
Застосовує фіксований відсоток до поточної балансової вартості — початкова амортизація.
Depreciation = Book value × Depreciation rate
Приклад: 25% зниження балансу на активі вартістю £10 000:
| рік | Балансова вартість (початок) | Амортизація (25%) | Балансова вартість (кінець) |
|---|---|---|---|
| 1 | 10 000 фунтів стерлінгів | 2500 фунтів стерлінгів | 7500 фунтів стерлінгів |
| 2 | 7500 фунтів стерлінгів | 1875 фунтів стерлінгів | £5625 |
| 3 | £5625 | 1406 фунтів стерлінгів | 4219 фунтів стерлінгів |
| 4 | 4219 фунтів стерлінгів | 1055 фунтів стерлінгів | £3164 |
Використовується для транспортних засобів, комп’ютерів і технологій — активів, які найшвидше втрачають цінність на ранній стадії.
Спосіб 3: Подвійне зменшення балансу
Більш агресивна версія: 2 × прямолінійна ставка, застосована до балансової вартості.
DDB rate = (1 ÷ Useful life) × 2
Annual depreciation = Book value × DDB rate
Приклад: 5-річний актив, вартість £15 000:
- Пряма ставка = 1/5 = 20%
- Ставка DDB = 40%
Метод 4: одиниці виробництва
Амортизація на основі фактичного використання — ідеально підходить для виробничого обладнання.
Depreciation per unit = (Cost − Salvage value) ÷ Total expected units
Annual depreciation = Units produced × Depreciation per unit
Надбавки на капітал Великобританії
Для податку у Великобританії компанії використовують Capital Allowances, а не облікову амортизацію:
- Річна інвестиційна допомога (AIA): 100% відрахування за перший рік до 1 мільйона фунтів стерлінгів
- Writing Down Allowance (WDA): 18% для основного пулу, 6% для спеціального пулу
- Повна витрата: 100% надбавка за перший рік для кваліфікованого обладнання та обладнання
Який метод вибрати?
| Тип активу | Рекомендований метод |
|---|---|
| Будинки, меблі | Прямолінійний |
| Транспортні засоби, комп'ютери | Спадний баланс |
| Виробниче обладнання | Одиниці виробництва |
| Подання податкової декларації у Великобританії | Надбавки на капітал |